審計(jì)學(xué)

前言

　　進(jìn)入21世紀(jì)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展和完善，尤其是資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，審計(jì)工作的地位和作用日益被人們所認(rèn)識(shí)和重視。2006年2月，財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)同時(shí)發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，這標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程、與國(guó)際準(zhǔn)則趨同的會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系基本建立。2009年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則》，對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范又進(jìn)行了進(jìn)一步闡釋。2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、保監(jiān)會(huì)和銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制體系的成立。與此同時(shí)，政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)也在加快與國(guó)際接軌的步伐，追求理論與實(shí)踐的改進(jìn)與創(chuàng)新。為此，我們總結(jié)多年教學(xué)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，在借鑒和吸納國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀審計(jì)教材最新成果的基礎(chǔ)上編寫(xiě)了本教材。　　本書(shū)的主要特點(diǎn)在于：　?。?）適時(shí)性強(qiáng)，內(nèi)容新穎。本書(shū)體現(xiàn)了最新審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范的修改內(nèi)容，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想系統(tǒng)闡述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，從接受委托簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，到計(jì)劃審計(jì)工作，再到實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，以及完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告，此外還包括職業(yè)道德和責(zé)任的內(nèi)容?！　。?）可讀性強(qiáng)，簡(jiǎn)潔易學(xué)。本書(shū)以通俗易懂的語(yǔ)言闡釋了審計(jì)的理念和基本理論，使枯燥抽象的審計(jì)理論簡(jiǎn)潔明了；本書(shū)圍繞報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)重點(diǎn)展開(kāi)，旨在闡述其基本思路和方法。每一章后均附有多種題型的習(xí)題，這些練習(xí)題體現(xiàn)了該章內(nèi)容的重點(diǎn)與難點(diǎn)，便于學(xué)生在學(xué)習(xí)的過(guò)程中通過(guò)思考問(wèn)題，進(jìn)而鞏固所學(xué)知識(shí)。　?。?）實(shí)務(wù)性強(qiáng)，內(nèi)容生動(dòng)。本書(shū)強(qiáng)調(diào)專業(yè)學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)，通過(guò)對(duì)大量案例的分析和探討，強(qiáng)化審計(jì)職業(yè)判斷。力圖將審計(jì)理論與實(shí)際業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以提高讀者的學(xué)習(xí)和思維能力，以及對(duì)實(shí)際問(wèn)題的分析、判斷和解決能力。

內(nèi)容概要

《審計(jì)學(xué)》是高等院校設(shè)計(jì)藝術(shù)專業(yè)教材。由湖南大學(xué)出版社出版的?！秾徲?jì)學(xué)》主要包括：審計(jì)概論、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范與責(zé)任、通用審計(jì)業(yè)務(wù)流程及內(nèi)容等內(nèi)容。

書(shū)籍目錄

1　審計(jì)概論  1．1　審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展  1．2　審計(jì)的基本概念  1．3　審計(jì)主體  1．4　審計(jì)客體  1．5　審計(jì)方法2　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范與責(zé)任  2．1　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范  2．2　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任3　通用審計(jì)業(yè)務(wù)流程及內(nèi)容  3．1　審計(jì)的一般業(yè)務(wù)流程  3．2　受托與簽約  3．3　審計(jì)工作方案與重要性  3．4　認(rèn)定與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)  3．5　審計(jì)證據(jù)  3．6　審計(jì)工作底稿4　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)　4．1　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程　4．2　風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估　4．3　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)5　銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)　5．1　銷(xiāo)售與收款循環(huán)概述　5．2　銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制測(cè)試　5．3　銷(xiāo)售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序　5．4　貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序6　采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)　6．1　采購(gòu)與付款循環(huán)概述　6．2　采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試　6．3　采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序7　存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)　7．1　存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)概述　7．2　存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試　7．3　存貨的實(shí)質(zhì)性程序　7．4　應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性測(cè)試　7．5　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試8　籌資與投資循環(huán)審計(jì)  8．1　籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)特征  8．2　籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試  8．3　借款的實(shí)質(zhì)性程序  8．4　所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性程序  8．5　投資的實(shí)質(zhì)性程序9　特殊審計(jì)事項(xiàng)  9．1　或有事項(xiàng)的審計(jì)  9．2　期后事項(xiàng)的審計(jì)  9．3　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的考慮10　審計(jì)報(bào)告　10．1　撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告前需要做的工作　10．2　審計(jì)報(bào)告的基本要素　10．3　審計(jì)意見(jiàn)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　據(jù)考證，早在奴隸制度下的埃及、古羅馬和古希臘時(shí)代，就有官?gòu)d審計(jì)機(jī)構(gòu)和政府審計(jì)的活動(dòng)。一些有較高地位的人員以“聽(tīng)證”（Audit）的方式，對(duì)掌管?chē)?guó)家財(cái)物和稅賦的官吏進(jìn)行考核，對(duì)財(cái)物和稅款的收支進(jìn)行核算，成為具有審計(jì)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。在西方的封建王朝中也同樣存在著政府審計(jì)的活動(dòng)，例如法國(guó)在18世紀(jì)大革命前就設(shè)有審計(jì)機(jī)關(guān)。歐洲的許多國(guó)家在19世紀(jì)都將審計(jì)的法律地位規(guī)定到憲法或其他特定的法律中，授權(quán)其獨(dú)立地對(duì)政府賬目和財(cái)物管理進(jìn)行審計(jì)。為了監(jiān)督政府的財(cái)政收支，執(zhí)行財(cái)政預(yù)算法案，維護(hù)國(guó)家和社會(huì)公眾的利益，西方大多數(shù)國(guó)家在議會(huì)下設(shè)專門(mén)的審計(jì)機(jī)關(guān)，由議會(huì)立法授權(quán)，對(duì)政府、公營(yíng)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)賬目和公共資源管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行審計(jì)?！　∥覈?guó)的國(guó)家審計(jì)也源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。西周“宰夫”職務(wù)的出現(xiàn)標(biāo)志著我國(guó)古代政府審計(jì)的萌芽，它是西周官?gòu)d審計(jì)的主持者，不掌管任何財(cái)物和收支，只負(fù)責(zé)對(duì)各官府的財(cái)務(wù)收支和職責(zé)的履行程度進(jìn)行審查?！霸追颉毕蛑芴熳訄?bào)告的內(nèi)容包括“對(duì)足用、長(zhǎng)財(cái)、善物者，請(qǐng)獎(jiǎng)；對(duì)失財(cái)、用物辟名者，處官刑”。由此可見(jiàn)，“宰夫”是周王朝的一種官職，他監(jiān)督的是中央官府和地方官府?！霸追颉北O(jiān)督的內(nèi)容一是財(cái)政收支和政府賬目；二是資源、財(cái)物的經(jīng)營(yíng)管理和使用績(jī)效。　　秦漢時(shí)實(shí)行御史制度，設(shè)“御史大夫”官職，掌管全國(guó)財(cái)政、經(jīng)濟(jì)檢查事項(xiàng)，其地位與丞相、太尉并列，直接對(duì)君主負(fù)責(zé)。當(dāng)時(shí)的審計(jì)繼承春秋時(shí)代的“上計(jì)”制度，并進(jìn)一步制定了“上計(jì)律”，成為我國(guó)最早的審計(jì)立法。隋唐至宋代審計(jì)制度日益健全，隋唐在“刑部”下設(shè)“比部”，獨(dú)立于戶部、度支部（財(cái)政部門(mén)），直接隸屬于司法部門(mén)，行使審核、鉤稽的職能。宋太宗淳化三年正式設(shè)立“審計(jì)院”，這是我國(guó)歷史上第一個(gè)以“審計(jì)”命名的政權(quán)機(jī)關(guān)。從此，“審計(jì)”一詞便成為財(cái)政監(jiān)督的專用名詞，對(duì)我國(guó)后來(lái)的審計(jì)建制具有深遠(yuǎn)的影響。

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