點睛財務(wù)舞弊

內(nèi)容概要

　　本書是上海國家會計學(xué)院財務(wù)舞弊最新研究成果。作者苦心孤詣，從浩雜的上市公司財務(wù)報表中撥亂迷霧，力求點睛財務(wù)舞弊，示以財務(wù)陷阱，解釋財務(wù)質(zhì)疑。全書總分三大部分，第一部分分析財務(wù)陷阱，闡述上市公司現(xiàn)金陷阱、收入陷阱和技術(shù)陷阱；第二部分列示財務(wù)質(zhì)疑實例，具體分析格林柯爾、金花股份、海王生物等二十多家上市公司的財務(wù)舞弊；第三部分總結(jié)財務(wù)舞弊審計研究，在本書中重點解析現(xiàn)金舞弊，從理論到實際案例條分縷析、一目了然。書中附帶2005年度十大財務(wù)舞弊公司排行榜、2005年度十大現(xiàn)金舞弊公司排行榜、2005年度二十大掏空公司排行榜、2005年度財務(wù)舞弊統(tǒng)計數(shù)據(jù)等資料。

書籍目錄

2005財務(wù)舞弊大盤點盤點2005年中國上市公司財務(wù)舞弊／1211115年度十大財務(wù)舞弊公司排行榜／32005年度十大現(xiàn)金舞弊公司排行榜／122005年度二十大掏空公司排行榜／19附錄：2005年度中國上市公司財務(wù)舞弊統(tǒng)計數(shù)據(jù)／32NO.1：2005年被立案調(diào)查公司名單／32NO.2：2005年公布重大會計差錯公司名單／34NO.3：2005年限期整改公司名單／39NO.4：2005年限期整改掏空公司名單／41第一篇　財務(wù)陷阱1.上市公司四大現(xiàn)金陷阱／45陷阱一：高現(xiàn)金／48陷阱二：受限現(xiàn)金／49陷阱三：現(xiàn)金流水／51陷阱四：募集資金使用／552.上市公司九大收入陷阱／57陷阱一：寅吃卯糧，透支未來收入／57陷阱二：魚目混珠，偽裝收入性質(zhì)／59陷阱三：張冠李戴，歪曲分部收入／61陷阱四：借雞生蛋，夸大收入規(guī)模／61陷阱五：瞞天過海，虛構(gòu)經(jīng)營收入／62陷阱六：里應(yīng)外合，相互抬高收入／66陷阱七：六親不認(rèn)，隱瞞關(guān)聯(lián)收入／67陷阱八：隨心所欲，篡改收入分配／68陷阱九：以豐補歉，儲備當(dāng)期收入／69結(jié)論／693.上市公司四大技術(shù)陷阱／70陷阱一：技術(shù)服務(wù)／71陷阱二：技術(shù)咨詢／73陷阱三：技術(shù)轉(zhuǎn)iJ2／73陷阱四：技術(shù)購買／75結(jié)論／75第二篇　財務(wù)質(zhì)疑1.海王生物：中國上市公司會計數(shù)字游戲標(biāo)本／792.輿論扳倒上層，科龍謎局未了／853.長安信息悲情故事：六年掏空史，滿紙辛酸淚／964.多年造假，榮華實業(yè)已奄奄一息／985.亞盛集團：農(nóng)業(yè)股挖下去都是水／1066.10億巨虧誰之過，幕后黑手繼續(xù)掏空ST通金／1097.九命怪貓?zhí)旖虼趴ǒ偪裨旒賻讜r休／1138.永生數(shù)據(jù)重組泡沫／1279.*創(chuàng)智科技與億陽信通：軟件股陷阱／12910.sT秋林：“退婚”成理性選擇／13311.閩福發(fā)：造假能不能來點技術(shù)含量／13712.驚天黑幕，天香集團造假鐵證如山／14113.金花股份：達爾曼第二？／15414.陳泳妃陷阱／15915.陜西上市公司造假成風(fēng)／16216.洪都航空4億國債投資窟窿／16417.剝開股王光環(huán)，億陽信通四大陷阱露相／16718.報表重組導(dǎo)致巨額潛虧，*ST花雕生死兩茫茫／17419.北海銀河系：資本玩家熊市騙局揭秘／17920.長征電器(600112)無法自圓其說／18621.長豐汽車2004年報分析：問題重重／18822.*ST天然：內(nèi)蒙MBO熱潮中的又一個伊利股份？／19023.重組式股改冷思考／20024.華源第二，東盛巨額財務(wù)窟窿浮出水面／20925.巨額資金被抽，三聯(lián)是否重演鄭百文悲?。?1126.屢屢變更審計師，北生藥業(yè)有難言之隱／21327.多家被質(zhì)疑公司2005年年報承認(rèn)財務(wù)作假／21628.大勢已去，夏朝嘉隱身禾嘉股份／21929.草原興發(fā)：現(xiàn)金舞弊征兆明顯／222第三篇　財務(wù)舞弊審計研究2005年年報審計主題：反現(xiàn)金舞弊／229審計失敗案例啟示錄／2511.東方電子式財務(wù)舞弊審計策略／2512.德勤三宗罪：不道德、不專業(yè)、不悔改／2573.貸款卡查詢?yōu)閷徲嫳匦璩绦颍?654.亡羊補牢，天香會計師勿忘期后責(zé)任／269權(quán)威機關(guān)查處案例評析／2731.四起中國上市公司四大審計失敗案例點評／2732.審計署認(rèn)定十家違規(guī)上市公司揭秘／2803.證監(jiān)會查處三起現(xiàn)金陷阱經(jīng)典案例點評／284

章節(jié)摘錄

　　附文二：慘遭華通無情掏空，天香集團財務(wù)困局　　2001年，筆者對天香集團(600225)首次提出強烈質(zhì)疑，此后，業(yè)界對天香集團的質(zhì)疑從來就沒有停斷過。最近筆者再度關(guān)注了該公司，發(fā)現(xiàn)天香集團早已被掏空，留下一個難解的財務(wù)困局?！　√煜慵瘓F大股東華通國際招商集團股份有限公司原來的主子是赫赫有名的中經(jīng)開，中經(jīng)開“死”了以后，天香集團最終控制人變成高揚瑜。子承父業(yè)，天香新主子仍以資本運作為主業(yè)，天香巨額資金(包括大部分募集資金)懷疑已流入二級市場。2000年年報披露，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本年發(fā)生額為148630385.45元，主要是委托新疆金新信托投資股份有限公司、珠海國際信托投資公司等進行證券投資所支付的款項，存放于中信實業(yè)銀行的定期存單，另根據(jù)與廈門南隆房地產(chǎn)開發(fā)有限公司合作開發(fā)項目合同書支付的前期投資款。天香股份不但自己炒股，還委托新疆金新信托投資公司炒股，天香與證券機構(gòu)來往非常密切，包括先后參股興業(yè)主券0.64億元、三峽證券1億元(后流產(chǎn))、中關(guān)村證券1.5億元等。種種跡象表明，天香集團主子自己建莊惡炒天香集團，為此變更募集資金用途，宣稱向生物工程、生物制藥領(lǐng)域進軍，還有模有樣地動用1個多億募集資金在北京、上海設(shè)立三家生物工程公司，并收購了北京金偉凱醫(yī)學(xué)生物技術(shù)有限公司。這4年多來，天香集團唯一的生物工程收入來自金偉凱，天香集團2000年以600萬元價格購人60％股權(quán)、2005年以3800萬元轉(zhuǎn)讓，其間共實現(xiàn)凈利2044萬元，給天香集團貢獻凈利1226.4萬元，而天香集團2001年-2004年累計實現(xiàn)凈利只有1461萬元，2005年轉(zhuǎn)讓又凈獲利1676萬元，受讓方是福州開發(fā)區(qū)鴻宇實業(yè)有限公司。就此股權(quán)轉(zhuǎn)讓，還有一段很大的風(fēng)波。　　2004年12月29日，天香集團董事會作出兩項轉(zhuǎn)讓股權(quán)決議：一是將其子公司華天投資持有的中關(guān)村證券1.5億股股權(quán)轉(zhuǎn)讓給北京寧馨兒公司，轉(zhuǎn)讓價1.905億元，獲利2500萬元；二是將北京金偉凱醫(yī)學(xué)生物技術(shù)公司60％的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給福州開發(fā)區(qū)鴻宇實業(yè)有限公司，轉(zhuǎn)讓價3800萬元，獲利2900萬元。兩項共獲投資收益5534萬元。天香集團2004年據(jù)此獲得835萬元的凈利。其實天香集團一直是靠投資收益支撐業(yè)績的，而且這些投資收益來源都非常可疑?！　〉@次可沒有以前那么幸運了，2005年1月8日股權(quán)轉(zhuǎn)讓公告一出來，媒體就開始強烈質(zhì)疑此舉的真實性。2005年1月26日，《21世紀(jì)經(jīng)濟報道》揭發(fā)了北京寧馨兒公司掌門人羅和平的狼狽相：2004年10月18日，羅和平因為無法支付工人工資而被職工代表舉報，被銀川市公安局以“虛假注冊”之名刑事拘留；同時，因為無法湊集200萬元保釋金，而被羈押75天之久。一直到12月31日，靠北京“朋友”的150萬元現(xiàn)金外加一輛小轎車，他才獲得假釋。就在他身陷囹圄的時候，他的公司可以拿出2億元的現(xiàn)金來買一家證券公司10％的股權(quán)，卻拿不出200萬元來保釋他。即使媒體這樣揭發(fā)，2005年4月23日發(fā)布的2004年年報仍確認(rèn)了上述兩項股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，會計師也發(fā)表了干凈意見?！　‘?dāng)然假的還是假的。在監(jiān)管壓力下，2005年6月10日天香集團發(fā)布2004年度報告財務(wù)信息更正的提示性公告，聲稱公司在2004年度報告中確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓在辦理股權(quán)變更登記過程中，由于受讓方的原因至今無法辦理變更登記手續(xù)，董事會經(jīng)審議決定對2004年度報告與2005年第一季度報告相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進行更正；6月13日發(fā)布了2004年年度報告修正案及摘要修正案，會計師對修正后的2004年報又發(fā)表了無保留意見。因兩項股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益不能確認(rèn)，2004年度天香集團凈利由823萬元變?yōu)?3211萬元。此時，業(yè)界又質(zhì)疑，中關(guān)村證券股權(quán)轉(zhuǎn)讓無法過戶可能是事實，但沒有理由不確認(rèn)金偉凱的股權(quán)轉(zhuǎn)讓權(quán)益。實際上，既然中關(guān)村股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益不能確認(rèn)，2004年年報反正是虧損，還不如多虧一些。果然，金偉凱股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益放人2005年半年報，依靠金偉凱的1676萬元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，天香集團2005年上半年實現(xiàn)盈利326萬元。如果金偉凱收益放人2004年，則2005年天香也得虧損，這樣會導(dǎo)致天香集團二連虧。天香據(jù)此考量，明目張膽地將金偉凱股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益推遲到2005年度確認(rèn)?！　∵@就是天香問題癥結(jié)的一個表現(xiàn)。天香2004年虧損是意外的，如果真要虧損，天香絕不會只虧3211萬元，因為天香賬上有巨額的泡沫資產(chǎn)要計提巨額減值準(zhǔn)備。為了避免二連虧甚至三連虧、四連虧，天香最明智的策略是在某一年度報出巨虧，但很明顯，目前不是報虧的時機，除非控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移。天香不但要控制不能出現(xiàn)二連虧，連一連虧都不能出現(xiàn)。但人算不如天算，媒體強烈質(zhì)疑加上監(jiān)管層的干預(yù)，天香還是在2004年報虧了，但問題是巨額的潛虧如何處理？按照天香的意圖，2005年肯定是想扭虧為盈的，要盈利又得作假，天香集團作假沒有現(xiàn)金流支持，導(dǎo)致利潤越多，其泡沫資產(chǎn)也就越多，因為其造假手法非常單純，就是直接虛構(gòu)收入和利潤(包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托理財收益、從聯(lián)營公司分回的利潤)等，但又沒有真實的現(xiàn)金流入，所以導(dǎo)致其應(yīng)收款項及長期股權(quán)投資越積越多。金偉凱股權(quán)受讓方懷疑根本就是關(guān)聯(lián)方，天香集團玩這樣的游戲已經(jīng)不是第一回了，股權(quán)進來又出去，玩的都是左口袋轉(zhuǎn)右口袋的把戲，沒有一點技術(shù)含量?，F(xiàn)在天香賬上起碼有5個億的巨額潛虧，這個問題怎么解決？　　天香集團截至2005年第三季報資產(chǎn)總額12.4億元，凈資產(chǎn)3.9億元，筆者懷疑這些資產(chǎn)大部分已被掏空，主要表現(xiàn)為6.47億元應(yīng)收款項的大部分、3.7億元長期股權(quán)投資的大部分以及為關(guān)聯(lián)方提供數(shù)目不明的巨額擔(dān)保，而2005年半年報披露關(guān)聯(lián)方只占用天香集團1.46億元資金。現(xiàn)在不能確定數(shù)十億元的資金具體流向何處，當(dāng)然無非是投入股市、購買地產(chǎn)等。在假賬的壓力下，天香的財務(wù)總監(jiān)不斷發(fā)生變更，但注冊會計師已經(jīng)與天香抱成一團，沒有任何獨立性可言了?，F(xiàn)在要出事大家一起出，這就是天香集團的財務(wù)困局，也是中國股市的一個縮影。

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　　《點睛財務(wù)舞弊：上海國家會計學(xué)院財務(wù)舞弊研究中心2005年度報告》是上海國家會計學(xué)院財務(wù)舞弊最新研究成果。作者苦心孤詣，從浩雜的上市公司財務(wù)報表中撥亂迷霧，力求點睛財務(wù)舞弊，示以財務(wù)陷阱，解釋財務(wù)質(zhì)疑。

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