稅法基本問題

前言

　　《稅法學研究文庫》是繼《財稅法系列教材》、《財稅法論叢》和《當代中國依法治稅叢書》之后由我主持推出的另一個大型稅法研究項目。該項目的目的不僅在于展示當代中國稅法學研究的最新成果，更在于激勵具有創(chuàng)新精神的年輕學者脫穎而出，在傳播、推廣稅法知識的同時，加快稅法研究職業(yè)團隊的建設和形成?！　《惙▽W是一門年輕、開放、尚處于成長期的新學科。謂其年輕，是因為它不像民法學和刑法學一樣擁有悠久的歷史淵源；謂其開放，是因為它與經(jīng)濟學、管理學以及其他法學學科等存在多方面的交叉與融合；謂其成長，是因為它的應用和發(fā)展空間無限廣闊。在我國加入世界貿(mào)易組織之后，隨著民主憲政、稅收法治等先進理念的普及和深入，納稅人的權(quán)利意識越發(fā)強烈，其對稅收的課征比任何時期都更為敏感和關(guān)心。稅法學的存在價值，正在于科學地發(fā)現(xiàn)和把握征納雙方的利益平衡，在公平、正義理念的指導下，實現(xiàn)國家稅收秩序的穩(wěn)定與和諧?！　￠L期以來，我一直致力于稅法學的教學和研究，發(fā)表和出版了一系列論文和專著，主持了多項國家級科研課題，對中國稅法學的發(fā)展以及稅收法制建設做了一些力所能及的工作。然而，不容否認，中國稅法學的研究力量仍然十分薄弱，有分量的研究成果也不多見，稅法和稅法學的應有地位與現(xiàn)實形成強烈的反差。我深深地感到，要想改變這種狀態(tài)，絕非某個人或單位力所能及。當務之急，必須聚集和整合全國范圍內(nèi)的研究資源，挖掘和培養(yǎng)一批敢創(chuàng)新、有積累的年輕稅法學者，在建設相對穩(wěn)定的職業(yè)研究團體的同時，形成結(jié)構(gòu)合理的學術(shù)梯隊，通過集體的力量組織專題攻關(guān)。惟其如此，中國稅法學也才有可能展開平等的國際對話，而稅法學研究的薪火也才能代代相傳，生生不息?！　〗陙?，我先后主編《財稅法系列教材》、《財稅法論叢》、《當代中國依法治稅叢書》，這三項計劃的開展，不僅使稅法學研究的問題、方法和進程逐漸為法學界所熟悉和認同，同時也推動了稅法學界的交流與合作。

內(nèi)容概要

　　《稅法基本問題（財政憲法篇）》所探討之稅法基本問題，實際上均與財政憲法有關(guān)，租稅規(guī)避與法學方法主要探討稅法與民法關(guān)系，結(jié)論在于二者須統(tǒng)一在憲法指導理念之下；人民有依法律納稅義務，討論稅法與基本權(quán)關(guān)系；量能原則與所得稅法則認為所得稅法應以憲法之價值觀為基本理念；遺產(chǎn)稅規(guī)劃與法治國理念意在闡明個人對財產(chǎn)法律規(guī)劃之自由及其憲法上界限……由于稅法發(fā)展較晚，稅法傳統(tǒng)理念多由民、刑法移植而來，而忽略了稅法特性。稅法本質(zhì)上具有兩面性，一為對人民自由財產(chǎn)加以國家干預之法律；一為對公共財政負擔予以分配之法律。后者以租稅規(guī)避防杜及量能原則最為重要；前者則以財產(chǎn)自由權(quán)保障及比例原則遵守為重心?！抖惙ɑ締栴}（財政憲法篇）》對此兩面性予以探索，并對稅法與民、刑法不能等量齊觀，但亦非不相干的辯證關(guān)系予以分析，以助稅法的解釋與適用。

作者簡介

　　葛克昌，學歷：臺灣大學法學碩士，德國慕尼黑大學研究。現(xiàn)任臺灣大學法律學院教授兼公法研究中心主任，臺灣行政法學財務長，中德文教基金會秘書長。

書籍目錄

第一章　租稅規(guī)避與法學方法--稅法、民法與憲法壹　憲法之響應貳　租稅規(guī)劃為納稅人權(quán)利叁　稅法與民法合史肆　租稅規(guī)避這防杜規(guī)定伍　民法與稅法在憲法上協(xié)調(diào)陸　結(jié)論第二章　人民有依法納稅之義務--大法官會議解釋為中心壹　導論貳　人民之義務叁　納稅義務肆　依法律納稅伍　負納稅義務之人民陸　結(jié)論第三章　量能課稅原則與所得稅法壹　問題概說貳　對所得課稅之憲法要求叁　量能課稅原則之功能與內(nèi)涵肆　量能課稅原則與所得稅法改革伍　結(jié)論第四章　遺產(chǎn)稅規(guī)劃與法治國理念壹　前言貳　租稅規(guī)劃與法治國理念叁　遺產(chǎn)稅與漢治國原理肆　遺產(chǎn)稅規(guī)劃與法治國理念第五章　公法對私法關(guān)系之承接與調(diào)整壹　問題概說貳　公私法二元化與行政任務一體性叁　公法對私法關(guān)系之承接肆　公法對私法關(guān)系之調(diào)整伍　結(jié)論第六章　地方課稅權(quán)與納稅人基本權(quán)壹　問題概說貳　租稅立法、行政權(quán)與收益權(quán)叁　人性尊嚴為地方租稅立法權(quán)基礎肆　財產(chǎn)權(quán)、平等權(quán)作為租稅立法權(quán)界限伍　遷徙自由與租稅收益分配陸　結(jié)論--憲法之人性觀第七章　規(guī)費地方稅與自治立法壹　租稅國家危機與地方困境貳　地方自治與財政自方之“憲法”保障叁　規(guī)費法與地方財政肆　《地方稅法通則》與地方財政伍　結(jié)論

章節(jié)摘錄

　　1. 框架性　　私法體系基于私法自治與自由經(jīng)濟之自我發(fā)展動力，但其并非為私有、與國家無關(guān)之秩序。私法體系為國家法秩序之一部分，對市場具有調(diào)節(jié)之機制。契約與所有權(quán)不僅得到承認，且當成法制度運作。私法立法者創(chuàng)立框架式法律結(jié)構(gòu)，以解決紛爭，并從而增進公共目的。例如在保護消費者、鄰人、承租人、競爭者及社會弱者，其立法者之積極性不下于公共領域。就此觀點而言，公私法并無利益上區(qū)分。私法保留其理念之出發(fā)點——“私法自治原則”，雖毋庸置疑，然亦不得壟斷此種理念。若將私法視為原則上當事人得依偏好自由行事，對其限制，僅為事后之例外處置，則屬誤解。蓋按私法立法者，承認當事人自由行為時，同時規(guī)范其法律觀點。換言之，私法體系在承認契約自由同時，附加其法律意涵。是以私法秩序，對當事人利益而言，并非中立，而系負有價值之秩序，只是其方式較為特殊?！　∷椒ㄖ僮饔^點，最主要者即為其框架性格。私法立法在確保自由交往之法定要件，賦予其法定效果?！　∷椒ㄉ弦话闳烁駲?quán)、營業(yè)權(quán)等，并非一受侵害即可排除，而須以違法性為前提，是否違法須經(jīng)利益權(quán)衡，此種較弱之權(quán)利，稱為“框架權(quán)”（Rahmen-rechte）。雖私法上權(quán)利受侵害，原則上推定為違法，惟侵害人得主張侵害之動機，涉及言論、出版、藝術(shù)自由及其他違法阻卻事由，此時須與人格權(quán)侵害加以權(quán)衡，結(jié)果不利于侵害人（受害人更值得保護），始具違法性。而法律保護營業(yè)活動免受侵權(quán)行為、不正當競爭之侵害，但為利于市場競爭，營業(yè)權(quán)作為私法權(quán)利，只能用以防范直接或與企業(yè)相關(guān)之侵權(quán)行為，稱此種權(quán)利為框架權(quán)，旨在說明此種權(quán)利較弱。私法自治保障個人依自己意愿，透過契約（或單獨行為）形成法律關(guān)系；所有權(quán)自由，則保障所有權(quán)人自由處分收益其所有物，并排除他人干涉。在通常時期，契約當事人與所有權(quán)人作此私法上決定，無需對任何人說明其所為決定之動機與理由。

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