中國上市公司中報(bào)盈余質(zhì)量

內(nèi)容概要

　　《中國上市公司中報(bào)盈余質(zhì)量：基于盈余管理季度分布特征的分析》從投資者保護(hù)的立場出發(fā)，選取一個(gè)新的視角來探討我國上市公司中報(bào)盈余質(zhì)量及其影響因素。這個(gè)新的視角就是通過對中國上市公司盈余管理季度分布特征的刻畫，揭示這些分布特征形成的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)因素，進(jìn)而從中報(bào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行以及投資者的理解能力三個(gè)層面探討改進(jìn)我國上市公司中期盈余質(zhì)量的路徑方法。　　《中國上市公司中報(bào)盈余質(zhì)量：基于盈余管理季度分布特征的分析》對盈余管理季度分布特征的分析主要是沿著這樣一條主線進(jìn)行的：首先對盈余管理及中期財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的理論進(jìn)行了闡述，并對有關(guān)文獻(xiàn)資料進(jìn)行梳理；然后將我國中報(bào)披露規(guī)則、會(huì)計(jì)規(guī)范及中報(bào)審計(jì)鑒證制度與其他各國和地區(qū)進(jìn)行了詳細(xì)的比較；接下來《中國上市公司中報(bào)盈余質(zhì)量：基于盈余管理季度分布特征的分析》從機(jī)會(huì)和動(dòng)因兩個(gè)維度來分析年內(nèi)不同季度盈余管理程度差異形成的原因，并采用2003-2008年間滬深兩地上市公司的大樣本數(shù)據(jù)，對我國上市公司季度盈余管理總體分布特征及各種具體影響因素進(jìn)行了分析檢驗(yàn)，此外還對不同季度操控性應(yīng)計(jì)的價(jià)值相關(guān)性差異進(jìn)行了分析。最后是《中國上市公司中報(bào)盈余質(zhì)量：基于盈余管理季度分布特征的分析》研究的結(jié)論和啟示。

書籍目錄

第1章  導(dǎo)論1.1  選題背景和意義1.2  研究的主要問題和邏輯關(guān)系1.3  基本概念的界定1.3.1  盈余管理1.3.2  盈余管理與盈余質(zhì)量1.3.3  盈余管理季度分布特征1.4  研究方法與結(jié)構(gòu)安排1.4.1  研究方法1.4.2  結(jié)構(gòu)安排1.5  創(chuàng)新與貢獻(xiàn)第2章  理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)綜述2.1  盈余管理的理論解釋2.1.1  契約觀下的盈余管理2.1.2  信息觀下的盈余管理2.2  盈余管理行為解析與研究2.3  盈余管理的制約因素2.3.1  審計(jì)與盈余管理  .2.3.2  盈余管理的其他制約因素2.4  盈余管理季度分布特征研究2.4.1  中期盈余管理行為2.4.2  不同季度盈余特征差異及其解釋2.4.3  盈余管理季度分布特征研究2.5  文獻(xiàn)評述第3章  相關(guān)制度背景3.1  中期財(cái)務(wù)報(bào)告3.1.1  中期財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)3.1.2  中期財(cái)務(wù)報(bào)告：相關(guān)性與可靠性的權(quán)衡3.1.3  中期財(cái)務(wù)報(bào)告需要特別考慮的幾個(gè)問題3.2  中報(bào)披露規(guī)則和會(huì)計(jì)規(guī)范3.2.1  各國和地區(qū)的中報(bào)披露規(guī)則3.2.2  各國和地區(qū)中報(bào)會(huì)計(jì)規(guī)范3.2.3  我國中期財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露質(zhì)量的總體狀況3.3  中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)鑒證制度3.3.1  中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)鑒證的形式3.3.2  主要國家和地區(qū)的中報(bào)審計(jì)鑒證制度3.3.3  中國特殊的中報(bào)審計(jì)鑒證制度3.4  本章小結(jié)第4章  盈余管理季度分布特征：基于機(jī)會(huì)和動(dòng)因的分析4.1  盈余管理季度分布特征：基于盈余管理……第5章  中國上市公司盈余管理季度分布特征總體狀況體驗(yàn)第6章  特定情形下盈余管理季度分布特征檢驗(yàn)第7章  不同季度盈余管理的性質(zhì)差異第8章  研究結(jié)論與啟示參考文獻(xiàn)后記機(jī)會(huì)的分析4.1.1  會(huì)計(jì)分期與盈余管理4.1.2  中期面臨更多的盈余管理機(jī)會(huì)4.1.3  審計(jì)對盈余管理機(jī)會(huì)的影響4.2  盈余管理季度分布特征：基于盈余管理動(dòng)因的分析 

章節(jié)摘錄

　　第1章 導(dǎo)論　　1.2 研究的主要問題和邏輯關(guān)系　　國內(nèi)外有關(guān)盈余管理的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)雖然浩繁，但是本書側(cè)重于從短于一個(gè)會(huì)計(jì)期間的中期盈余管理的角度來展開研究。在中期報(bào)告盈余管理方面，仍然有許多有趣的問題值得去探究?！　〉谝唬F(xiàn)有的盈余管理的研究大多只注重分析盈余管理的動(dòng)因，并證明盈余管理的存在性，常常忽略了對盈余管理機(jī)會(huì)的分析。這里所指的盈余管理的機(jī)會(huì)包括公司實(shí)施盈余管理的便利性、外部審計(jì)約束是否存在等。管理層實(shí)施盈余管理動(dòng)機(jī)很強(qiáng)烈，但如果缺少機(jī)會(huì)，實(shí)施盈余管理的成本很高，那么盈余管理行為可能會(huì)受到抑制。相反，機(jī)會(huì)雖然多，但實(shí)施盈余管理能夠獲取的利益有限，管理層也不會(huì)去刻意進(jìn)行盈余管理。因此在研究盈余管理問題時(shí)，有必要同時(shí)從動(dòng)因和機(jī)會(huì)兩個(gè)維度加以考慮。盈余管理季度分布特征是研究此問題的一個(gè)非常好的切人點(diǎn)。　　第二，國外一些學(xué)術(shù)文獻(xiàn)中零星地提到了第四季度與前三季度盈余管理存在差異，指出第四季度是盈余管理的高發(fā)期。國內(nèi)僅有張昕（2008）對這個(gè)問題有過研究，不過她的研究對象僅限于虧損上市公司，采用的方法是描述性統(tǒng)計(jì)和分布檢驗(yàn)。有必要進(jìn)一步弄清楚的是，盈余管理季度分布特征在我國上市公司中是否具有普遍性，總體分布特征又是怎樣的?！　〉谌?，盈余管理的動(dòng)因從大的方面可以分為契約動(dòng)因、資本市場動(dòng)因和監(jiān)管動(dòng)因三類。契約動(dòng)因的例子有經(jīng)理報(bào)酬契約、債務(wù)契約和政治契約等；資本市場動(dòng)因的例子有IPO、股權(quán)再融資和股票回購等；監(jiān)管動(dòng)因的例子有避免被ST和停牌。在這三類不同的盈余管理動(dòng)因影響下，上市公司是否會(huì)表現(xiàn)出不一樣的盈余管理季度分布特征，值得我們?nèi)パ芯?。　　第四，審?jì)約束反映了盈余管理機(jī)會(huì)的大小。各國和地區(qū)對于中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)師介入（auditor involvement）有不同的制度安排，中國的中報(bào)審計(jì)制度安排較為特殊。這種制度安排能夠在多大程度上提高中國上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對中國資本市場健康發(fā)展的作用如何？國內(nèi)進(jìn)行的研究非常有限。　　…… 

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