商務(wù)倫理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德

前言

會(huì)計(jì)首先是道德的會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德之所以越來越受到重視，就在于會(huì)計(jì)信息作為公共產(chǎn)品，是投資者債權(quán)人及社會(huì)公眾進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息依據(jù)。會(huì)計(jì)通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告及其信息披露，發(fā)揮落實(shí)財(cái)富經(jīng)管責(zé)任、實(shí)施經(jīng)濟(jì)利益分配、解脫受托人受托責(zé)任、提高經(jīng)濟(jì)資源配置效率、維護(hù)和實(shí)現(xiàn)資本市場(chǎng)秩序乃至經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序的重要職責(zé)，會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)后果隨著資本市場(chǎng)的快速發(fā)展愈發(fā)凸顯，信息優(yōu)勢(shì)擁有者盈余管理愈烈，會(huì)計(jì)監(jiān)管的政治活動(dòng)性也就為社會(huì)利益相關(guān)者各方更加關(guān)注。一旦會(huì)計(jì)道德失范的現(xiàn)象具有普遍性征兆，財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)信息失真演變?yōu)橄到y(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，必將危害社會(huì)公眾的根本利益，動(dòng)搖社會(huì)發(fā)展的信用基礎(chǔ)，進(jìn)而擾亂并破壞整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行秩序。因此，在不斷快速提升我國(guó)“硬實(shí)力”的同時(shí)必須加快“軟實(shí)力”的發(fā)展速度，否則將欲速則不達(dá)。商務(wù)倫理以及管理倫理是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基礎(chǔ)，商務(wù)倫理以及管理倫理的狀況與水平不僅是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的重要環(huán)境條件，而且直接影響甚至決定著會(huì)計(jì)職業(yè)道德的狀況與水平，研究會(huì)計(jì)職業(yè)道德必以商務(wù)倫理以及管理倫理的研究為基礎(chǔ)。倫理學(xué)以研究協(xié)調(diào)與管理人際關(guān)系為主要內(nèi)容，因此，以利益相關(guān)者理論為切入點(diǎn)研究商務(wù)倫理和會(huì)計(jì)職業(yè)道德應(yīng)該是事半功倍之路徑。這構(gòu)成本書的基本研究思想框架，也是本研究的主要特點(diǎn)之一。會(huì)計(jì)職業(yè)道德按照會(huì)計(jì)職業(yè)劃分，主要包括受雇于企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)職業(yè)道德和執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。就會(huì)計(jì)職業(yè)道德監(jiān)管而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)道德監(jiān)管是其中的重點(diǎn)內(nèi)容。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德監(jiān)管的核心內(nèi)容又是會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管。會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)是一種具有使用價(jià)值和價(jià)值的特殊誠(chéng)信“商品”，其內(nèi)在質(zhì)量就是其職業(yè)誠(chéng)信度，誠(chéng)信是會(huì)計(jì)師事務(wù)所安身立命之本，是保護(hù)公眾投資者利益和資本市場(chǎng)秩序的基石。會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信作為一種特定職業(yè)范疇存在信號(hào)傳遞的大眾化障礙，以事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管評(píng)價(jià)指標(biāo)作為事務(wù)所誠(chéng)信度評(píng)價(jià)的信號(hào)傳遞的基本載體是現(xiàn)實(shí)的理性選擇。研究發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所文化、環(huán)境、職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量等因素是決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管狀況的性質(zhì)標(biāo)志；進(jìn)而分析各因素間內(nèi)在關(guān)聯(lián)度，建立相應(yīng)完整的事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，擬定各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重參考值；構(gòu)建綜合評(píng)價(jià)模型，系統(tǒng)闡述評(píng)價(jià)方法及評(píng)價(jià)程序。

內(nèi)容概要

　　《商務(wù)倫理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》從商務(wù)和管理倫理出發(fā)，詳細(xì)論述會(huì)計(jì)職業(yè)道德所應(yīng)涵蓋的各個(gè)方面，例如企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德及其規(guī)范、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德及其規(guī)范、商務(wù)倫理風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德>中突，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管體系和評(píng)價(jià)機(jī)制作了進(jìn)一步的研究與討論，結(jié)合實(shí)證調(diào)查數(shù)據(jù)的分析，有力地支撐了《商務(wù)倫理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》的理論觀點(diǎn)，附錄中的十個(gè)真實(shí)案例更是將我國(guó)會(huì)計(jì)誠(chéng)信監(jiān)管體系的焦點(diǎn)和難點(diǎn)問題作了深入剖析。會(huì)計(jì)信息作為公共產(chǎn)品，其質(zhì)量與監(jiān)管日益受到越來越多的關(guān)注，因此，商務(wù)倫理和會(huì)計(jì)職業(yè)道德一直被相關(guān)利益各方所重視。

作者簡(jiǎn)介

張俊民，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)系教授、博士生導(dǎo)師，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)員、天津市外經(jīng)貿(mào)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事、天津無形資產(chǎn)研究會(huì)理事、中國(guó)北京亞太華夏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究中心研究員。主要研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)管理理論與方法，特別是會(huì)計(jì)監(jiān)管(含審計(jì))理論與方法。在《會(huì)計(jì)研究》等刊物上發(fā)表論文40余篇，已出版《會(huì)計(jì)監(jiān)管》(2000)、《企業(yè)財(cái)務(wù)分析》(1995)等35部專著和合著，較早提出會(huì)計(jì)監(jiān)管理論與方法體系?？蒲谐晒群螳@天津市及中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)等各級(jí)優(yōu)秀科研成果獎(jiǎng)。

書籍目錄

第一編 總論第一章 緒論第一節(jié) 倫理、道德與誠(chéng)信第二節(jié) 文化第三節(jié) 職業(yè)道德第二章 商務(wù)與會(huì)計(jì)利益相關(guān)者第一節(jié) 利益相關(guān)者概念第二節(jié) 利益相關(guān)者理論的主要內(nèi)容第三節(jié) 利益相關(guān)者管理第四節(jié) 會(huì)計(jì)利益相關(guān)者第三章 經(jīng)濟(jì)后果與盈余管理第一節(jié) 經(jīng)濟(jì)人與道德人第二節(jié) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果第三節(jié) 盈余管理第二編 商務(wù)與管理倫理第四章 商務(wù)倫理第一節(jié) 商務(wù)倫理的基本內(nèi)容第二節(jié) 企業(yè)倫理第三節(jié) 倫理與商業(yè)決策第五章 管理倫理第一節(jié) 概述第二節(jié) 主要管理環(huán)節(jié)的倫理問題第三編 會(huì)計(jì)職業(yè)道德第六章 企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德及其規(guī)范第一節(jié) 會(huì)計(jì)人員行為與職責(zé)定位第二節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德概念及其歷史演變第三節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范第七章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德及其規(guī)范第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德概念及特征第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德歷史發(fā)展簡(jiǎn)況第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容第八章 商務(wù)倫理風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德沖突第一節(jié) 商務(wù)倫理風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德沖突概述第二節(jié) 商務(wù)倫理風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德沖突種類及內(nèi)容第三節(jié) 商務(wù)倫理風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德沖突解決第四編 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管及其評(píng)價(jià)第九章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管概述第一節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管概念及研究狀況第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管的制度背景考察第十章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管基本特征理論分析第一節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信的排他性特征第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)學(xué)簡(jiǎn)要分析第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管的上層建筑地位分析第四節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管的自發(fā)性與自覺性第十一章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信權(quán)力保護(hù)第一節(jié) 權(quán)力的內(nèi)涵與分類第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信公力保護(hù)第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信私力保護(hù)第十二章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管內(nèi)容及評(píng)價(jià)第一節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管內(nèi)容的理論分析第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管的具體內(nèi)容第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)第四節(jié) 研究結(jié)論與局限性參考文獻(xiàn)附表1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管四級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一覽表附表2 四級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析表附表3 三級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析表附錄案例一 紅光實(shí)業(yè)案案例二 瓊花事件考驗(yàn)保薦人制度案例三 潛規(guī)則搞垮法國(guó)大銀行案例四 理性看待上市公司“高送轉(zhuǎn)”現(xiàn)象案例五 十億財(cái)務(wù)造假現(xiàn)形，海王繼續(xù)瘋狂造假案例六 PT水仙退市案案例七 從猴王事件看完善公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)案例八 普華永道的謹(jǐn)慎生存案例九 德勤與普華永道面臨誠(chéng)信危機(jī)案例十 國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭信任危機(jī)

章節(jié)摘錄

在人力資本是企業(yè)價(jià)值增值的重要資源的企業(yè)，職工也與股東一樣承擔(dān)了與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)理論認(rèn)為，財(cái)務(wù)資本一旦投入企業(yè)，便成為一種抵押品，其所有者就難以退出企業(yè)，因此財(cái)務(wù)資本所有者是天生的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者。相反，人力資本所有者就具有退出企業(yè)的自由，能迅速規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)由財(cái)務(wù)資本所有者擁有企業(yè)所有權(quán)。但是，這種理論在現(xiàn)代企業(yè)中則遭受了極大的挑戰(zhàn)。首先，隨著財(cái)務(wù)資本社會(huì)表現(xiàn)形式的多樣化，實(shí)務(wù)型、貨幣型和信用型財(cái)務(wù)資本之間很容易相互轉(zhuǎn)換，大大降低了財(cái)務(wù)資本所有者的投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)財(cái)務(wù)資本社會(huì)表現(xiàn)形式的證券化趨勢(shì)也使得財(cái)務(wù)資本所有者與企業(yè)關(guān)系逐步弱化和間接化。其次，從人力資本的專用性來看，生產(chǎn)力水平越高，社會(huì)分工越細(xì)，職工的專用性就越強(qiáng)，職工的專用性反映了社會(huì)分工對(duì)人力資本所有者進(jìn)入和退出企業(yè)的客觀性制約，這一制約使人力資本所有者具有一種退出企業(yè)的惰性，以及承擔(dān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的自覺性和主動(dòng)性。最后從人力資本的全體性質(zhì)來看，社會(huì)化大生產(chǎn)下，具有專用性特征的職工只有加入社會(huì)協(xié)作體系才有用武之地，這種協(xié)作形成了群體的有形和無形資產(chǎn)，只有在單位人力資本所有者加入特定的集體后才得以分享，一旦離開就失去分享的機(jī)會(huì)。因此，職工的群體性進(jìn)一步加大了人力資本所有者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的承受度。聯(lián)系知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、高新技術(shù)企業(yè)的崛起，越來越多的企業(yè)成為財(cái)務(wù)資本和知識(shí)資本共有的企業(yè)。股權(quán)的分散和流動(dòng)使股東承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)下降，其關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的動(dòng)力減弱。資本市場(chǎng)的發(fā)達(dá)使股東們可以通過投資組合來分散風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于所投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的關(guān)注已經(jīng)不是直接從特定企業(yè)角度的評(píng)價(jià)與監(jiān)管，而是更多地通過“以腳投票”這樣一種外部的市場(chǎng)監(jiān)督方式來表達(dá)。經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化使越來越多的個(gè)人和群體的利益受企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，企業(yè)越來越演變?yōu)椤吧鐣?huì)的企業(yè)”。在股份疏散和流動(dòng)增加的同時(shí)，越來越龐大的企業(yè)規(guī)模使其經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)狀況有越來越大的影響，龍頭企業(yè)對(duì)上下游企業(yè)的影響和控制、企業(yè)之間戰(zhàn)略合作關(guān)系的發(fā)展，都使企業(yè)之間、企業(yè)與個(gè)體之間構(gòu)成網(wǎng)狀關(guān)系。受企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況影響，承擔(dān)剩余風(fēng)險(xiǎn)的就不僅僅是股東，而是涉及更為廣闊的社會(huì)層面。企業(yè)將不僅僅是股東的企業(yè)，而是越來越成為“社會(huì)的企業(yè)”。企業(yè)價(jià)值增加的資源不僅僅是財(cái)務(wù)資本。在現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，企業(yè)價(jià)值已越來越依賴于報(bào)表外非財(cái)務(wù)因素，包括企業(yè)的商譽(yù)、各種專用技術(shù)、勞動(dòng)者的技能、企業(yè)的組織管理效率等。這些無形資產(chǎn)無疑對(duì)企業(yè)價(jià)值增值起著舉足輕重的作用。無形資本在現(xiàn)代企業(yè)中的相對(duì)地位急劇上升，而財(cái)務(wù)資本在現(xiàn)代企業(yè)中的相對(duì)重要性日趨下降。不是財(cái)務(wù)資本的存在，才使得個(gè)人、經(jīng)理和企業(yè)家無形資本的所有者“有碗飯吃”，而是無形資本所有者保證了財(cái)務(wù)資本的保值、增值和擴(kuò)張。無形資本所有者的權(quán)利一旦受損，產(chǎn)權(quán)的主人就會(huì)將其無形資本“關(guān)閉”起來，其資本的經(jīng)濟(jì)利用價(jià)值便會(huì)立刻貶值或蕩然無存。因此，企業(yè)家和管理者作為知識(shí)資本的所有者，應(yīng)當(dāng)分享企業(yè)經(jīng)營(yíng)的剩余。

編輯推薦

《商務(wù)倫理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》由復(fù)旦大學(xué)出版社出版。

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