財(cái)政與金融

前言

　　《財(cái)政與金融》是高等學(xué)校財(cái)經(jīng)類專業(yè)核心課程之一。我們將財(cái)政和金融兩大領(lǐng)域綜合為一門課程，在內(nèi)容和體系上作了壓縮。因此，本教材只能反映這兩大領(lǐng)域的基本知識和基本理　　論。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政與金融是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的兩個(gè)最重要工具。近幾年來，我國財(cái)政體制和金融體制作了一系列重大改革，財(cái)政與金融的理論和實(shí)務(wù)有很大的更新和擴(kuò)展。為幫助經(jīng)濟(jì)管理人員掌握財(cái)政與金融方面的基本理論和基本知識，了解我國財(cái)政與金融的改革實(shí)踐，特編寫本書。并作為電視大學(xué)開設(shè)《財(cái)政與金融》課程的教材。　　本書共分十五章，財(cái)政部分第一、二、三、四、五、六、七、八章由上海電視大學(xué)陸建華編寫，金融部分第九、十、十一、十二、十三、十四、十五章由光大銀行汪愛利編寫。全書由陸建華修改、總纂?！　∮捎诰幷叩乃接邢蓿由蠒r(shí)間倉促，本書缺點(diǎn)和錯(cuò)誤在所難免，歡迎廣大讀者給予批評指正?！　【帯≌摺　?000年7月于上海

內(nèi)容概要

　　《財(cái)政與金融》是高等學(xué)校財(cái)經(jīng)類專業(yè)核心課程之一，我們將財(cái)政和金融兩大領(lǐng)域綜合為一門課程，在內(nèi)容和體系上作了壓縮。因此，本教材只能反映這兩大領(lǐng)域的基本知識和基本理論。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政與金融是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的兩個(gè)最重要的工具。近幾年來，我國財(cái)政體制和金融體制作了一系列重大改革，財(cái)政與金融的理論和實(shí)務(wù)有很大的更新和擴(kuò)展。為幫助經(jīng)濟(jì)管理人員掌握財(cái)政與金融方面的基本理論和基本知識，了解我國財(cái)政與金融的改革實(shí)踐，特編寫此書。并作為電視大學(xué)開設(shè)《財(cái)政與金融》課程的教材。

書籍目錄

前  言第一章  財(cái)政概述    第一節(jié)  財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展    第二節(jié)  財(cái)政的特征    第三節(jié)  財(cái)政的職能第二章  財(cái)政收入概述    第一節(jié)  財(cái)政收入體系與分類    第二節(jié)  財(cái)政收入的數(shù)量界限第三章  稅收    第一節(jié)  稅收的性質(zhì)和特征    第二節(jié)  稅制要素    第三節(jié)  稅收分類    第四節(jié)  我國稅收制度的演變    第五節(jié)  流轉(zhuǎn)課稅    第六節(jié)  所得課稅    第七節(jié)  其他課稅第四章  公債    第一節(jié)  公債的產(chǎn)生與發(fā)展    第二節(jié)  公債的種類    第三節(jié)  公債制度    第四節(jié)  公債的負(fù)擔(dān)    第五節(jié)  公債對經(jīng)濟(jì)的影響第五章  財(cái)政支出概述    第一節(jié)  財(cái)政支出的分類    第二節(jié)  安排財(cái)政支出的原則第六章  財(cái)政支出的安排與評價(jià)    第一節(jié)  經(jīng)常性財(cái)政支出    第二節(jié)建設(shè)性財(cái)政支出    第三節(jié)  財(cái)政支出項(xiàng)目選擇與效果評價(jià)第七章  國家預(yù)算和預(yù)算管理體制    第一節(jié)  國家預(yù)算    第二節(jié)  預(yù)算外資金    第三節(jié)  國家預(yù)算管理體制……

章節(jié)摘錄

書摘    公債作為經(jīng)濟(jì)杠桿的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：    首先，公債可以調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。產(chǎn)業(yè)發(fā)展的前提是資金投入，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)受制于資金分配結(jié)構(gòu)，由于公債分配能夠調(diào)節(jié)貨幣資金流向，因此，可以調(diào)節(jié)資金分配結(jié)構(gòu)。進(jìn)而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。例如，能源、交通運(yùn)輸?shù)然A(chǔ)設(shè)施是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要條件，但由于它們具有公共財(cái)貨的某些特征，在投資和受益上有矛盾，而且，這些投資項(xiàng)目所需資金多，建設(shè)周期長，回收慢，見效慢，投資風(fēng)險(xiǎn)大，企業(yè)和私人對于這類項(xiàng)目的投資往往沒有積極性。政府可以通過發(fā)行公債，將企業(yè)和私人的部分投資資金集中起來，用于擴(kuò)大社會再生產(chǎn)的基礎(chǔ)設(shè)施，改善私人投資環(huán)境和條件。國家投資的方向和結(jié)構(gòu)，對于改變整個(gè)社會投資的方向和結(jié)構(gòu)，在提供服務(wù)、供應(yīng)能源，購買原材料和技術(shù)開發(fā)等方面，都起著引導(dǎo)和決定作用。    其次，公債可以改變積累和消費(fèi)的比例。國民收入經(jīng)過初次分配和再分配，最終形成積累基金和消費(fèi)基金。積累是擴(kuò)大再生產(chǎn)的源泉，積累的目的是為了持續(xù)不斷地提高人民的物質(zhì)和文化生活水平，消費(fèi)則是為了人們當(dāng)前的生活需要。所以。積累和消費(fèi)的比例關(guān)系實(shí)質(zhì)上是人民的長遠(yuǎn)利益和眼前利益的關(guān)系。積累與消費(fèi)根本目的是一致的，但是兩者之間必須保持一定的比例關(guān)系。片面強(qiáng)調(diào)積累，忽視人們的當(dāng)前消費(fèi)，會挫傷人們的生產(chǎn)積極性。反之，片面強(qiáng)調(diào)消費(fèi)，只顧眼前利益，不顧長遠(yuǎn)利益，必然會影響社會再生產(chǎn)的發(fā)展速度，使人民生活水平的不斷提高失去保證。因此，積累與消費(fèi)的比例關(guān)系是國民經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)關(guān)鍵性的比例關(guān)系。國家可以通過發(fā)行公債，影響投資需求和消費(fèi)需求，改變社會需求結(jié)構(gòu)，從而調(diào)節(jié)積累和消費(fèi)的比例關(guān)系。公債籌集的資金，如果來源于企業(yè)和個(gè)人的投資資金，且用于國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資，則不會改變社會積累和消費(fèi)的比例，只能改變投資方向和結(jié)構(gòu)；如果這部分資金用于文教科學(xué)衛(wèi)生、社會福利、國防等各種社會公共消費(fèi)支出，就會將投資需求轉(zhuǎn)化為消費(fèi)需求，使積累的比例縮小，消費(fèi)的比例擴(kuò)大。公債籌集的資金，如果來源于企業(yè)、單位的消費(fèi)基金和個(gè)人的生活費(fèi)用，且用于社會公共消費(fèi)支出，則不會改變積累和消費(fèi)的比例．只會改變消費(fèi)需求結(jié)構(gòu)。如果這部分資金用于國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資，就會將消費(fèi)需求轉(zhuǎn)化為投資需要，使積累比例增大，消費(fèi)比例縮小。……書摘1四、附加、加成和減免    納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，主要是通過稅率的高低來調(diào)節(jié)的。但除此之外，還可以通過附加、加成和減免等措施來調(diào)整納稅人的負(fù)擔(dān)。    附加和加成屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施。    附加是地方附加的簡稱，是地方政府在正稅以外，附加征收的一部分稅款。通常，把按國家稅法規(guī)定的稅率征收的稅款稱為正稅，而把在正稅以外征收的附加稱為副稅。    加成是加成征稅的簡稱，是對特定納稅人的一種加稅措施。有時(shí)為了實(shí)現(xiàn)某種限制政策或調(diào)節(jié)措施，對特定的納稅人實(shí)行加成征稅。加一成等于加正稅稅額的10％，加二成等于加正稅稅額的20％，依此類推。    屬于減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施有：減稅、免稅以及規(guī)定起征點(diǎn)和免征額。    減稅就是減征部分稅款；免稅就是免交全部稅款。減免稅是為了發(fā)揮稅收的獎(jiǎng)限作用或照顧某些納稅人的特殊情況而作出的規(guī)定。例如，為了支持和鼓勵(lì)某些行業(yè)、產(chǎn)品和經(jīng)營項(xiàng)目的發(fā)展，可以在稅收上給予減免稅的照顧。    在有些稅收中，還有起征點(diǎn)和免征額的規(guī)定。起征點(diǎn)是稅法規(guī)定的課稅對象開始征稅時(shí)應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。課稅對象未達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；但達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，全部課稅對象，都要征稅。免征額是課稅對象中免于征稅的數(shù)額。對有免征額規(guī)定的課稅對象，只就其超過免征額的部分征稅。    稅法具有嚴(yán)肅性，而稅收制度中關(guān)于附加、加成和減免稅的有關(guān)規(guī)定則把稅收法律制度的嚴(yán)肅性和必要的靈活性密切地結(jié)合起來，使稅收法律制度能夠更好地因地因事制宜，貫徹國家的稅收政策，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。                                    五、違章處理    違章處理是對納稅人違反稅法行為的處置。它對維護(hù)國家稅法的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性有重要意義。    納稅人的違章行為通常包括偷稅、抗稅、漏稅、欠稅等不同情況。偷稅是指納稅人有意識地采取非法手段不交或少交稅款的違法行為。抗稅是指納稅人對抗國家稅法、拒絕納稅的違法行為。漏稅是指納稅人出于無意而未交或少交稅款的違章行為。欠稅即拖欠稅款，是指納稅人不按規(guī)定期限交納稅款的違一章行為。偷稅和抗稅屬于違法犯罪行為；而漏稅和欠稅則屬于一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。    對納稅人的違章行為，可以根據(jù)情節(jié)輕重的不同，分別采取以下方式進(jìn)行處理：批評教育，強(qiáng)行扣款，加收滯納金，罰款，追究刑事責(zé)任等。    此外，在稅收制度的構(gòu)成要素中還有稅種、計(jì)稅價(jià)格、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限等內(nèi)容，下面再結(jié)合具體稅種加以說明。                                   第三節(jié)  稅收分類    稅收是一個(gè)總的范疇。各個(gè)國家的稅收通常都由許多具體的稅種所組成。為了進(jìn)一步認(rèn)識稅收的性質(zhì)和特點(diǎn)，正確發(fā)揮稅收的作用，建立合理的稅制結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)稅收管理，有必要對不同稅種進(jìn)行科學(xué)的分類。根據(jù)不同的需要，可以用不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅收分類。                                  一、按課稅對象分類    按照課稅對象的性質(zhì)分類，可將我國現(xiàn)行稅分為流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、資源課稅、財(cái)產(chǎn)課稅和行為課稅五大類。這是常用的主要分類方法。    流轉(zhuǎn)課稅是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅類。流轉(zhuǎn)課稅的經(jīng)濟(jì)前提是商品經(jīng)濟(jì)，其計(jì)稅依據(jù)是商品銷售額或業(yè)務(wù)收入額，因此流轉(zhuǎn)課稅亦稱為商品課稅。屬于流轉(zhuǎn)課稅的稅種包括有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等，這是目前我國最大的稅類。    所得課稅又稱收益課稅，是指以所得(即收益)額為課稅對象的稅類。所得課稅可以根據(jù)納稅人的不同分為對企業(yè)課稅和對個(gè)人課稅兩大類。前者稱為企業(yè)(公司)所得稅，后者稱個(gè)人所得稅。在西方國家，社會保障稅(也稱工薪稅)、資本利得稅等一般也列入此類。所得稅是大多數(shù)西方國家的主體稅種。    資源課稅是以自然資源為課稅對象的稅類，其目的在于對從事自然資源開發(fā)的單位和個(gè)人所取得的級差收入進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)，以促進(jìn)資源的合理開發(fā)和使用。由于級差收入也是一種所得，因此也可以將資源稅并入所得課稅。    財(cái)產(chǎn)課稅是指以各類動產(chǎn)和不動產(chǎn)為課稅對象的稅類。西方國家有一般財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等。我國目前開征的房產(chǎn)稅、契稅等，就屬于財(cái)產(chǎn)課稅。    行為課稅是指以某種特定行為為課稅對象的稅類。開征這類稅是為了貫徹國家某項(xiàng)政策的需要。我國現(xiàn)行的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，屬于行為課稅。                              二、按稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類    稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類，可以分為從價(jià)稅與從量稅：從價(jià)稅是以課稅對象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅類；從量稅是以課稅對象的數(shù)量、重量、容積或體積為計(jì)稅依據(jù)的稅類。從價(jià)稅的應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能夠貫徹合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種都采用這一計(jì)稅方法。從量稅的稅額隨課稅對象數(shù)量的變化而變化，具有計(jì)稅簡便的優(yōu)點(diǎn)，但稅收負(fù)擔(dān)不能隨價(jià)格高低而增減，不盡合理，因而只有少數(shù)稅種采用這一計(jì)稅方法，如我國的車船使用稅、資源稅、屠宰稅等。                              三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類    稅收按與價(jià)格的關(guān)系分類，可分為價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅：凡稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分的，屬于價(jià)內(nèi)稅；凡稅金作為價(jià)格以外附加的，則屬于價(jià)外稅。與之相適應(yīng)，價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅價(jià)格稱為含稅價(jià)格，價(jià)外稅的計(jì)稅價(jià)格稱為不含稅價(jià)格。一般認(rèn)為，價(jià)外稅比價(jià)內(nèi)稅更容易轉(zhuǎn)嫁，價(jià)內(nèi)稅課征的側(cè)重點(diǎn)為廠家或生產(chǎn)者，價(jià)外稅課征的側(cè)重點(diǎn)是消費(fèi)者。西方國家的消費(fèi)稅大都采用價(jià)外稅的方式。我國的流轉(zhuǎn)課稅以價(jià)內(nèi)稅為主，但現(xiàn)行的增值稅采用價(jià)外稅。……

媒體關(guān)注與評論

前言《財(cái)政與金融》是高等學(xué)校財(cái)經(jīng)類專業(yè)核心課程之一。我們將財(cái)政和金融兩大領(lǐng)域綜合為一門課程，在內(nèi)容和體系上作了壓縮。因此，本教材只能反映這兩大領(lǐng)域的基本知識和基本理論。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政與金融是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的兩個(gè)最重要工具。近幾年來，我國財(cái)政體制和金融體制作了一系列重大改革，財(cái)政與金融的理論和實(shí)務(wù)有很大的更新和擴(kuò)展。為幫助經(jīng)濟(jì)管理人員掌握財(cái)政與金融方面的基本理論和基本知識，了解我國財(cái)政與金融的改革實(shí)踐，特編寫本書。并作為電視大學(xué)開設(shè)《財(cái)政與金融》課程的教材。    本書共分十五章，財(cái)政部分第一、二、三、四、五、六、七、八章由上海電視大學(xué)陸建華編寫，金融部分第九、十、十一、十二、十三、十四、十五章由光大銀行汪愛利編寫。全書由陸建華修改、總纂。    由于編者的水平有限，加上時(shí)間倉促，本書缺點(diǎn)和錯(cuò)誤在所難免，歡迎廣大讀者給予批評指正。                                                             編  者                                                    2000年7月于上海

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