審計(jì)學(xué)

內(nèi)容概要

　　本書共十三章，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主線，對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的基本原理、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程、各交易循環(huán)審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告等作了系統(tǒng)的闡述，同時(shí)兼顧了政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。　　本書可作為各類高等院校會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、工商管理、財(cái)政（含稅收）學(xué)、金融學(xué)等專業(yè)的教材，也可作為從事會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、證券監(jiān)管和銀行監(jiān)管、稅務(wù)稽核等相關(guān)實(shí)際工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)和自學(xué)的參考資料。

作者簡(jiǎn)介

　　余玉苗，武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院會(huì)計(jì)系教授、博士生導(dǎo)師、系副主任、MPAcc教育中心副主任。兼任國(guó)家審計(jì)署審計(jì)理論研究指導(dǎo)小組成員、中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員、中國(guó)中青年財(cái)務(wù)成本研究會(huì)理事、武漢中百集團(tuán)等多家上市公司及城市商業(yè)銀行獨(dú)立董事?！　≈髦v課程：會(huì)計(jì)學(xué)原理、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、公司財(cái)務(wù)、高級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)、審計(jì)理論等?！　⊙芯糠较颍嘿Y本市場(chǎng)中的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問題、上市公司獨(dú)立審計(jì)制度。　　研究成果：已出版《審計(jì)比較研究》、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《審計(jì)學(xué)》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)發(fā)展史》等多部著作，在《管理科學(xué)學(xué)報(bào)》、《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》等雜志上發(fā)表了100余篇論文，多次獲得湖北省、武漢大學(xué)優(yōu)秀學(xué)術(shù)成果獎(jiǎng)和青年教師獎(jiǎng)。

書籍目錄

第一章　概論 1第一節(jié)　審計(jì)的概念及分類 1一、審計(jì)的幾個(gè)定義 1二、審計(jì)的分類 2第二節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生及意義 4一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源和發(fā)展 4二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的意義 6第三節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)資格 7一、美國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師的考試與注冊(cè) 7二、英國(guó)特許會(huì)計(jì)師（ACCA）的考試與注冊(cè) 8三、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試與注冊(cè) 8第四節(jié)　會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù) 9一、美國(guó)會(huì)計(jì)公司的業(yè)務(wù)種類 9二、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 12第五節(jié)　會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織 13一、西方國(guó)家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式 13二、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立 15三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模 15思考題 16第二章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)則 18第一節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 18一、堅(jiān)持獨(dú)立、客觀與公正原則 18二、確保專業(yè)勝任能力和保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 20三、遵守技術(shù)準(zhǔn)則 20四、恪守對(duì)公眾、客戶和同行的責(zé)任 21五、合理承接業(yè)務(wù) 22第二節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 22一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的基本框架 22二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn) 24第三節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 26一、鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)與目標(biāo) 26二、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 26三、鑒證對(duì)象 28四、鑒證標(biāo)準(zhǔn) 29五、鑒證報(bào)告 29六、鑒證業(yè)務(wù)的承接與風(fēng)險(xiǎn)控制 31第四節(jié)　會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 32一、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 33二、職業(yè)道德規(guī)范 33三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 34四、人力資源管理 35五、業(yè)務(wù)執(zhí)行 36六、業(yè)務(wù)工作底稿 38七、監(jiān)控 39八、記錄 39思考題 39練習(xí)題 40第三章　審計(jì)目標(biāo)、證據(jù)與工作底稿 43第四章　業(yè)務(wù)承接與審計(jì)計(jì)劃 68第五章　內(nèi)部控制及其測(cè)試 103第六章　審計(jì)抽樣 127第七章　銷售與收款循環(huán)審計(jì) 155第八章　購貨與付款循環(huán)審計(jì) 180第九章　生產(chǎn)與職工薪酬循環(huán)審計(jì) 202第十章　籌資和投資循環(huán)審計(jì) 220第十一章　貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì) 242第十二章　結(jié)束審計(jì)與審計(jì)報(bào)告 268第十三章　政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì) 295參考文獻(xiàn) 312

章節(jié)摘錄

　　第一章　概論　　第一節(jié)　審計(jì)的概念及分類　　一、審計(jì)的幾個(gè)定義　　審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久，但人們對(duì)審計(jì)的定義卻不盡相同。具有代表性的是美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中所下的審計(jì)定義，即“審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。礎(chǔ)認(rèn)的定義涉及審計(jì)學(xué)中的一些關(guān)鍵的概念，以下分別加以說明?！　?.關(guān)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是審計(jì)的對(duì)象，也就是審計(jì)的內(nèi)容。與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象相關(guān)的認(rèn)定代表著被審單位對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性或經(jīng)濟(jì)有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象（如財(cái)務(wù)報(bào)表）的真實(shí)公允性的一種看法?！　?.收集和評(píng)估證據(jù)。證據(jù)是審計(jì)人員用來確定被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實(shí)公允性的各種形式的憑據(jù)。收集充分、有力的審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心。從一定意義上說，審計(jì)就是有目標(biāo)、有計(jì)劃地收集、鑒定、綜合和利用審計(jì)證據(jù)的過程?！　?.客觀性?？陀^性是指不偏不倚，實(shí)事求是。審計(jì)人員只有客觀地收集和評(píng)估證據(jù)、作出審計(jì)結(jié)論、報(bào)告審計(jì)結(jié)果才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，也才能使審計(jì)意見的使用者信服?！　?.所制定的標(biāo)準(zhǔn)。所制定的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)的依據(jù)，即判斷被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)與否、經(jīng)濟(jì)效益如何、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實(shí)公允與否的尺度，如國(guó)家頒布的法律、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，職業(yè)團(tuán)體制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)FASB發(fā)布的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告》），企業(yè)制定的各種消耗定額、計(jì)劃、預(yù)算等?！　?.傳遞結(jié)果。向依賴和利用審計(jì)意見的組織和人員傳遞結(jié)果是通過編制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行的。審計(jì)報(bào)告的格式有些是標(biāo)準(zhǔn)化的，如年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；有些則是非標(biāo)準(zhǔn)化的，如并購審計(jì)，職員舞弊審計(jì)之類的特殊目的審計(jì)報(bào)告?！　?.系統(tǒng)過程。審計(jì)須按照公認(rèn)的規(guī)范（如美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的審計(jì)準(zhǔn)則公告）要求，遵循一定的程序進(jìn)行，以保證審計(jì)的質(zhì)量，提高審計(jì)的效率。　　國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的概念，指出：“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是使審計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表在所有重要方面按確定的財(cái)務(wù)報(bào)告框架發(fā)表意見?！?/pre>








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