企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與稅收籌劃全攻略

前言

近年來，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅制環(huán)境不斷發(fā)展變化的背景下，我國關(guān)于稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與實(shí)踐均獲得較大的發(fā)展。稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是關(guān)乎廣大納稅人福祉的熱門話題，應(yīng)該說，它在企業(yè)運(yùn)營中的作用顯得越來越重要，日漸成為提升企業(yè)競爭力的重要手段之一。但是，眾所周知，由于國家制定的稅收政策具有一定的普適性，很少針對某一行業(yè)或企業(yè)而量身打造，面對浩如煙海且變動(dòng)頻繁的稅收政策精力有限的納稅人感覺無所適從；而琳瑯滿目的稅收籌劃方法，對于具體的行業(yè)而言也缺乏適用性和操作性。因此，納稅人對于與自身行業(yè)相關(guān)的稅收政策解析、稅收籌劃方法以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求非常迫切。為此，我們特別組織了中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、中國人民大學(xué)、北京郵電大學(xué)、中國社會(huì)科學(xué)院、中國陽光財(cái)稅網(wǎng)等研究機(jī)構(gòu)、高等學(xué)府以及稅務(wù)師事務(wù)所的專家學(xué)者、資深稅務(wù)顧問選擇制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、商貿(mào)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑施工業(yè)、能源業(yè)、金融業(yè)等七大典型性行業(yè)，搜集相關(guān)文獻(xiàn)資料，深入調(diào)查研究，精心撰寫這套“企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與稅收籌劃全攻略"叢書。

內(nèi)容概要

本書以制造業(yè)為背景行業(yè)，重點(diǎn)分析該行業(yè)的稅收政策及其操作要點(diǎn)，深入探索企業(yè)納稅策略與技巧，并結(jié)合行業(yè)特征進(jìn)行合法且合理的稅收籌劃和涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理，以實(shí)現(xiàn)依法納稅、籌劃節(jié)稅與控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。    本書根據(jù)最新頒布的增值稅、營業(yè)稅政策、《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，深度剖析制造業(yè)稅收政策的重點(diǎn)和難點(diǎn)，并以行業(yè)的業(yè)務(wù)流程為主線，歸納和總結(jié)出各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)稅收籌劃的一般思路、規(guī)律和方法。最后，結(jié)合行業(yè)具體涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略與方法。

書籍目錄

第一篇  制造業(yè)概述及稅制特征  第一章  制造業(yè)概述  第二章  制造業(yè)稅制特征第二篇  制造行業(yè)稅收政策解新  第三章  制造業(yè)增值稅政策解析  第四章  制造業(yè)消費(fèi)稅政策解析  第五章  制造業(yè)企業(yè)所得稅政策解析  第六章  制造業(yè)進(jìn)出口稅稅收政策解析  第七章  制造業(yè)其他稅種稅收政策解析第三篇  制造業(yè)稅收籌劃技巧  第八章  制造業(yè)稅收籌劃概述  第九章  企業(yè)設(shè)立稅收籌劃  第十章  采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃  第十一章  研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收籌劃  第十二章  生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的稅收籌劃  第十三章  營銷環(huán)節(jié)的稅收籌劃  第十四章  合同簽訂的稅收籌劃  第十五章  企業(yè)并購重組的稅收籌劃第四篇  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理  第十六章  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述  第十七章  制造業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理附錄  綜合案例北方木業(yè)稅收籌劃方案

章節(jié)摘錄

插圖：并購虧損企業(yè)一般采用吸收合并或控股兼并的方式，不采用新設(shè)合并方式。因?yàn)樾略O(shè)合并的結(jié)果，被并企業(yè)的虧損已經(jīng)核銷，無法抵減合并后的企業(yè)利潤。但此類購并活動(dòng)必須警惕虧損企業(yè)可能給并購后的整體帶來不良影響，特別是利潤下降給整體企業(yè)市場價(jià)值帶來的消極影響，甚至?xí)捎谙蚰繕?biāo)企業(yè)過度投資，可能導(dǎo)致不但沒有獲得稅收抵免遞延效應(yīng)，反而將優(yōu)勢企業(yè)也拖入虧損的境地。（4）目標(biāo)企業(yè)所在地與稅收籌劃。我國對在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)注冊經(jīng)營的企業(yè)實(shí)行一系列所得稅優(yōu)惠政策。從稅收角度考察，在其他條件相同的情況下，稅負(fù)最低的是經(jīng)濟(jì)特區(qū)（所有企業(yè)所得稅稅率159／6）、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)（生產(chǎn)型企業(yè)的外商投資企業(yè)所得稅稅率15％）、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)（高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率15％，新辦企業(yè)免稅2年）、“老、少、邊、窮”地區(qū)（新辦的企業(yè)在三年內(nèi)減征免征所得稅）。并購方若從稅收戰(zhàn)略角度出發(fā)，選擇能享受到這些優(yōu)惠政策的目標(biāo)企業(yè)作為并購對象，在并購后可以繼續(xù)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。2.選擇并購出資方式的稅收籌劃在稅收法律的立法原則中，對企業(yè)或其股東的投資所得征稅，通常以納稅人當(dāng)期的實(shí)際收益為稅基；對于沒有實(shí)際收到現(xiàn)金紅利的投資收益，不予征稅。這就給并購企業(yè)提供了免稅并購的可能。并購按照出資方式可分為現(xiàn)金購買資產(chǎn)式并購、現(xiàn)金購買股票式并購、股票換取資產(chǎn)式并購、股票換取股票式并購。后兩種并購以股票方式出資，對目標(biāo)企業(yè)股東來說，在并購過程中，不需要立即確認(rèn)其因交換而獲得并購企業(yè)股票所形成的資本利得，即使在以后出售這些股票需要就資本利得繳納所得稅，也已起到了延遲納稅的效果。股票換取資產(chǎn)式并購也稱為“股權(quán)置換式并購”，這種模式在整個(gè)資本運(yùn)作過程中，沒有出現(xiàn)現(xiàn)金流，也沒有實(shí)現(xiàn)資本收益，因而這一過程是免稅的。企業(yè)通過股權(quán)置換式并購，可在不納稅的情況下，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的流動(dòng)與轉(zhuǎn)移，并達(dá)到追加投資和資產(chǎn)多樣化的理財(cái)目的。

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《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與稅收籌劃全攻略:制造業(yè)》：《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與稅收籌劃全攻略》是中國第一套行業(yè)性“納稅全攻略”叢書，匯聚中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、中國人民大學(xué)、北京郵電大學(xué)、中國社會(huì)科學(xué)院、中國陽光財(cái)稅網(wǎng)等研究機(jī)構(gòu)、高等學(xué)府以及稅務(wù)師事務(wù)所的專家學(xué)者和資深稅務(wù)顧問聯(lián)合編著，以新稅法和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，輔之以經(jīng)典的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理與稅收籌劃實(shí)戰(zhàn)案例，挖掘行業(yè)特色，科學(xué)指導(dǎo)納稅，具有較高的權(quán)威性和實(shí)用性，是各行業(yè)納稅人依法納稅、科學(xué)理財(cái)?shù)牡昧χ?。本套叢書適用于廣大企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稅務(wù)實(shí)務(wù)的工作者。

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