稅收籌劃

前言

20世紀(jì)90年代以來，許多世界知名公司、國內(nèi)知名企業(yè)，為了減輕稅負(fù)，都建立了相應(yīng)的稅務(wù)部門，聘請了一流的會計(jì)師、稅務(wù)師、稅收專家從事涉稅業(yè)務(wù)。稅收一方面表現(xiàn)為政府的收入，但另一方面也表現(xiàn)為納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失。雖然說依法納稅是每一個(gè)公民的義務(wù)，但納稅人沒有義務(wù)超過稅法規(guī)定超額納稅。因此，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人出于對利益的追求，出于對財(cái)產(chǎn)的保護(hù)，出于生存與發(fā)展的需要，追求既不多納一分錢的稅也不少納一分錢的稅的最佳涉稅境界，是合情合理又合法的事情。如何在遵循稅法的前提下，合理地進(jìn)行稅收籌劃、減輕稅負(fù)、提高企業(yè)自身價(jià)值，已成為納稅人的共識和企業(yè)管理的重要研究課題。    本書的作者長期從事稅收理論與實(shí)踐的教學(xué)與研究，在教學(xué)與研究過程中對稅收籌劃有較多的關(guān)注與思考，同時(shí)也積累了些許經(jīng)驗(yàn)，一直以來總有一種抑制不住想交流和傳遞學(xué)習(xí)知識的沖動，因此欣然接受了北京交通大學(xué)出版社的約稿。    作者依據(jù)最新的稅收政策，參閱了大量國內(nèi)外有關(guān)的書籍、論文，整理了許多稅收籌劃的案例，汲取了他人已有的研究成果，總結(jié)了作者多年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和深入思考的基礎(chǔ)上組織編寫成書。為了使學(xué)生或讀者有一種新鮮感，為了寫出一本使學(xué)生或讀者感到親切、新鮮、簡潔明了的書，我們設(shè)計(jì)了一個(gè)新穎的體系，擺脫了按稅種或按業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稅收籌劃的固定模式，而是從稅收籌劃的合法合意的節(jié)稅籌劃與不違法的避稅籌劃兩個(gè)層面上展開闡述。與許多同類書籍相比，本書另一新點(diǎn)在于闡述了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)的防范。另外，本書在寫作過程中，追求簡潔明了，只求清楚闡述道理，不求事無巨細(xì)包羅無遺。在每章內(nèi)容的行文過程中，穿插了一些有趣的稅收故事，使內(nèi)容更加生動，同時(shí)每章的相關(guān)知識鏈接，使有關(guān)知識相互銜接，擴(kuò)大了知識面。    本書由西安交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)與金融學(xué)院的張雅麗任主編，負(fù)責(zé)全書的框架設(shè)計(jì)和最后的總纂，并撰寫第1、2、3章和第11章；西安交通大學(xué)管理學(xué)院的王靜撰寫了第6、7、8章，并與王荃共同撰寫第9、10章，王荃撰寫第4、5章。    由于稅務(wù)籌劃是一門綜合性、應(yīng)用性和動態(tài)性的邊緣學(xué)科，其理論與實(shí)務(wù)尚處于探索階段，加上我們水平有限，書中不當(dāng)和錯(cuò)誤之處在所難免，敬請專家、學(xué)者和廣大讀者批評指正。

內(nèi)容概要

　　企業(yè)在自身利益最大化目標(biāo)的驅(qū)使下，越來越關(guān)心企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，出于對企業(yè)或個(gè)人利益的考慮，越來越多的納稅人千方百計(jì)地想節(jié)省稅收支出。在此情況下，稅收籌劃成為社會關(guān)注的熱點(diǎn)，培養(yǎng)稅收籌劃方面的專業(yè)人才也成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要?！冬F(xiàn)代會計(jì)學(xué)精品系列教材：稅收籌劃》在新稅法的基礎(chǔ)上對稅收籌劃的基礎(chǔ)知識、稅收籌劃的技術(shù)方法、節(jié)稅籌劃和避稅籌劃的具體運(yùn)用、稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)的防范等內(nèi)容，通過大量的案例作了全面闡述?！　　冬F(xiàn)代會計(jì)學(xué)精品系列教材：稅收籌劃》不僅適合作為各經(jīng)濟(jì)類院校的本科教材，也可以作為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)資料；同時(shí)《現(xiàn)代會計(jì)學(xué)精品系列教材：稅收籌劃》的編寫風(fēng)格也適合關(guān)注稅收籌劃的各類人士閱讀。

書籍目錄

第1篇  稅收籌劃基礎(chǔ)知識第1章  稅收籌劃理論基礎(chǔ)  1.1  稅收籌劃概述    1.1.1  稅收籌劃的概念      1.1.2  稅收籌劃的特點(diǎn)  1.2  稅收籌劃的原則  1.3  稅收籌劃效應(yīng)  ◇本章關(guān)鍵術(shù)語  ◇本章復(fù)習(xí)第2章  稅收籌劃的目標(biāo)和技術(shù)手段  2.1  稅收籌劃的目標(biāo)  2.2  稅收籌劃的技術(shù)手段    2.2.1  節(jié)稅技術(shù)    2.2.2  避稅技術(shù)    2.2.3  稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁技術(shù)  ◇本章關(guān)鍵術(shù)語  ◇本章復(fù)習(xí)第3章  稅收籌劃的平臺與切入點(diǎn)  3.1  稅收籌劃的平臺    3.1.1  價(jià)格平臺    3.1.2  優(yōu)惠平臺    3.1.3  漏洞平臺    3.1.4  空白平臺    3.1.5  彈性平臺    3.1.6  規(guī)避平臺  3.2  稅收籌劃的切人點(diǎn)  ◇本章關(guān)鍵術(shù)語  ◇本章復(fù)習(xí)    第2篇節(jié)稅籌劃第4章  節(jié)稅籌劃概述  4.1  節(jié)稅籌劃的含義    4.1.1  節(jié)稅籌劃的含義    4.1.2  節(jié)稅籌劃的特征    4.1.3  節(jié)稅的效應(yīng)  4.2  稅收優(yōu)惠的常見形式及分類    4.2.1  稅收優(yōu)惠的常見形式    4.2.2  稅收優(yōu)惠的分類  4.3  節(jié)稅籌劃的常用技術(shù)方法    4.3.1  免稅技術(shù)    4.3.2  稅收減征技術(shù)    4.3.3  稅率差異技術(shù)    4.3.4  分割技術(shù)    4.3.5  扣除技術(shù)    4.3.6  抵免技術(shù)    4.3.7  緩稅技術(shù)    4.3.8  退稅技術(shù)  ◇本章關(guān)鍵術(shù)語  ◇本章復(fù)習(xí)第5章  節(jié)稅籌劃技術(shù)方法的應(yīng)用  5.1  選擇性條款的籌劃    5.1.1  優(yōu)惠期間的選擇    5.1.2  兼營與混合銷售行為的選擇    5.1.3  外出銷售機(jī)構(gòu)設(shè)置的選擇    5.1.4  經(jīng)營租賃與融資租賃的選擇  5.2  鼓勵(lì)性條款的籌劃    5.2.1  技術(shù)改革與創(chuàng)新的籌劃    5.2.2  投資抵免的籌劃    5.2.3  再投資退稅的籌劃    5.2.4  擴(kuò)大就業(yè)優(yōu)惠政策的籌劃  5.3  利用政策差異的籌劃    5.3.1  地域差異的籌劃      5.3.2  行業(yè)差異的籌劃    ◇本章關(guān)鍵術(shù)語  ◇本章復(fù)習(xí)    第3篇  避稅籌劃第6章  避稅籌劃概述6.1  避稅的含義    6.1.1  避稅的概念    6.1.2  避稅的分類    6.1.3  避稅的發(fā)展趨勢  6.2  避稅籌劃常用的技術(shù)方法    6.2.1  轉(zhuǎn)讓定價(jià)法    6.2.2  成本調(diào)整法    6.2.3  籌資避稅法    6.2.4  規(guī)避法    6.2.5  利用缺失條款法    6.2.6  涉稅業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)化與權(quán)變  ◇本章關(guān)鍵術(shù)語  ◇本章復(fù)習(xí)第7章  稅收要素的避稅籌劃  7.1  納稅人身份選擇的避稅籌劃    7.1.1  增值稅納稅人身份選擇的籌劃    7.1.2  所得稅納稅人身份選擇的籌劃  7.2  稅基的避稅籌劃    7.2.1  收入確認(rèn)的籌劃      7.2.2  費(fèi)用分?jǐn)偦I劃    7.2.3  投資利潤彌補(bǔ)虧損籌劃    7.2.4  利潤實(shí)現(xiàn)及分配的籌劃  7.3  稅率的避稅籌劃    7.3.1  變通征稅對象，使用低稅率的避稅籌劃    7.3.2  分解計(jì)稅依據(jù)，防止稅率累進(jìn)攀升的避稅籌劃    7.3.3  利用稅率差異轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅籌劃  7.4  利用稅收優(yōu)惠政策的避稅籌劃    7.4.1  通過“掛靠”享受稅收優(yōu)惠政策的避稅籌劃    7.4.2  注冊地區(qū)選擇的避稅籌劃    7.4.3  合理選擇優(yōu)惠年度的避稅籌劃    7.4.4  合理安排獲利年度，放大減免優(yōu)惠的避稅籌劃  7.5  遞延納稅的避稅籌劃    7.5.1  合理安排所得稅預(yù)繳方式遞延納稅的避稅籌劃    7.5.2  轉(zhuǎn)移定價(jià)遞延納稅    7.5.3  加大當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)扣除的增值稅延期納稅  ◇本章關(guān)鍵術(shù)語  ◇本章復(fù)習(xí)第8章  缺失條款的避稅籌劃  8.1  缺失條款    8.1.1  空白條款    8.1.2  漏洞條款  8.2  利用缺失條款的避稅籌劃    8.2.1  漏洞條款的避稅籌劃    8.2.2  利用稅法的模糊性條文避稅    8.2.3  利用稅法的選擇性條文避稅    8.2.4  利用稅法的數(shù)量性條文避稅  ◇本章關(guān)鍵術(shù)語  ◇本章復(fù)習(xí)第9章  企業(yè)擴(kuò)張形式的避稅籌劃  9.1  延伸籌劃    9.1.1  子公司與分公司的特點(diǎn)    9.1.2  設(shè)立分公司與子公司的稅收籌劃  9.2  合并籌劃    9.2.1  吸收合并的稅收籌劃    9.2.2  合并企業(yè)虧損的彌補(bǔ)  9.3  分立籌劃  ◇本章關(guān)鍵術(shù)語  ◇本章復(fù)習(xí)第10章  跨國避稅籌劃  10.1  跨國避稅產(chǎn)生的原因    10.1.1  跨國避稅的概念    10.1.2  跨國避稅籌劃產(chǎn)生的原因    10.1.3  跨國避稅產(chǎn)生的外在條件  10.2  跨國避稅的方法及其運(yùn)用    10.2.1  通過轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行避稅    10.2.2  利用資本弱化避稅    10.2.3  利用避稅港避稅    10.2.4  利用國際稅收協(xié)定避稅      10.2.5  利用電子商務(wù)避稅    10.2.6  回避稅收管轄權(quán)避稅    10.2.7  利用延期納稅和改變所得性質(zhì)避稅    10.2.8  流動與非流動的結(jié)合避稅    10.2.9  利用證券市場避稅的新動向  ◇本章關(guān)鍵術(shù)語  ◇本章復(fù)習(xí)第4篇  稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理第11章  稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理  11.1  稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)  11.2  稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理  11.3  涉稅零風(fēng)險(xiǎn)    11.3.1  涉稅風(fēng)險(xiǎn)種類    11.3.2  實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的原因      11.3.3  實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的措施    ◇本章關(guān)鍵術(shù)語  ◇本章復(fù)習(xí)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

在任何國家的任何歷史時(shí)期，都能看到稅收的痕跡。政府征稅，國民納稅，從占至今皆如此。在國外早有“死亡與納稅無法逃避”的名言，在我國早在唐代已有“人在深山更深處，也應(yīng)無計(jì)避徭役”的詩句。在現(xiàn)代社會，政府征稅更是涉及經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面。    美國是一個(gè)稅收制度極為發(fā)達(dá)的國家，稅收不僅和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動息息相關(guān)，也覆蓋了公眾日常生活的方方面面，下而介紹幾條美國稅收的趣聞。    贈送禮物要繳稅    在美國，戀人或情人之間互贈禮物，要依法納稅。禮物價(jià)值超過1萬美元的，應(yīng)按18％的稅率繳稅；禮物價(jià)值超過3萬美元的，其適用稅率也就達(dá)到55％。所贈禮物范圍包括飛機(jī)票、差旅費(fèi)、服裝等。所以，有些情人一旦翻臉吵架，甚至?xí)蚨悇?wù)部門舉報(bào)以報(bào)復(fù)對方。    離婚稅    美國加利福尼亞州實(shí)行一種簡便的離婚辦法。它規(guī)定，結(jié)婚不滿兩年，未生兒育女且又無貴重財(cái)產(chǎn)的夫妻，只需向州政府法律部門郵寄30美元的離婚稅款，并承諾雙方無爭執(zhí)地處理財(cái)產(chǎn)，離婚即自動生效。

編輯推薦

《稅收籌劃》不僅適合作為各經(jīng)濟(jì)類院校的本科教材，也可以作為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)資料；同時(shí)《稅收籌劃》的編寫風(fēng)格也適合關(guān)注稅收籌劃的各類人士閱讀。

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