新企業(yè)所得稅講解與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)軌操作實(shí)務(wù)

前言

新《企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）的頒布與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的實(shí)施，不僅是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然結(jié)果，也是我國經(jīng)濟(jì)步入一個(gè)全新時(shí)代的標(biāo)志。這兩個(gè)法規(guī)的出臺(tái)，將對(duì)各行各業(yè)產(chǎn)生不止是表面層次的影響，它們將徹底改變企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營模式和經(jīng)營理念，并且充分調(diào)動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)積極性。目前，雖然新稅法還未施行，但是企業(yè)對(duì)這方面的關(guān)注是日益增加的，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅對(duì)于大部分企業(yè)來說是一筆非常大的支出。企業(yè)的收入和費(fèi)用是最終決定企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額的重要因素，而應(yīng)稅收入和稅前扣除費(fèi)用在企業(yè)每年的經(jīng)營計(jì)劃中是可以預(yù)算的，所以如果新稅法在2008年實(shí)施，那么企業(yè)必須在2007年就做好經(jīng)營計(jì)劃，進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)調(diào)整，根據(jù)新稅法的規(guī)定預(yù)算來年的應(yīng)稅收入，重新設(shè)計(jì)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)以獲得最大的稅前扣除額，做好納稅籌劃，從而為企業(yè)節(jié)省納稅支出。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系施行的初期，不僅要解決許多歷史遺留問題，還要對(duì)一些新的會(huì)計(jì)核算方法做好一切基礎(chǔ)準(zhǔn)備。否則，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將無從實(shí)施。我們知道，企業(yè)正常的生產(chǎn)和經(jīng)營是一個(gè)持續(xù)不斷的過程，上年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)通過會(huì)計(jì)分錄、賬簿、報(bào)表等媒介傳遞到下年，會(huì)計(jì)核算要以上年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，如貨幣資金、存貨、應(yīng)收（付）賬款、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、實(shí)收資本等項(xiàng)目；企業(yè)的一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要跨越兩個(gè)年度，上年沒有完成的業(yè)務(wù)需要結(jié)轉(zhuǎn)到下年繼續(xù)進(jìn)行，如在建工程、無形資產(chǎn)（研究、開發(fā)）、跨年度租賃業(yè)務(wù)（融資租賃、經(jīng)營租賃）及費(fèi)用攤銷（長期待攤費(fèi)用）等項(xiàng)目。

內(nèi)容概要

　　快速了解稅收變化特點(diǎn)　巧妙安排來年經(jīng)營計(jì)劃　熟練會(huì)計(jì)準(zhǔn)則操作實(shí)務(wù)　解決新舊準(zhǔn)則過渡難題　　《新企業(yè)所得稅講解與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)軌操作實(shí)務(wù)》通過比較新舊企業(yè)所得稅法的差異，分析了新企業(yè)所得稅法實(shí)施后對(duì)行業(yè)、外交、股市的可能影響。還用簡明、實(shí)用的語言深刻講解了新簡潔中的各個(gè)重要內(nèi)容，并對(duì)其中提到的一些新概念、新知識(shí)進(jìn)行了特別解釋和說明，以便于納稅人對(duì)新稅法有充分的了解和把握，并運(yùn)用到實(shí)際工作當(dāng)中，做好預(yù)算、適應(yīng)變化、巧妙調(diào)整、搶占自動(dòng)機(jī)、以免在正式實(shí)施新簡潔時(shí)措手不及，出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理混亂不堪，納稅處理無所適從的局面?！　榱藥椭髽I(yè)實(shí)現(xiàn)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的平衡過渡，解決會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)軌階段出現(xiàn)的新問題、新情況，我們特別對(duì)企業(yè)日常核算中的重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了詳細(xì)的講解，并配有實(shí)際運(yùn)用的例子，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)人員在日常核算中有一個(gè)參照標(biāo)準(zhǔn)，快速處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的正常進(jìn)行了資金的正常流轉(zhuǎn)。因此，《新企業(yè)所得稅講解與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)軌操作實(shí)務(wù)》不僅是了解和運(yùn)用新稅法的實(shí)用工具書，也是企業(yè)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的操作指南。

書籍目錄

上篇 新企業(yè)所得稅法講解第1章 企業(yè)所得稅內(nèi)外合一1.1 企業(yè)所得稅法的歷史沿革1.2 兩稅合并給企業(yè)帶來什么1.3 現(xiàn)行內(nèi)外所得稅的差異1.4 兩稅合并暗示五大信號(hào)1.5兩稅合并的整體影響評(píng)價(jià)1.6 兩稅合并對(duì)行業(yè)的影響1.7 兩稅合并對(duì)外資的影響1.8 兩稅合并對(duì)股市的影響第2章 新舊所得稅法的差異比較2.1 我國現(xiàn)行稅制體系2.2 兩稅合并是時(shí)代的需要2.3 現(xiàn)行所得稅法的實(shí)施狀況2.4 企業(yè)所得稅改革的國際借鑒2.5 新稅法與現(xiàn)行稅法的差異對(duì)照2.6 稅收優(yōu)惠政策的協(xié)調(diào)第3章 新企業(yè)所得稅法講解3.1 新企業(yè)所得稅法的熱點(diǎn)解答3.2 新企業(yè)所得稅法的名詞解釋3.3 行業(yè)專家學(xué)者解讀兩稅合并3.4 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策新思路3.5 外資企業(yè)獲五年過渡期分析3.6 關(guān)于所得稅稅法草案的說明第4章 所得稅實(shí)務(wù)及會(huì)計(jì)處理4.1 所得稅的概念4.2 企業(yè)所得稅納稅人4.3 收入總額的組成4.4 所得稅稅前扣除規(guī)定4.5 企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算4.6 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策4.7 企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳4.8 源泉扣繳與特別納稅調(diào)整4.9 企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理4.10 稅法與會(huì)計(jì)處理的差異及協(xié)調(diào)下篇 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)軌實(shí)務(wù)第5章 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則亮點(diǎn)分析5.1 基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大變化5.2 存貨成本計(jì)價(jià)可選方法減少5.3 長期股權(quán)投資核算引進(jìn)新概念5.4 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不再轉(zhuǎn)回5.5 無形資產(chǎn)不再包括商譽(yù)5.6 收入應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量5.7 可資本化的利息計(jì)人合同成本5.8 債務(wù)重組方式發(fā)生變化5.9 用公允價(jià)值計(jì)量換入資產(chǎn)價(jià)值5.10 擴(kuò)大了可予資本化的借款范圍5.11 按資產(chǎn)負(fù)債表觀調(diào)整利潤總額5.12 融資租賃引入公允價(jià)值概念5.13 關(guān)聯(lián)方的界定更加明確5.14 預(yù)計(jì)負(fù)債須在期末調(diào)整5.15 增加了現(xiàn)金流量表的附注披露內(nèi)容5.16 現(xiàn)金股利須在報(bào)表附注中披露5.17 會(huì)計(jì)政策變更采用追溯重述法5.18 部分新增準(zhǔn)則的特點(diǎn)與分析第6章 首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)囊操作要領(lǐng)6.1 必須進(jìn)行追溯調(diào)整的項(xiàng)目6.2 應(yīng)采用未來適用法的項(xiàng)目6.3 首次執(zhí)行準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)第7章 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目操作實(shí)務(wù)7.1 “庫存現(xiàn)金”科目核算實(shí)務(wù)7.2 “銀行存款”科目核算實(shí)務(wù)7.3 “其他貨幣資金”科目核算實(shí)務(wù)7.4 “應(yīng)收票據(jù)”科目核算實(shí)務(wù)7.5 “應(yīng)收賬款”科目核算實(shí)務(wù)7.6 “預(yù)付賬款”科目核算實(shí)務(wù)7.7 “其他應(yīng)收款”科目核算實(shí)務(wù)7.8 “材料采購”科目核算實(shí)務(wù)7.9 “在途物資”科目核算實(shí)務(wù)7.10 “原材料”科目核算實(shí)務(wù)7.11 “材料成本差異”科目核算實(shí)務(wù)7.12 “庫存商品”科目核算實(shí)務(wù)7.13 “發(fā)出商品”科目核算實(shí)務(wù)7.14 “商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算實(shí)務(wù)7.15 “委托加工物資”科目核算實(shí)務(wù)7.16 “周轉(zhuǎn)材料”科目核算實(shí)務(wù)7.17 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算實(shí)務(wù)7.18 “持有至到期投資”科目核算實(shí)務(wù)7.19 “長期股權(quán)投資”科目核算實(shí)務(wù)7.20 “長期應(yīng)收款”科目核算實(shí)務(wù)7.21 “固定資產(chǎn)”科目核算實(shí)務(wù)7.22 “在建工程”科目核算實(shí)務(wù)7.23 “無形資產(chǎn)”科目核算實(shí)務(wù)7.24 “長期待攤費(fèi)用”科目核算實(shí)務(wù)7.25 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算實(shí)務(wù)第8章 負(fù)債類會(huì)計(jì)科目操作實(shí)務(wù)8.1 “短期借款”科目核算實(shí)務(wù)8.2 “應(yīng)付票據(jù)”科目核算實(shí)務(wù)8.3 “應(yīng)付賬款”科目核算實(shí)務(wù)……第9章 權(quán)益類會(huì)計(jì)科目操作實(shí)務(wù)第10章 成本損益類科目操作實(shí)務(wù)參考書目

章節(jié)摘錄

插圖：近30年的改革開放，中國是引進(jìn)技術(shù)、資本以及制度，現(xiàn)在這些能帶來的對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的推動(dòng)力越來越小，是內(nèi)部求新求變的時(shí)候了。給外資超國民待遇一直是外國直接投資（FDI）高速增長的重要因素，而高投資拉動(dòng)的增長模式，很大一部分就是來自FDI。食髓知味，地方政府一旦嘗到了甜頭，就會(huì)形成慣性。雖然在吸引外資的過程中，地方改進(jìn)了一些公共設(shè)施與服務(wù)，但資源也被固化在這一為外資服務(wù)的方向上，而少了探索其他途徑的積極性，這在某種程度上是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長模式較為單一的重要原因。內(nèi)外資所得稅率并軌，對(duì)于地方政府而言，至少在吸引內(nèi)外資上“崇洋媚外”的勢(shì)頭會(huì)得到遏制。原本信貸優(yōu)惠、勞動(dòng)力廉價(jià)、土地優(yōu)惠加上稅收優(yōu)惠，是地方吸引外資催高GDP的四大法寶，但這也在某種程度上造成了資本、勞力與土地等生產(chǎn)要素的扭曲與稅收的扭曲。按照目前的規(guī)定，內(nèi)、外資企業(yè)的所得稅基準(zhǔn)稅率都是33％，而具體到地方會(huì)有地方所得稅減免，經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)或其他名義的稅收優(yōu)惠區(qū)的減免，而此類開發(fā)區(qū)更多在東部而非中西部，造成了實(shí)際上的地區(qū)不均衡。地方要讓GDP看起來好看，實(shí)際上卻是在競爭諸如能不能設(shè)立“特IX”的權(quán)利，由于中央與地方的目的并不重合，地方的GDP崇拜導(dǎo)致部分地方官員對(duì)地方本身的高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展關(guān)注普遍不夠。稅率并軌沒有朝減免內(nèi)資稅率，使其享受“外資”待遇的方向改進(jìn)，也在事實(shí)上說明中央對(duì)地方可持續(xù)發(fā)展的憂慮。早在2005年財(cái)政部就發(fā)布《稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整有利于提高外資利用水平》的報(bào)告，稱“調(diào)整稅收優(yōu)惠政策不會(huì)嚇跑外資”，其背后含義就是讓地方為內(nèi)外資稅率并軌做好準(zhǔn)備。也就是說，稅率調(diào)整對(duì)內(nèi)外資企業(yè)的影響尚在其次，重要的是中央與地方在經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，以及稅收分配上的博弈。實(shí)際上，現(xiàn)有稅制下，內(nèi)資注冊(cè)離岸公司“搖身一變成外資”的不在少數(shù)。地方原本也可以爭取內(nèi)資企業(yè)，但內(nèi)資企業(yè)發(fā)現(xiàn)變成外資的成本更低，這就導(dǎo)致目前大批“假外資”出現(xiàn)。

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