獨立審計準(zhǔn)則研究

內(nèi)容概要

獨立審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。獨立審計準(zhǔn)則產(chǎn)生不過60年，目前美國、日本、澳大利亞、加拿大、英國、德國等西方主要國家都已基本形成了各自的獨立審計準(zhǔn)則體系。我國1996年1月1日頒布實施了第一批獨立審計準(zhǔn)則，1997年1月1日、1999年7月1日又先后頒布實施了第二批和第三批，形成了包括基本準(zhǔn)則、25個具體準(zhǔn)則、5個實務(wù)公告、3個執(zhí)業(yè)規(guī)范指南在內(nèi)的獨立審計準(zhǔn)則體系?！　　丢毩徲嫓?zhǔn)則研究》是我國目前為數(shù)不多的關(guān)于獨立審計準(zhǔn)則的學(xué)術(shù)專著，具有較高的理論價值和實踐意義。全書內(nèi)容豐富，共分為8章。第1章導(dǎo)言，交代了研究獨立審計準(zhǔn)則的目的、必要性、背景和總體思路；第2章對獨立審計準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展進(jìn)行了歷史回顧，總結(jié)出獨立審計準(zhǔn)則的演進(jìn)脈絡(luò)和發(fā)展規(guī)律；第3章著眼于理論探討，研究了審計準(zhǔn)則的實質(zhì)、特征、種類、體系、審計準(zhǔn)則與審計理論結(jié)構(gòu)、相關(guān)審計術(shù)語、注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系中其他準(zhǔn)則（其他技術(shù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、后續(xù)教育準(zhǔn)則）之間的關(guān)系；第4章要素分析，主要研究了獨立審計準(zhǔn)則的基本結(jié)構(gòu)和必要要素；第5章比較研究，對中國、美國、英國、日本、澳大利亞、加拿大、德國、法國、荷蘭、墨西哥、香港、臺灣等國家和地區(qū)的獨立審計準(zhǔn)則及國際審計準(zhǔn)則進(jìn)行了一般比較和要素比較，揭示了獨立審計準(zhǔn)則的共性和個性，以及產(chǎn)生國別差異的原因；第6章專題研究，主要研究了我國獨立審計準(zhǔn)則的制定背景、原則和思路，評價了我國獨立審計準(zhǔn)則建設(shè)的初始成果，并提出了完善我國獨立審計準(zhǔn)則體系的若干設(shè)想；第7章趨勢展望，研究了審計準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)的必然趨勢和我國應(yīng)當(dāng)采取的對策，提出了中國與國際接軌的具體措施；第8章為附錄?！　”緯ㄟ^縱向歷史回顧、橫向?qū)Ρ确治?、深入要素研究，結(jié)合我國實際和國際發(fā)展趨勢，對獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行了全面的探討。在引證大量翔實資料、充分借鑒中外同類研究成果的基礎(chǔ)上，作者創(chuàng)造性地提出了以下幾個觀點，實現(xiàn)了理論上的突破：　　一、 獨立審計規(guī)范化的規(guī)律：審計準(zhǔn)則產(chǎn)生的基本動因是規(guī)范審計行為、維護(hù)市場秩序的需要；審計準(zhǔn)則的發(fā)展是會計師職業(yè)界、經(jīng)濟法律環(huán)境和社會公眾多輪推動的結(jié)果；審計準(zhǔn)則的發(fā)展過程呈現(xiàn)三條軌跡，一是由獨立審計向政府審計、內(nèi)部審計發(fā)展，二是由國家性審計準(zhǔn)則向區(qū)域性、國際性審計準(zhǔn)則擴張，三是由基本財務(wù)報表審計領(lǐng)域向其他鑒證服務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)領(lǐng)域延伸。　　二、 獨立審計準(zhǔn)則的內(nèi)在結(jié)構(gòu)和基本要素：獨立審計的精髓在于其獨立性；注冊會計師必備的素質(zhì)是專業(yè)勝任能力；獨立審計客體的范圍是責(zé)任與關(guān)注；現(xiàn)代獨立審計的支柱是內(nèi)部控制及其評價；獨立審計的核心內(nèi)容是審計證據(jù)及其獲??；獨立審計的最終結(jié)果是審計意見及其表達(dá)?！　∪?獨立審計準(zhǔn)則的國別差異應(yīng)當(dāng)歸因于審計環(huán)境的差別，獨立審計建設(shè)應(yīng)當(dāng)與審計環(huán)境相適應(yīng)?！　∷?、 完善我國獨立審計準(zhǔn)則必須處理好國際與國情、科學(xué)與實用、現(xiàn)實與超前、規(guī)范與保護(hù)、重要性與完整性、普遍性與特殊性、專業(yè)團體與政府機構(gòu)、職業(yè)界與社會公眾等八大關(guān)系。

作者簡介

劉明輝，東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)教授、博士，財政部部屬院校跨世紀(jì)學(xué)科帶頭人。1964年5月出生于湖南汩羅?，F(xiàn)任東北財經(jīng)大學(xué)出版社社長兼總編、大連赤誠國庫券文信息有限公司副董事長兼總經(jīng)理、三友會計研究所副董事長。兼任中國中青年財務(wù)成本研究會常務(wù)理事、秘書長，中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則組成員。曾先后在國家、省部級專業(yè)雜志上公開發(fā)表學(xué)術(shù)論文130余篇，其中30余篇被權(quán)威雜志轉(zhuǎn)載或獲各種獎勵；撰著、主編、編纂專業(yè)書籍43部，個人著述累計近600萬字。

書籍目錄

序 1 導(dǎo)論——問題的提出與本書的研究思路 　　1.1 問題的提出 　　1.2 本書的研究思路 2 歷史回顧——獨立審計準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展 　　2.1 美國一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則產(chǎn)生的歷史背景 　　2.1.1 從審計準(zhǔn)則的誕生地談起 　　2.1.2 民間審計準(zhǔn)則的萌芽時期——從《統(tǒng)一會計》到《獨立公共會計師對財務(wù)報表的檢查》 　　2.1.3 審計準(zhǔn)則的催產(chǎn)劑——麥克森·羅賓斯公司破產(chǎn)事件及其余震 　2.2 美國一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則的誕生與完善 　　2.2.1 “公認(rèn)審計準(zhǔn)則”概念的提出 　　2.2.2 見仁見智——職業(yè)界關(guān)于審計準(zhǔn)則的首場大辯論 　　2.2.3 審計準(zhǔn)則家族的第一位成員——“九條準(zhǔn)則” 　　2.2.4 第十條準(zhǔn)則——《公認(rèn)審計準(zhǔn)則——其意義和范圍》的發(fā)布 　　2.2.5 AudSEC和ASB的貢獻(xiàn)——公認(rèn)審計準(zhǔn)則的完善與發(fā)展 　2.3 其他主要國家獨立審計準(zhǔn)則的發(fā)展 　　2.3.1 德國：民間組織與政府部門的合作模式 　　2.3.2 日本：典型的拿來主義模式 　　2.3.3 澳大利亞：審計準(zhǔn)則發(fā)展的四個階段 　　2.3.4 英國：奶奶起步的審計準(zhǔn)則 　　2.3.5 加拿大：從追隨英國到效仿美國 　2.4 審計準(zhǔn)則的進(jìn)一步發(fā)展 　　2.4.1 一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則向非基本財務(wù)報表信息領(lǐng)域的推進(jìn)——ASB和ARSC的鑒證準(zhǔn)則 　　2.4.2 審計準(zhǔn)則由民間審計向政府審計的發(fā)展 　　2.4.3 內(nèi)部審計準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展   2.5 需求與供給：對審計準(zhǔn)則產(chǎn)生與發(fā)展的補充分析 　　2.5.1 需求——是難需要審計準(zhǔn)則 　　2.5.2 供給——誰是推動審計準(zhǔn)則的基本力量 　2.6 小結(jié)：研究審計難則歷史的幾點啟示 3 理論探討——獨立審計準(zhǔn)則的精義與理論基礎(chǔ) 　3.1 審計準(zhǔn)則的實質(zhì)與特征 　　3.1.1 稱謂萬花筒——“審計準(zhǔn)則”與“審計標(biāo)準(zhǔn)”的概念之爭 　　3.1.2 審計準(zhǔn)則的性質(zhì)與定義 　　3.1.3 獨立審計準(zhǔn)則的基本特征 　　3.1.4 審計準(zhǔn)則的作用與負(fù)效應(yīng) 　3.2 審計準(zhǔn)則的種類和體系 　　3.2.1 審計準(zhǔn)則的種類 　　3.2.2 審計準(zhǔn)則的基本體系 　3.3 獨立審計準(zhǔn)則與審計理論中的概念 　　3.3.1 審計理論的基本結(jié)構(gòu) 　　3.3.2 審計的基本概念體系 　3.4 獨立審計準(zhǔn)則與相關(guān)審計術(shù)語的關(guān)系 　　3.4.1 審計準(zhǔn)則與審計目標(biāo) 　　3.4.2 審計準(zhǔn)則與審計假設(shè) 　　3.4.3 審計準(zhǔn)則與審計原則 　　3.4.4 審計準(zhǔn)則與審計程序 　3.5 獨立審計準(zhǔn)則與注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則體系 　　3.5.1 獨立審計準(zhǔn)則與其他技術(shù)準(zhǔn)則的關(guān)系 　　3.5.2 獨立審計準(zhǔn)則與職業(yè)道德準(zhǔn)則的關(guān)系 　　3.5.3 獨立審計準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系 　　3.5.4 獨立審計準(zhǔn)則與后續(xù)教育準(zhǔn)則的關(guān)系 4 要素分析——獨立審計準(zhǔn)則的基本構(gòu)件 　4.1 審計準(zhǔn)則要素概述 　4.2 獨立審計的精髓：獨立性 　　4.2.1 獨立性是不可或缺的審計準(zhǔn)則 　　4.2.2 形形色色的審計獨立觀念 　　4.3.3 撩開獨立性的面紗 　4.3 注冊會計師的必備素質(zhì)：專業(yè)勝任能力 　　4.3.1 專業(yè)勝任能力是注冊合計師的必備條件 　　4.3.2 專業(yè)勝任能力的基本內(nèi)容 　4.4 獨立審計客體的范圍：責(zé)任與關(guān)注 　　4.4.1 審計責(zé)任是獨立審計準(zhǔn)則的基調(diào) 　　4.4.2 審計責(zé)任的含義 　　4.4.3 明確審計責(zé)任的合理結(jié)構(gòu) 　　4.4.4 注冊會計師應(yīng)盡的審計關(guān)注 　4.5 現(xiàn)代獨立審計的支柱：內(nèi)部控制及其評價 　　4.5.1 內(nèi)部控制是一柄雙刃劍 　　4.5.2 內(nèi)部控制的演進(jìn)軌跡 　　4.5.3 內(nèi)部控制的目標(biāo)和內(nèi)容 　　4.5.4 評價內(nèi)部控制的責(zé)任與方法 　4.6 獨立審計的核心內(nèi)容：審計證據(jù)及其獲取 　　4.6.1 獲取審計征據(jù)是外勤審計的直接目的 　　4.6.2 審計汪據(jù)的充分性與恰當(dāng)性 　　4.6.3 審計證據(jù)與審計判斷 　　4.6.4 審計證據(jù)的獲取及其他 　4.7 獨立審計的最終成果：審計意見及其表達(dá) 　　4.7.1 公允表達(dá)審計意見是獨立審計的基本目的 　　4.7.2 審計意見的載體：審計報告 　　4.7.3 審計意見的類型與修正 　　4.7.4 審計意見與公允表達(dá) 　4.8 小結(jié)：要素分析是合理構(gòu)建獨立審計準(zhǔn)則的基礎(chǔ) 5 比較借鑒——部分國家和地區(qū)獨立審計淮則的評介與比較 　5.1 影響各國審計模式的社會經(jīng)濟環(huán)境因素   5.2 比較的原則與對象的選擇 　　5.2.1 比較的原則 　　5.2.2 比較對象的選擇 　5.3 部分國家和地區(qū)獨立審計準(zhǔn)則介紹 　　5.3.1 荷蘭 　  5.3.2 法國 　　5.3.3 墨西哥 　　5.3.4 瑞士 　　5.3.5 約旦 　　5.3.6 科威特 　　5.3.7 香港 　　5.3.8 臺灣 　5.4 模式分類與對比研究 　　5.4.1 獨立審計準(zhǔn)則的模式界定 　　5.4.2 各主要國家和地區(qū)獨立審計準(zhǔn)則的一般比較 　　5.4.3 準(zhǔn)則要素的比較 　5.5 小結(jié)：國際間審計準(zhǔn)則的差異主要取決于審計環(huán)境 6 專題研究——中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則的建立與完善 　6.1 建立我國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則的背景 　　6.1.1 法律環(huán)境 　　6.1.2 經(jīng)濟環(huán)境 　　6.1.3 內(nèi)部機能 　　6.1.4 客戶素質(zhì) 　6.2 制定中國獨立審計準(zhǔn)則應(yīng)處理好的八大關(guān)系 　　6.2.l 國際與國情的關(guān)系 　　6.2.2 科學(xué)與實用的關(guān)系 　　6.2.3 現(xiàn)實與超前的關(guān)系 　　6.2.4 規(guī)范與保護(hù)的關(guān)系 　　6.2.5 重要性與完整性的關(guān)系 　　6.2.6 普遍性與特殊性的關(guān)系 　　6.2.7 專業(yè)團體與政府機構(gòu)的關(guān)系 　　6.2.8 職業(yè)界與社會公眾的關(guān)系 　6.3 中國獨立審計準(zhǔn)則建設(shè)的初始成果與期中評價 　　6.3.1 中國獨立審計準(zhǔn)則建設(shè)的初始成果 　　6.3.2 形成高質(zhì)量審計準(zhǔn)則的積極因素 　　6.3.3 完善我國獨立審計準(zhǔn)則的若干建議   6.4 中國獨立審計準(zhǔn)則的基本構(gòu)架與要素分析 　　6.4.1 中國獨立審計準(zhǔn)則體系的基本構(gòu)架 　　6.4.2 一般準(zhǔn)則的要素分析 　　6.4.3 外勤準(zhǔn)則的要素分析 　　6.4.4 報告準(zhǔn)則的要素分析 　6.5 小結(jié)：獨立審計準(zhǔn)則與中國注冊會計師職業(yè)的走向 7 趨勢展望——審計準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)的必然趨勢與我們應(yīng)有的態(tài)度 　7.1 內(nèi)涵與定義——形形色色的協(xié)調(diào)觀念 　　7.1.1 中外學(xué)者關(guān)于審計準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)的不同表述 　　7.1.2 我對協(xié)調(diào)的看法 　7.2 動力與障礙——國際協(xié)調(diào)是否可行的大討論 　　7.2.1 動力——審計準(zhǔn)則協(xié)調(diào)的必要性與重要意義 　　7.2.2 障礙——審計準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)的困難與消極因素 　7.3 現(xiàn)狀與成就——區(qū)域性、國際性會計組織的貢獻(xiàn) 　　7.3.1 國際會計師聯(lián)合會 　　7.3.2 歐洲財經(jīng)會計專家聯(lián)盟 　　7.3.3 歐洲經(jīng)濟共同體 　　7.3.4 亞洲及太平洋地區(qū)會計師聯(lián)合會 　　7.3.5 美洲會計協(xié)會 　　7.3.6 征券委員會國際組織 　　7.3.7 會計師國際研究組 　7.4 國際協(xié)調(diào)的原則和思路 　　7.4.1 國際協(xié)調(diào)的原則 　　7.4.2 國際協(xié)調(diào)的基本思路 　7.5 趨同與逐異——中國獨立審計準(zhǔn)則的兩種不同選擇 　　7.5.1 趨同——中國獨立審計準(zhǔn)則必須與國際慣例接軌 　　7.5.2 逐異——中國獨立審計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)適應(yīng)中國國情 　　7.5.3 對策——中國在審計準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)進(jìn)程中的基本策略 8 附錄 　　附錄1 國際審計準(zhǔn)則目錄 　　附錄2 美國審計準(zhǔn)則目錄 　　附錄3 英國審計準(zhǔn)則目錄 　　附錄4 澳大利亞審計準(zhǔn)則目錄 　　附錄5 中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則大事記 　　附錄6 主要參考文獻(xiàn) 后記

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