稅務(wù)會計

前言

　　稅務(wù)會計是指以國家稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的基本理論和核算方法，對納稅活動進(jìn)行計量、確認(rèn)、報告的一門會計分支學(xué)科。它是一門涉及稅收學(xué)、會計學(xué)和計算機信息科學(xué)等多學(xué)科相關(guān)知識的邊緣學(xué)科。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，我國企業(yè)納稅行為日益規(guī)范，納稅意識日益增強，納稅活動滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每一個環(huán)節(jié)，并已成為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策和會計核算的一項重要內(nèi)容。結(jié)合會計準(zhǔn)則的變革和稅法修訂，對稅務(wù)會計進(jìn)行研究和更新具有非常重要的意義?！　?006年會計準(zhǔn)則體系的改革對會計實務(wù)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，從會計確認(rèn)、計量到會計報告都發(fā)生了巨大變化，同時也加大了稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異。2008年，我國對增值稅、營業(yè)稅、消費稅相關(guān)法規(guī)進(jìn)行了修訂，為了及時反映會計、稅法的變化編寫了本書。本書的特色在于：　　（1）理論性與政策性并重。本教材既注重闡述會計學(xué)與稅收學(xué)的基本理論和方法，又注重貫徹國家稅收政策與法規(guī)，全面反映了新準(zhǔn)則體系和稅法變化對稅務(wù)會計處理的影響?！　。?）可操作性與實用性并重。本教材力爭做到概念清楚，案例簡明扼要，通俗易懂。在增值稅會計、營業(yè)稅會計、企業(yè)所得稅會計和個人所得稅會計各章還增加了對稅收優(yōu)惠與納稅籌劃的介紹?！　”窘滩募瓤勺鳛楦叩仍盒媽I(yè)的教材，也可作為經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的教材；同時，還可作為企業(yè)財會人員，以及注冊會計師和注冊稅務(wù)師考試應(yīng)試者的參考用書。　　本教材第一章主要闡述稅收與稅務(wù)會計的基本理論和基礎(chǔ)知識；第二章至第八章主要闡述各種稅收實體法的基本內(nèi)容及其會計處理。本教材由程臘梅、高雁擔(dān)任主編，程臘梅負(fù)責(zé)編寫本書大綱及審閱定稿；由徐言琨、許貴良任副主編；王吉鳳、張玉馥參加編寫。各章分工如下：第一章由王吉鳳編寫；第二章、第六章由程臘梅編寫；第三章、第五章、第八章由高雁編寫；第四章由許貴良編寫；第七章由徐言琨編寫。　　本教材在編寫過程中參閱了稅務(wù)會計理論與實務(wù)界同仁們的大量著作與文章，在此表示衷心感謝！

內(nèi)容概要

本教材在編寫過程中結(jié)合了2006年會計準(zhǔn)則體系的改革內(nèi)容，以及2008年我國對增值稅、營業(yè)稅、消費稅的修訂內(nèi)容，具有如下特點：①理論性與政策性并重。本教材既注重闡述會計學(xué)與稅收學(xué)的基本理論和方法，又注重貫徹國家稅收政策與法規(guī)，全面反映了新準(zhǔn)則體系和稅法變化對稅務(wù)會計處理的影響。②可操作性與實用性并重。本教材力爭做到概念清楚，案例簡明扼要，通俗易懂。在增值稅會計、營業(yè)稅會計、企業(yè)所得稅會計和個人所得稅會計各章還增加了對稅收優(yōu)惠與納稅籌劃的介紹。    本教材既可作為高等院校會計專業(yè)的教材，也可作為經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的教材；同時，還可作為企業(yè)財會人員以及注冊會計師和注冊稅務(wù)師考試應(yīng)試者的參考用書。

書籍目錄

前言 第一章 總論  第一節(jié) 稅收概述  第二節(jié) 稅務(wù)會計概述  本章小結(jié)  復(fù)習(xí)思考題  練習(xí)題第二章 增值稅會計  第一節(jié) 增值稅概述  第二節(jié) 增值稅的計算與征收管理  第三節(jié) 增值稅進(jìn)項稅額及賬務(wù)處理  第四節(jié) 增值稅銷項稅額及賬務(wù)處理  第五節(jié) 增值稅減免、上交與結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理  第六節(jié) 應(yīng)交增值稅明細(xì)表的編制  第七節(jié) 增值稅稅收優(yōu)惠與納稅籌劃  本章小結(jié)  復(fù)習(xí)思考題  練習(xí)題第三章 消費稅會計  第一節(jié) 消費稅概述  第二節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算  第三節(jié) 消費稅的會計處理  第四節(jié) 消費稅的申報與繳納  本章小結(jié)  復(fù)習(xí)思考題  練習(xí)題第四章 關(guān)稅會計  第一節(jié) 關(guān)稅概述  第二節(jié) 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算  第三節(jié) 關(guān)稅的會計核算  第四節(jié) 關(guān)稅的申報與繳納  本章小結(jié)  復(fù)習(xí)思考題  練習(xí)題第五章 營業(yè)稅會計  第一節(jié) 營業(yè)稅概述  第二節(jié) 營業(yè)稅的計算  第三節(jié) 營業(yè)稅的會計處理  第四節(jié) 營業(yè)稅的申報與繳納  第五節(jié) 營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠與納稅籌劃  本章小結(jié)  復(fù)習(xí)思考題  練習(xí)題第六章 企業(yè)所得稅會計  第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述  第二節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計算  第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算  第四節(jié) 企業(yè)所得稅會計核算  第五節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理  第六節(jié) 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與納稅籌劃  本章小結(jié)  復(fù)習(xí)思考題  練習(xí)題第七章 個人所得稅會計  第一節(jié) 個人所得稅概述  第二節(jié) 個人所得稅應(yīng)納稅額的計算  第三節(jié) 個人所得稅的會計核算  第四節(jié) 個人所得稅的申報與繳納  第五節(jié) 個人所得稅的稅收優(yōu)惠與納稅籌劃  本章小結(jié)  復(fù)習(xí)思考題  練習(xí)題第八章 其他稅種的核算  第一節(jié) 資源稅會計  第二節(jié) 土地增值稅會計  第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅會計  第四節(jié) 房產(chǎn)稅會計  第五節(jié) 印花稅會計  第六節(jié) 車船稅會計  第七節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅會計  第八節(jié) 契稅會計  第九節(jié) 耕地占用稅會計  本章小結(jié)  復(fù)習(xí)思考題  練習(xí)題參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　2.納稅地點　　根據(jù)企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營和商品流通的特點及不同情況，稅法具體規(guī)定了增值稅的納稅地點：　　（1）固定業(yè)戶應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。　　（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款?！　。?）非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！　。?）非固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機關(guān)補征稅款?！　。?）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?！　。?）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款?！　。ǘ┘{稅申報　　1.一般納稅人的納稅申報辦法　?。?）一般納稅人納稅申報資料。增值稅一般納稅人無論在納稅期限內(nèi)有無銷售貨物或提供加工修理、修配勞務(wù)業(yè)務(wù)，均應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報，并提交以下申報資料：　　1）1張主表和3張附表。主表是“增值稅納稅申報表”（只適用于一般納稅人）。附表包括：“發(fā)票領(lǐng)用存月報表”、“增值稅（專用／普通）發(fā)票使用明細(xì)表”和“增值稅（專用發(fā)票／收購憑證／運輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表”?！　?）若干附報資料。這些資料包括：已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證的復(fù)印件、運輸發(fā)票復(fù)印件（如果取得的運輸發(fā)票數(shù)量較多，經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)，可只附單份票面金額在一定數(shù)額以上的運輸發(fā)票復(fù)印件）、收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)、收購農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復(fù)印件、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料?！　　?/pre>








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