企業(yè)納稅實務與稅收籌劃全攻略

前言

近年來，在市場經濟環(huán)境和稅制環(huán)境不斷發(fā)展變化的背景下，我國關于稅收籌劃和稅務風險管理的理論與實踐均獲得較大的發(fā)展。稅收籌劃與稅務風險管理是關乎廣大納稅人福祉的熱門話題，應該說，它在企業(yè)運營中的作用顯得越來越重要，日漸成為提升企業(yè)競爭力的重要手段之一。但是，眾所周知，由于國家制定的稅收政策具有一定的普適性，很少針對某一行業(yè)或企業(yè)而量身打造，面對浩如煙海且變動頻繁的稅收政策精力有限的納稅人感覺無所適從；而琳瑯滿目的稅收籌劃方法，對于具體的行業(yè)而言也缺乏適用性和操作性。因此，納稅人對于與自身行業(yè)相關的稅收政策解析、稅收籌劃方法以及稅務風險管理的需求非常迫切。為此，我們特別組織了中央財經大學、中國人民大學、北京郵電大學、中國社會科學院、中國陽光財稅網等研究機構、高等學府以及稅務師事務所的專家學者、資深稅務顧問選擇制造業(yè)、服務業(yè)、商貿業(yè)、房地產業(yè)、建筑施工業(yè)、能源業(yè)、金融業(yè)等七大典型性行業(yè)，搜集相關文獻資料，深入調查研究，精心撰寫這套“企業(yè)納稅實務與稅收籌劃全攻略"叢書。

內容概要

本書以制造業(yè)為背景行業(yè)，重點分析該行業(yè)的稅收政策及其操作要點，深入探索企業(yè)納稅策略與技巧，并結合行業(yè)特征進行合法且合理的稅收籌劃和涉稅風險管理，以實現(xiàn)依法納稅、籌劃節(jié)稅與控制稅務風險的目的。    本書根據(jù)最新頒布的增值稅、營業(yè)稅政策、《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)，深度剖析制造業(yè)稅收政策的重點和難點，并以行業(yè)的業(yè)務流程為主線，歸納和總結出各個涉稅環(huán)節(jié)稅收籌劃的一般思路、規(guī)律和方法。最后，結合行業(yè)具體涉稅風險點，提出稅務風險管理的策略與方法。

書籍目錄

第一篇  制造業(yè)概述及稅制特征  第一章  制造業(yè)概述  第二章  制造業(yè)稅制特征第二篇  制造行業(yè)稅收政策解新  第三章  制造業(yè)增值稅政策解析  第四章  制造業(yè)消費稅政策解析  第五章  制造業(yè)企業(yè)所得稅政策解析  第六章  制造業(yè)進出口稅稅收政策解析  第七章  制造業(yè)其他稅種稅收政策解析第三篇  制造業(yè)稅收籌劃技巧  第八章  制造業(yè)稅收籌劃概述  第九章  企業(yè)設立稅收籌劃  第十章  采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃  第十一章  研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收籌劃  第十二章  生產管理環(huán)節(jié)的稅收籌劃  第十三章  營銷環(huán)節(jié)的稅收籌劃  第十四章  合同簽訂的稅收籌劃  第十五章  企業(yè)并購重組的稅收籌劃第四篇  稅務風險管理  第十六章  稅務風險管理概述  第十七章  制造業(yè)稅務風險管理附錄  綜合案例北方木業(yè)稅收籌劃方案

章節(jié)摘錄

插圖：并購虧損企業(yè)一般采用吸收合并或控股兼并的方式，不采用新設合并方式。因為新設合并的結果，被并企業(yè)的虧損已經核銷，無法抵減合并后的企業(yè)利潤。但此類購并活動必須警惕虧損企業(yè)可能給并購后的整體帶來不良影響，特別是利潤下降給整體企業(yè)市場價值帶來的消極影響，甚至會由于向目標企業(yè)過度投資，可能導致不但沒有獲得稅收抵免遞延效應，反而將優(yōu)勢企業(yè)也拖入虧損的境地。（4）目標企業(yè)所在地與稅收籌劃。我國對在經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)注冊經營的企業(yè)實行一系列所得稅優(yōu)惠政策。從稅收角度考察，在其他條件相同的情況下，稅負最低的是經濟特區(qū)（所有企業(yè)所得稅稅率159／6）、經濟技術開發(fā)區(qū)（生產型企業(yè)的外商投資企業(yè)所得稅稅率15％）、高新技術開發(fā)區(qū)（高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率15％，新辦企業(yè)免稅2年）、“老、少、邊、窮”地區(qū)（新辦的企業(yè)在三年內減征免征所得稅）。并購方若從稅收戰(zhàn)略角度出發(fā)，選擇能享受到這些優(yōu)惠政策的目標企業(yè)作為并購對象，在并購后可以繼續(xù)享受相關稅收優(yōu)惠政策。2.選擇并購出資方式的稅收籌劃在稅收法律的立法原則中，對企業(yè)或其股東的投資所得征稅，通常以納稅人當期的實際收益為稅基；對于沒有實際收到現(xiàn)金紅利的投資收益，不予征稅。這就給并購企業(yè)提供了免稅并購的可能。并購按照出資方式可分為現(xiàn)金購買資產式并購、現(xiàn)金購買股票式并購、股票換取資產式并購、股票換取股票式并購。后兩種并購以股票方式出資，對目標企業(yè)股東來說，在并購過程中，不需要立即確認其因交換而獲得并購企業(yè)股票所形成的資本利得，即使在以后出售這些股票需要就資本利得繳納所得稅，也已起到了延遲納稅的效果。股票換取資產式并購也稱為“股權置換式并購”，這種模式在整個資本運作過程中，沒有出現(xiàn)現(xiàn)金流，也沒有實現(xiàn)資本收益，因而這一過程是免稅的。企業(yè)通過股權置換式并購，可在不納稅的情況下，實現(xiàn)資產的流動與轉移，并達到追加投資和資產多樣化的理財目的。

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《企業(yè)納稅實務與稅收籌劃全攻略:制造業(yè)》：《企業(yè)納稅實務與稅收籌劃全攻略》是中國第一套行業(yè)性“納稅全攻略”叢書，匯聚中央財經大學、中國人民大學、北京郵電大學、中國社會科學院、中國陽光財稅網等研究機構、高等學府以及稅務師事務所的專家學者和資深稅務顧問聯(lián)合編著，以新稅法和新會計準則為依據(jù)，輔之以經典的納稅風險管理與稅收籌劃實戰(zhàn)案例，挖掘行業(yè)特色，科學指導納稅，具有較高的權威性和實用性，是各行業(yè)納稅人依法納稅、科學理財?shù)牡昧χ?。本套叢書適用于廣大企業(yè)和稅務機關從事稅務實務的工作者。

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