高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

前言

　　高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是建立在中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之上但又獨(dú)立于中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)領(lǐng)域，其主要內(nèi)容由企業(yè)會(huì)計(jì)中的特殊業(yè)務(wù)、復(fù)雜性業(yè)務(wù)以及隨著環(huán)境變化而產(chǎn)生的新業(yè)務(wù)等內(nèi)容組成。高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)緊密聯(lián)系，共同構(gòu)成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的完整體系。目前，國(guó)內(nèi)“高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”教材的內(nèi)容并不統(tǒng)一，主要原因有兩方面：一是由于近年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷修改和完善，導(dǎo)致會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)變化很快，新的內(nèi)容不斷出現(xiàn)，使各種版本的教材不同程度上有一定的滯后現(xiàn)象；二是因?yàn)閲?guó)內(nèi)高校的相關(guān)教學(xué)人員對(duì)“高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”這門(mén)課程的定位觀(guān)點(diǎn)不一，即對(duì)哪些內(nèi)容應(yīng)當(dāng)納入該課程教材有不同看法。我們認(rèn)為，高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充、延伸和開(kāi)拓的一門(mén)會(huì)計(jì)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容體系是以企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為核心，而高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)是在“基本業(yè)務(wù)”基礎(chǔ)上的延續(xù)和拓展。這樣，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性就成為高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核心內(nèi)容的一個(gè)主要特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理的特殊性其根源來(lái)自于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教材的內(nèi)容也需要不斷更新?！　〗滩氖菫閷W(xué)生所用，在符合教材基本內(nèi)容要求的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)充分考慮學(xué)生的學(xué)習(xí)特點(diǎn)和需要。在這一思想的指導(dǎo)下，我們?yōu)楸窘滩臏?zhǔn)備了配套的習(xí)題集，為各章安排了形式多樣、內(nèi)容豐富的習(xí)題，通過(guò)各種習(xí)題的練習(xí)和討論，期望能有效地提高學(xué)生的專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)能力和對(duì)復(fù)雜問(wèn)題的分析判斷能力，同時(shí)為教學(xué)人員準(zhǔn)備了課程的課件（ppt）。習(xí)題集答案及ppt放在上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社有限公司的網(wǎng)站上。

內(nèi)容概要

　　高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充、延伸和開(kāi)拓的一門(mén)課程，中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容體系是以企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為核心，那么高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是在“基本業(yè)務(wù)”基礎(chǔ)上的延續(xù)和拓展，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性則成為高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核心內(nèi)容的一個(gè)主要特點(diǎn)。本書(shū)在符合學(xué)科教學(xué)大綱要求基礎(chǔ)上，充分考慮學(xué)生的學(xué)習(xí)特點(diǎn)和需要，編寫(xiě)了配套的習(xí)題集，為各章安排了形式多樣、內(nèi)容豐富的習(xí)題，通過(guò)各種習(xí)題的練習(xí)和討論，能有效地提高學(xué)生的專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)能力和對(duì)復(fù)雜問(wèn)題的分析判斷能力，同時(shí)為數(shù)學(xué)人員準(zhǔn)備了課程的電子課件?！　≡诮滩膬?nèi)容的編排上，既要滿(mǎn)足當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的需要，又要考慮未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響，即要做到現(xiàn)實(shí)性與前瞻性的結(jié)合，同時(shí)，重視教材內(nèi)容的實(shí)務(wù)性。本書(shū)適合高等院校會(huì)計(jì)類(lèi)本科生學(xué)習(xí)使用，也可供高職高專(zhuān)、會(huì)計(jì)從業(yè)人員等參考使用。

書(shū)籍目錄

前言 第一章 所得稅會(huì)計(jì) 　第一節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)概述 　第二節(jié) 資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異 　第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 　第四節(jié) 遞延所得稅的披露問(wèn)題 　復(fù)習(xí)思考題 第二章 外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì) 　第一節(jié) 外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)概述 　第二節(jié) 匯兌損益 　第三節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 　第四節(jié) 外幣報(bào)表折算 　復(fù)習(xí)思考題 第三章 資產(chǎn)減值 　第一節(jié) 資產(chǎn)減值概述 　第二節(jié) 資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量與資產(chǎn)減值損失的處理 　第三節(jié) 資產(chǎn)組的認(rèn)定及其減值處理 　第四節(jié) 商譽(yù)減值測(cè)試與處理 　復(fù)習(xí)思考題 第四章 或有事項(xiàng) 　第一節(jié) 或有事項(xiàng)概述 　第二節(jié) 預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量 　第三節(jié) 或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理及其披霹 　復(fù)習(xí)思考題 第五章 租賃會(huì)計(jì) 　第一節(jié) 租賃概述 　第二節(jié) 經(jīng)營(yíng)租賃 　第三節(jié) 融資租賃 　第四節(jié) 其他租賃 　復(fù)習(xí)思考題 第六章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正 　第一節(jié) 會(huì)計(jì)政策及其變更 　第二節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更 　第三節(jié) 前期差錯(cuò)及其更正 　復(fù)習(xí)思考題 第七章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 　第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述 　第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 　第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 　復(fù)習(xí)思考題 第八章 分部報(bào)告與中期報(bào)告 　第一節(jié) 分部報(bào)告 　第二節(jié) 中期報(bào)告 　復(fù)習(xí)思考題 第九章 企業(yè)合并 　第一節(jié) 企業(yè)合并概述 　第二節(jié) 企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法：購(gòu)買(mǎi)法和權(quán)益結(jié)合法 　第三節(jié) 同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理 　第四節(jié) 非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理 　第五節(jié) 企業(yè)合并的披露 　復(fù)習(xí)思考題 第十章 企業(yè)合并報(bào)表 　第一節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述 　第二節(jié) 股權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 　第三節(jié) 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 　復(fù)習(xí)思考題 第十一章 物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì) 　第一節(jié) 物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)概述 　第二節(jié) 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì) 　第三節(jié) 現(xiàn)行成本會(huì)計(jì) 　第四節(jié) 現(xiàn)行成本／不變幣值會(huì)計(jì) 　復(fù)習(xí)思考題 第十二章 人力資源會(huì)計(jì) 　第一節(jié) 人力資源會(huì)計(jì)概述 　第二節(jié) 人力資源會(huì)計(jì)的基本理論 　第三節(jié) 人力資源成本會(huì)計(jì) 　復(fù)習(xí)思考題 第十三章 環(huán)境會(huì)計(jì) 　第一節(jié) 環(huán)境會(huì)計(jì)概述 　第二節(jié) 環(huán)境會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 　復(fù)習(xí)思考題 參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照適用的稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?，F(xiàn)就有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)的確定舉例說(shuō)明如下：　　1.固定資產(chǎn)　　以各種方式取得的固定資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)入賬價(jià)值基本上是被稅法認(rèn)可的，即取得時(shí)其入賬價(jià)值一般等于計(jì)稅基礎(chǔ)?！　」潭ㄙY產(chǎn)在持有期間進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)上的基本計(jì)量模式是“成本一累計(jì)折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。會(huì)計(jì)與稅收處理的差異主要來(lái)自于折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取?！　。?）折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，如可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。稅法中規(guī)定除某些按照規(guī)定可以采用加速折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊外，基本上可以稅前扣除的是按照年限平均法計(jì)提的折舊；另外，稅法還就每一類(lèi)固定資產(chǎn)的最低折舊年限做出了規(guī)定，而會(huì)計(jì)處理時(shí)按照準(zhǔn)則規(guī)定折舊年限是由企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命的。　?。?）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異。持有固定資產(chǎn)的期間內(nèi)，在對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備以后，因所計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值下降，但計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)隨資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取而發(fā)生變化。這樣，也會(huì)造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。　　固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝實(shí)際成本-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝實(shí)際成本-稅法累計(jì)折舊　　【例1-2】某企業(yè)于2007年年末以1 050萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用情況，該企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)估計(jì)其使用壽命為10年，計(jì)稅時(shí)，按照適用稅法規(guī)定，其折舊年限為20年。假定會(huì)計(jì)與稅收均按直線(xiàn)法計(jì)提折舊，凈殘值為零，假定固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，該企業(yè)所得稅稅率為25％。試計(jì)算2008年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)和相關(guān)差異。

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