商務倫理與會計職業(yè)道德

前言

會計首先是道德的會計。會計職業(yè)道德之所以越來越受到重視，就在于會計信息作為公共產(chǎn)品，是投資者債權人及社會公眾進行經(jīng)濟決策的重要信息依據(jù)。會計通過確認、計量、記錄和報告及其信息披露，發(fā)揮落實財富經(jīng)管責任、實施經(jīng)濟利益分配、解脫受托人受托責任、提高經(jīng)濟資源配置效率、維護和實現(xiàn)資本市場秩序乃至經(jīng)濟社會秩序的重要職責，會計的經(jīng)濟后果隨著資本市場的快速發(fā)展愈發(fā)凸顯，信息優(yōu)勢擁有者盈余管理愈烈，會計監(jiān)管的政治活動性也就為社會利益相關者各方更加關注。一旦會計道德失范的現(xiàn)象具有普遍性征兆，財務舞弊、會計信息失真演變?yōu)橄到y(tǒng)風險，必將危害社會公眾的根本利益，動搖社會發(fā)展的信用基礎，進而擾亂并破壞整個市場經(jīng)濟的正常運行秩序。因此，在不斷快速提升我國“硬實力”的同時必須加快“軟實力”的發(fā)展速度，否則將欲速則不達。商務倫理以及管理倫理是會計職業(yè)道德的基礎，商務倫理以及管理倫理的狀況與水平不僅是會計職業(yè)道德的重要環(huán)境條件，而且直接影響甚至決定著會計職業(yè)道德的狀況與水平，研究會計職業(yè)道德必以商務倫理以及管理倫理的研究為基礎。倫理學以研究協(xié)調(diào)與管理人際關系為主要內(nèi)容，因此，以利益相關者理論為切入點研究商務倫理和會計職業(yè)道德應該是事半功倍之路徑。這構成本書的基本研究思想框架，也是本研究的主要特點之一。會計職業(yè)道德按照會計職業(yè)劃分，主要包括受雇于企事業(yè)單位的會計職業(yè)道德和執(zhí)行公共業(yè)務的注冊會計師職業(yè)道德。就會計職業(yè)道德監(jiān)管而言，注冊會計師及會計師事務所職業(yè)道德監(jiān)管是其中的重點內(nèi)容。而注冊會計師職業(yè)道德監(jiān)管的核心內(nèi)容又是會計師事務所誠信監(jiān)管。會計師事務所提供的審計服務是一種具有使用價值和價值的特殊誠信“商品”，其內(nèi)在質(zhì)量就是其職業(yè)誠信度，誠信是會計師事務所安身立命之本，是保護公眾投資者利益和資本市場秩序的基石。會計師事務所誠信作為一種特定職業(yè)范疇存在信號傳遞的大眾化障礙，以事務所誠信監(jiān)管評價指標作為事務所誠信度評價的信號傳遞的基本載體是現(xiàn)實的理性選擇。研究發(fā)現(xiàn)會計師事務所文化、環(huán)境、職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量等因素是決定會計師事務所誠信監(jiān)管狀況的性質(zhì)標志；進而分析各因素間內(nèi)在關聯(lián)度，建立相應完整的事務所誠信監(jiān)管評價指標體系，擬定各項指標權重參考值；構建綜合評價模型，系統(tǒng)闡述評價方法及評價程序。

內(nèi)容概要

　　《商務倫理與會計職業(yè)道德》從商務和管理倫理出發(fā)，詳細論述會計職業(yè)道德所應涵蓋的各個方面，例如企業(yè)會計職業(yè)道德及其規(guī)范、注冊會計師職業(yè)道德及其規(guī)范、商務倫理風險與會計職業(yè)道德>中突，并對會計師事務所誠信監(jiān)管體系和評價機制作了進一步的研究與討論，結合實證調(diào)查數(shù)據(jù)的分析，有力地支撐了《商務倫理與會計職業(yè)道德》的理論觀點，附錄中的十個真實案例更是將我國會計誠信監(jiān)管體系的焦點和難點問題作了深入剖析。會計信息作為公共產(chǎn)品，其質(zhì)量與監(jiān)管日益受到越來越多的關注，因此，商務倫理和會計職業(yè)道德一直被相關利益各方所重視。

作者簡介

張俊民，天津財經(jīng)大學會計系教授、博士生導師，中國會計學會會員、天津市外經(jīng)貿(mào)會計學會常務理事、天津無形資產(chǎn)研究會理事、中國北京亞太華夏財務會計研究中心研究員。主要研究方向為會計管理理論與方法，特別是會計監(jiān)管(含審計)理論與方法。在《會計研究》等刊物上發(fā)表論文40余篇，已出版《會計監(jiān)管》(2000)、《企業(yè)財務分析》(1995)等35部專著和合著，較早提出會計監(jiān)管理論與方法體系?？蒲谐晒群螳@天津市及中國會計學會等各級優(yōu)秀科研成果獎。

書籍目錄

第一編 總論第一章 緒論第一節(jié) 倫理、道德與誠信第二節(jié) 文化第三節(jié) 職業(yè)道德第二章 商務與會計利益相關者第一節(jié) 利益相關者概念第二節(jié) 利益相關者理論的主要內(nèi)容第三節(jié) 利益相關者管理第四節(jié) 會計利益相關者第三章 經(jīng)濟后果與盈余管理第一節(jié) 經(jīng)濟人與道德人第二節(jié) 會計準則經(jīng)濟后果第三節(jié) 盈余管理第二編 商務與管理倫理第四章 商務倫理第一節(jié) 商務倫理的基本內(nèi)容第二節(jié) 企業(yè)倫理第三節(jié) 倫理與商業(yè)決策第五章 管理倫理第一節(jié) 概述第二節(jié) 主要管理環(huán)節(jié)的倫理問題第三編 會計職業(yè)道德第六章 企業(yè)會計職業(yè)道德及其規(guī)范第一節(jié) 會計人員行為與職責定位第二節(jié) 企業(yè)會計職業(yè)道德概念及其歷史演變第三節(jié) 企業(yè)會計職業(yè)道德的規(guī)范第七章 注冊會計師職業(yè)道德及其規(guī)范第一節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德概念及特征第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德歷史發(fā)展簡況第三節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德的基本內(nèi)容第八章 商務倫理風險與會計職業(yè)道德沖突第一節(jié) 商務倫理風險與會計職業(yè)道德沖突概述第二節(jié) 商務倫理風險與會計職業(yè)道德沖突種類及內(nèi)容第三節(jié) 商務倫理風險與會計職業(yè)道德沖突解決第四編 會計師事務所誠信監(jiān)管及其評價第九章 會計師事務所誠信監(jiān)管概述第一節(jié) 會計師事務所誠信監(jiān)管概念及研究狀況第二節(jié) 會計師事務所誠信監(jiān)管的制度背景考察第十章 會計師事務所誠信監(jiān)管基本特征理論分析第一節(jié) 會計師事務所誠信的排他性特征第二節(jié) 會計師事務所誠信監(jiān)管的經(jīng)濟學簡要分析第三節(jié) 會計師事務所誠信監(jiān)管的上層建筑地位分析第四節(jié) 會計師事務所誠信監(jiān)管的自發(fā)性與自覺性第十一章 會計師事務所誠信權力保護第一節(jié) 權力的內(nèi)涵與分類第二節(jié) 會計師事務所誠信公力保護第三節(jié) 會計師事務所誠信私力保護第十二章 會計師事務所誠信監(jiān)管內(nèi)容及評價第一節(jié) 會計師事務所誠信監(jiān)管內(nèi)容的理論分析第二節(jié) 會計師事務所誠信監(jiān)管的具體內(nèi)容第三節(jié) 會計師事務所誠信監(jiān)管評價指標與標準第四節(jié) 研究結論與局限性參考文獻附表1 會計師事務所誠信監(jiān)管四級指標評價標準一覽表附表2 四級指標評價數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析表附表3 三級指標評價數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析表附錄案例一 紅光實業(yè)案案例二 瓊花事件考驗保薦人制度案例三 潛規(guī)則搞垮法國大銀行案例四 理性看待上市公司“高送轉”現(xiàn)象案例五 十億財務造假現(xiàn)形，海王繼續(xù)瘋狂造假案例六 PT水仙退市案案例七 從猴王事件看完善公司財務治理結構案例八 普華永道的謹慎生存案例九 德勤與普華永道面臨誠信危機案例十 國際四大會計師事務所遭信任危機

章節(jié)摘錄

在人力資本是企業(yè)價值增值的重要資源的企業(yè)，職工也與股東一樣承擔了與企業(yè)經(jīng)營效益相關的風險。傳統(tǒng)理論認為，財務資本一旦投入企業(yè)，便成為一種抵押品，其所有者就難以退出企業(yè)，因此財務資本所有者是天生的企業(yè)風險承擔者。相反，人力資本所有者就具有退出企業(yè)的自由，能迅速規(guī)避企業(yè)風險，因此應由財務資本所有者擁有企業(yè)所有權。但是，這種理論在現(xiàn)代企業(yè)中則遭受了極大的挑戰(zhàn)。首先，隨著財務資本社會表現(xiàn)形式的多樣化，實務型、貨幣型和信用型財務資本之間很容易相互轉換，大大降低了財務資本所有者的投資風險，同時財務資本社會表現(xiàn)形式的證券化趨勢也使得財務資本所有者與企業(yè)關系逐步弱化和間接化。其次，從人力資本的專用性來看，生產(chǎn)力水平越高，社會分工越細，職工的專用性就越強，職工的專用性反映了社會分工對人力資本所有者進入和退出企業(yè)的客觀性制約，這一制約使人力資本所有者具有一種退出企業(yè)的惰性，以及承擔企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險的自覺性和主動性。最后從人力資本的全體性質(zhì)來看，社會化大生產(chǎn)下，具有專用性特征的職工只有加入社會協(xié)作體系才有用武之地，這種協(xié)作形成了群體的有形和無形資產(chǎn)，只有在單位人力資本所有者加入特定的集體后才得以分享，一旦離開就失去分享的機會。因此，職工的群體性進一步加大了人力資本所有者對企業(yè)風險的承受度。聯(lián)系知識經(jīng)濟的發(fā)展、高新技術企業(yè)的崛起，越來越多的企業(yè)成為財務資本和知識資本共有的企業(yè)。股權的分散和流動使股東承擔的風險下降，其關注企業(yè)經(jīng)營效益的動力減弱。資本市場的發(fā)達使股東們可以通過投資組合來分散風險，而對于所投資企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的關注已經(jīng)不是直接從特定企業(yè)角度的評價與監(jiān)管，而是更多地通過“以腳投票”這樣一種外部的市場監(jiān)督方式來表達。經(jīng)營環(huán)境的變化使越來越多的個人和群體的利益受企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響，企業(yè)越來越演變?yōu)椤吧鐣钠髽I(yè)”。在股份疏散和流動增加的同時，越來越龐大的企業(yè)規(guī)模使其經(jīng)營狀況對國民經(jīng)濟和社會狀況有越來越大的影響，龍頭企業(yè)對上下游企業(yè)的影響和控制、企業(yè)之間戰(zhàn)略合作關系的發(fā)展，都使企業(yè)之間、企業(yè)與個體之間構成網(wǎng)狀關系。受企業(yè)經(jīng)營狀況影響，承擔剩余風險的就不僅僅是股東，而是涉及更為廣闊的社會層面。企業(yè)將不僅僅是股東的企業(yè)，而是越來越成為“社會的企業(yè)”。企業(yè)價值增加的資源不僅僅是財務資本。在現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)價值已越來越依賴于報表外非財務因素，包括企業(yè)的商譽、各種專用技術、勞動者的技能、企業(yè)的組織管理效率等。這些無形資產(chǎn)無疑對企業(yè)價值增值起著舉足輕重的作用。無形資本在現(xiàn)代企業(yè)中的相對地位急劇上升，而財務資本在現(xiàn)代企業(yè)中的相對重要性日趨下降。不是財務資本的存在，才使得個人、經(jīng)理和企業(yè)家無形資本的所有者“有碗飯吃”，而是無形資本所有者保證了財務資本的保值、增值和擴張。無形資本所有者的權利一旦受損，產(chǎn)權的主人就會將其無形資本“關閉”起來，其資本的經(jīng)濟利用價值便會立刻貶值或蕩然無存。因此，企業(yè)家和管理者作為知識資本的所有者，應當分享企業(yè)經(jīng)營的剩余。

編輯推薦

《商務倫理與會計職業(yè)道德》由復旦大學出版社出版。

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