國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制研究

內(nèi)容概要

《國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制研究》內(nèi)容簡介：近年來，我國國有企業(yè)會計信息不真實問題相當嚴重，國有企業(yè)領導人員決策失誤、管理混亂、弄虛作假、以權謀私、貪污腐化、侵吞國有資產(chǎn)事件屢有發(fā)生。實行經(jīng)濟責任審計是關系到中國改革開放政策是否能順利執(zhí)行和執(zhí)政黨地位能否鞏固的重要措施。對國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制研究不僅在實踐上有重大意義，而且在理論上已成為一個重大的前沿研究問題。本文通過對經(jīng)濟責任審計研究現(xiàn)狀的分析，揭示出我國審計資源短缺與審計任務繁重的突出矛盾，為解決這一矛盾，《國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制研究》研究了經(jīng)濟責任審計資源利用效率的關鍵影響因素及其相互關系，提出對國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計監(jiān)督的有效機制。《國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制研究》進行了以下的研究工作：
（1）針對經(jīng)濟責任目標不確定性，提出了審計不確定性問題的分析理論框架與對策方法。在界定審計不確定性概念，分析審計不確定性成因和分類的基礎上，揭示了審計資源浪費與審計不確定性內(nèi)在聯(lián)系，分析了審計不確定性的理論框架。針對審計監(jiān)督中存在的未來不確定性，提出了經(jīng)濟責任審計監(jiān)控機制的概念，并選擇適當?shù)脑u價指標，通過建立經(jīng)濟責任的預警模型來降低審計的未來不確定性。
（2）通過審計博弈模型分析了審計覆蓋率與信息披露行為之間的關系。運用委托代理理論分析了國有企業(yè)領導人員與國家之間的受托經(jīng)濟責任關系，揭示了國企經(jīng)營管理過程中信息不對稱的特征。在分析我國審計資源現(xiàn)狀的基礎上，指出審計機構與國企領導人員之間也存在著信息不對稱的博弈關系。通過建立帶有審計覆蓋率變量的博弈模型以及模型分析，揭示出審計覆蓋率與國有企業(yè)領導人員歪曲披露信息行為之間的關系，為制定審計政策提供了理論依據(jù)，防止了過度使用審計資源的問題。
（3）對審計處罰力度進行了經(jīng)濟學分析及威懾效應分析。通過現(xiàn)有審計處罰措施以及處罰力度現(xiàn)狀的分析，指出了處罰力度與處罰措施脫節(jié)的問題，從經(jīng)濟學的角度分析了揭露腐敗的審計成本、審計處罰的目標與審計資源的配置問題，分析的結(jié)果為實施經(jīng)濟責任審計的處罰措施提供了依據(jù)。
（4）應用聲譽模型分析審計中的合謀行為及對策?！秶衅髽I(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制研究》描述了我國審計機關（構）內(nèi)部腐敗的現(xiàn)狀，分析了公司治理結(jié)構的缺陷、審計機關（構）職能缺陷與合謀行為的內(nèi)在聯(lián)系，并在模型中引入了合謀危害程度的概念和參數(shù)，為解決審計合謀問題提供了政策性建議。
《國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制研究》將實證研究與規(guī)范研究相結(jié)合，針對以上研究問題設計了國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計的問卷，并進行了大量調(diào)查分析，對數(shù)據(jù)進行了統(tǒng)計處理，分析結(jié)果支持了作者所提出的創(chuàng)新論點。

作者簡介

賈震，男，1968年5月生，西安交通大學管理科學與工程專業(yè)博士，現(xiàn)任深深圳市審計局副處長（政府投資審計專業(yè)局總審室副主任）。主持、參加過省、部和市級科研課題的研究工作，已在《審計研究》、《中國審計》、《開放導報》、《哈爾濱工業(yè)大學學報》、《東南大學學報》等刊物發(fā)表學術論文20余篇，著有專著。長期從事審計實踐工作，對固定資產(chǎn)投資審計.管理審計和經(jīng)濟責任審計的理論和實務方面有較深入研究。

書籍目錄

序中文摘要AbStraCt第一章 導論1.1 問題的提出1.2 研究目標1.3 研究意義13.1 本書的開創(chuàng)性和先進性13.2 本書的現(xiàn)實性和迫切性1.4 研究思路、框架與主要研究內(nèi)容的說明1.5 研究方法與數(shù)據(jù)選擇1.6 本書的主要創(chuàng)新點第二章 經(jīng)濟責任審計相關理論評述2.1 經(jīng)濟責任審計的理論綜述2.1.1 經(jīng)濟責任審計的理論基礎研究綜述2.1.2 經(jīng)濟責任審計的經(jīng)濟學基礎綜述2.1.3 經(jīng)濟責任審計的管理學——審計學基礎綜述2.2 經(jīng)濟責任審計的實施現(xiàn)狀研究綜述2.2.1 國有企業(yè)審計的國際實踐2.2.2 經(jīng)濟責任審計特有的中國特色2.3 經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制的相關內(nèi)容研究綜述2.3.1 審計的不確定性問題研究綜述2.3.2 審計的覆蓋面問題研究綜述2.3.3 審計處罰力度問題研究綜述2.3.4 審計合謀問題研究綜述2.3.5 經(jīng)濟責任審計研究現(xiàn)存問題與主要研究方向第三章 經(jīng)濟責任審計的制度背景和理論分析3.1 經(jīng)濟責任審計的歷史回顧3.1.1 起步階段(1980～1986年)——廠長{經(jīng)理)離任審計3.1.2 過渡階段(1986～1992年)——承包經(jīng)營責任審計3.1.3 探索階段(1992～1997年)——領導干部離任經(jīng)濟責任審計3.1.4 完善發(fā)展階段(1998年至今)——國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計3.2 國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制的理論分析3.2.1 現(xiàn)代企業(yè)的委托～代理理論與建立約束和激勵機制3.2.2 委托－代理理論與受托經(jīng)濟責任關系3.2.3 受托經(jīng)濟責任的發(fā)展——國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計第四章 經(jīng)濟責任審計監(jiān)督效率問題的不確定性研究4.1 經(jīng)濟責任審計的要素及審計資源的稀缺性4.1.1 經(jīng)濟責任的范疇與審計目標、審計形式的關系4.1.2 經(jīng)濟責任審計的參與人及其相互關系4.1 3審計資源的稀缺性4.1.4 國家審計資源的配置與使用4.2 經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制中的效率問題以及主要影響因素4.2.1 審計監(jiān)督機制中的效率問題4.2.2 審計目標的不確定性4.2.3 審計覆蓋率4.2.4 審計處罰力度4.2.5 審計人員與被審計人員合謀問題4.3 審計中不確定性的概念……第五章 經(jīng)濟責任審計覆蓋率及影響因素分析第六章 經(jīng)濟責任審計的處罰力度與威懾效應分析第七章 經(jīng)濟責任審計中合謀行為分析第八章 經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制資源配置影響因素的實證分析第九章 結(jié)論與展望參考文獻附錄一 國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計監(jiān)督問題調(diào)查附錄二 國有企業(yè)國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定后記

章節(jié)摘錄

版權頁：插圖：完善和補充我國現(xiàn)有的審計監(jiān)督理論研究體系；另一方面，國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計問題又是審計理論界和實際工作部門都普遍關心的熱點，有關經(jīng)濟責任審計問題的研究文章遍布于各種學術刊物之中。這種“冷熱交加”的研究狀況表現(xiàn)為我國對經(jīng)濟責任審計問題的研究還是比較分散的、滯后的，還沒有形成系統(tǒng)化、理論化的研究體系和成果，并且我國經(jīng)濟責任審計理論研究與審計實踐之間還存在某種程度的脫節(jié)，迫切需要對實踐中遇到的一系列問題及解決思路進行理論上的總結(jié)和指導。由此說來，圍繞國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計問題進行較為系統(tǒng)、理論的研究，對我國審計研究理論界來說，是一種十分有益的探索，可以彌補國內(nèi)在這方面理論研究的不足，健全我國審計理論研究體系。本書深入研究國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制問題，還可以促進和深化經(jīng)濟責任審計相關理論的研究，如對國有企業(yè)領導人員激勵與約束機制問題、國有資產(chǎn)考核問題、預防腐敗等問題的研究，并得出一些新的認識和結(jié)論。加強對國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制問題的研究，并形成理論化、系統(tǒng)化的分析框架和成果，無疑能拓寬相關的研究思路，促進和豐富對這些問題的研究。從現(xiàn)有收集的最新文獻資料來看，經(jīng)濟責任審計方面的研究論文和研究課題多數(shù)仍是對經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和實際工作中的經(jīng)驗總結(jié)進行討論和研究，目前對國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制進行系統(tǒng)性研究的尚屬少見，在國際上這一領域也處于起步階段。因此，本書對國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任監(jiān)督機制的研究也就成了這一學科的前沿性課題。1.3.2 本書的現(xiàn)實性和迫切性從實踐方面來看，國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制問題研究也具有重大的意義。1999年6月，受浙江省委組織部的委托，浙江省審計廳對浙江省供銷合作社原主任兼浙江省興合集團總裁朱承嶺實施領導干部任期經(jīng)濟責任審計。通過審計提供的無可辯駁的事實，查明朱承嶺存在嚴重的經(jīng)濟問題，涉嫌經(jīng)濟犯罪，已被移送檢察機關。并查明牽涉的人員15人，其中正廳級干部2人，處級干部1人。如此要案的偵破，審計人員功不可沒。

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