中國(guó)金融業(yè)稅收政策與制度研究

內(nèi)容概要

《中國(guó)稅收負(fù)擔(dān)與稅收政策問(wèn)題研究》是教育部人文社會(huì)科學(xué)重點(diǎn)研究基地2002—2003年度的一個(gè)重大研究項(xiàng)目。研究這一課題是基于以下三方面的考慮： (1)這是中國(guó)人民大學(xué)中國(guó)財(cái)政金融政策研究中心財(cái)政政策課題研究方面的一個(gè)重要內(nèi)容。教育部為了加強(qiáng)高校人文社會(huì)科學(xué)的科研工作，決定在高校建立人文社會(huì)科學(xué)重點(diǎn)研究基地。中國(guó)人民大學(xué)中國(guó)財(cái)政金融政策研究中心是2000年9月被教育部批準(zhǔn)授予的人文社會(huì)科學(xué)重點(diǎn)研究基地之一。該研究基地每年都設(shè)立兩個(gè)重大研究項(xiàng)目，一個(gè)屬于財(cái)政政策方面的、另一個(gè)屬于貨幣金融政策方面的項(xiàng)目，面向全國(guó)招標(biāo)。財(cái)政政策方面，2000年度和2001年度陸續(xù)研究了《積極財(cái)政政策與貨幣政策的有效配合研究》，《“十五”時(shí)期財(cái)政政策研究》課題。而《中國(guó)稅收負(fù)擔(dān)與稅收政策問(wèn)題研究》是作為財(cái)政政策的一個(gè)重要部分列入了2002年度的研究課題。我國(guó)從 1998年起實(shí)行了以擴(kuò)大國(guó)債投資為特征的擴(kuò)張性的積極財(cái)政政策。一般來(lái)說(shuō)，擴(kuò)張性的財(cái)政政策應(yīng)實(shí)行增加支出和減稅的措施，這期間，我國(guó)在稅收政策上也做了——些調(diào)整，但力度非常微小，相反，出現(xiàn)了稅收的超常增長(zhǎng)，相應(yīng)地，產(chǎn)生了增稅、減稅的爭(zhēng)論。這就涉及到如何認(rèn)識(shí)稅收政策在積極財(cái)政政策中的地位、作用及其配合問(wèn)題，以及稅制改革的方向問(wèn)題。而稅收政策的核心問(wèn)題是稅收負(fù)擔(dān)的高低及其調(diào)整問(wèn)題，因此，深入系統(tǒng)地研究當(dāng)前我國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)與稅收政策問(wèn)題就顯得十分必要。 (2)1997年以來(lái)，我主持了中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)歷年關(guān)于《稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題》和《稅收與宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控》課題的研究，并出版了《稅收負(fù)擔(dān)研究》 (1999年)、 《當(dāng)前中國(guó)稅收政策研究》 (2001年)、《稅收負(fù)擔(dān)與深化稅制改革》(2002年)、《當(dāng)前稅收宏觀調(diào)控問(wèn)題研究》(2003年)等著作，同時(shí)還發(fā)表了一些相關(guān)的論文。這些研究和論著，為《中國(guó)稅收負(fù)擔(dān)與稅收政策問(wèn)題研究》這—— 課題，奠定了一個(gè)基礎(chǔ)。(3)近幾年來(lái)，我指導(dǎo)的博士生們圍繞稅收理論、政策與制度問(wèn)題，從不同角度撰寫(xiě)博土論文，涉及到宏觀稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、收入分配、環(huán)境保護(hù)、金融稅收、信托稅制、電子商務(wù)等方面的稅收政策和制度問(wèn)題。這些研究都有相當(dāng)?shù)纳疃??；谏鲜銮闆r，我設(shè)計(jì)并承擔(dān)了《中>國(guó)稅收負(fù)擔(dān)與稅收政策問(wèn)題研究》這一課題。    我國(guó)對(duì)稅收政策的重視及運(yùn)用，可追溯到新中國(guó)成立初期的國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期。1949年10月新中國(guó)剛成立，即于11月24日～12月9日召開(kāi)了首屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議，提出了“國(guó)家的稅收政策，以保證革命戰(zhàn)爭(zhēng)的供給，照顧生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展及國(guó)家建設(shè)的需要為原則，簡(jiǎn)化稅制，實(shí)行合理負(fù)擔(dān)”的政策精神，統(tǒng)一了全國(guó)稅政，制定了《全國(guó)稅收實(shí)施要?jiǎng)t》。在隨后的生產(chǎn)資料所有制社會(huì)主義改造時(shí)期，在稅收負(fù)擔(dān)上，實(shí)行了“公私企業(yè)區(qū)別對(duì)待、繁簡(jiǎn)不同”和工輕于商、生產(chǎn)資料輕于消費(fèi)資料、必需品輕于消費(fèi)晶的政策。1956年，在生產(chǎn)資料所有制社會(huì)主義改造基本完成后，“稅收外殼論”、“稅收無(wú)用論”的觀點(diǎn)相當(dāng)盛行，出現(xiàn)了取消稅收，實(shí)行“稅利合一”的主張，并在部分城市和企業(yè)進(jìn)行了試點(diǎn)。當(dāng)然，在當(dāng)時(shí)實(shí)行高度集中的管理體制，不承認(rèn)企業(yè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益的背景下，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用實(shí)際上也無(wú)從發(fā)揮。

作者簡(jiǎn)介

安體富，1938年2月26日生, 河南省沁陽(yáng)市人, 漢族, 現(xiàn)任中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融系系主任, 教授, 博士生導(dǎo)師兼中國(guó)財(cái)政學(xué)理事、中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)理事、全國(guó)稅收教學(xué)研究會(huì)副理事長(zhǎng), 北京財(cái)政學(xué)會(huì)理事、北京投資學(xué)會(huì)理事。
　　?安體富1960年7月在中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政系畢業(yè)后留校, 從事財(cái)政學(xué)方面的教學(xué)和科研工作。第一篇論文“財(cái)政是一種特殊的經(jīng)濟(jì)范疇”, 被收錄在《財(cái)政是基礎(chǔ)不是上層建筑》論文集中(中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社1964年4月出版), 該文把財(cái)政放到社會(huì)總資金的運(yùn)動(dòng)中進(jìn)行研究, 并進(jìn)行圖解, 有一些新的觀點(diǎn)。該文曾受到當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家李成瑞的稱(chēng)贊, 在財(cái)政學(xué)界有一定的影響。

書(shū)籍目錄

第1章  導(dǎo)論  1.1 金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，政府應(yīng)為金融創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境    1.1.1 金融的基本功能    1.1.2 金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心    1.1.3 政府應(yīng)為金融業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境  1.2 金融業(yè)事關(guān)國(guó)家安全，市場(chǎng)失靈時(shí)需要政府干預(yù)    1.2.1 金融業(yè)具有內(nèi)在脆弱性    1.2.2 金融業(yè)存在市場(chǎng)失靈  1.3 中國(guó)金融業(yè)相對(duì)落后，需要研究制定恰當(dāng)?shù)亩愂罩贫群驼?   1.3.1 我國(guó)金融業(yè)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題    1.3.2 加入WTO對(duì)我國(guó)金融業(yè)構(gòu)成巨大挑戰(zhàn)第2章  金融業(yè)稅收的理論分析  2.1 安全、穩(wěn)健的金融體系是準(zhǔn)公共產(chǎn)品    2.1.1 安全、穩(wěn)健的金融體系屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品    2.1.2 安全、穩(wěn)健的金融體系需要公共提供與私人提供相結(jié)合  2.2 金融業(yè)稅收對(duì)安全、穩(wěn)健的金融體系具有重要影響    2.2.1 財(cái)稅與金融關(guān)系的一般分析    2.2.2 金融業(yè)稅收與金融的關(guān)系分析  2.3 金融業(yè)稅收的基本設(shè)計(jì)原則    2.3.1 是否應(yīng)當(dāng)對(duì)金融服務(wù)征稅    2.3.2 對(duì)金融業(yè)征稅的難點(diǎn)    2.3.3 應(yīng)當(dāng)如何對(duì)金融業(yè)征稅第3章 國(guó)外金融稅制概述   3.1 國(guó)外對(duì)金融機(jī)構(gòu)課稅的有關(guān)情況    3.1.1 國(guó)外對(duì)金融機(jī)構(gòu)課征流轉(zhuǎn)稅的基本情況    3.1.2 國(guó)外關(guān)于金融業(yè)所得稅的有關(guān)情況    3.1.3 國(guó)外保險(xiǎn)業(yè)稅制簡(jiǎn)介    3.1.4 對(duì)金融機(jī)構(gòu)征收的其他稅收  3.2 國(guó)外對(duì)金融資產(chǎn)課稅的有關(guān)情況    3.2.1 金融資產(chǎn)發(fā)行和交易環(huán)節(jié)的稅收    3.2.2 金融資產(chǎn)持有和轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)的稅收    3.2.3 對(duì)金融資產(chǎn)收益課征的稅收    3.2.4 對(duì)資本利得的課稅情況第4章 中國(guó)金融業(yè)稅收的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析   4.1 我國(guó)現(xiàn)行金融稅收概述    4.1.1 對(duì)金融機(jī)構(gòu)課征的稅收    4.1.2 對(duì)金融資產(chǎn)課征的稅收  4.2 我國(guó)現(xiàn)行金融稅收存在的問(wèn)題分析    4.2.1 金融機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)偏重，稅種選擇存在一定不合理性    4.2.2 金融資產(chǎn)稅收不健全，亟待完善     4.2.3 部分金融領(lǐng)域的稅收制度不完善第5章  中國(guó)金融稅制改革的思路及配套措施第6章  金融機(jī)構(gòu)稅制改革第7章  金融資產(chǎn)稅制改革第8章  新興金融工具的稅收問(wèn)題第9章  網(wǎng)上金融業(yè)務(wù)的稅收問(wèn)題第10章  矯正性稅收——存款保險(xiǎn)制度第11章  準(zhǔn)稅收——存款準(zhǔn)備金問(wèn)題第12章  專(zhuān)門(mén)稅收政策參考文獻(xiàn)后記

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