新編出納入門(mén)

內(nèi)容概要

內(nèi)容片段： 
    從事出納工作，首先要了解什么是出納，什么是出納工作。在我們的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活之中，出納具體指的是什么呢？ 
    一、出納崗位特點(diǎn)及其工作任務(wù) 
    作為出納人員，必須對(duì)其工作任務(wù)有個(gè)全面性的認(rèn)識(shí)，了解出納工作的特點(diǎn)，熟悉出納機(jī)構(gòu)的組織，明確自身的工作任務(wù)和權(quán)限，具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，才能成為一名優(yōu)秀稱職的專業(yè)人員。 
    1．出納的社會(huì)含義 
    在日常生活中，企業(yè)員工領(lǐng)取工資，業(yè)務(wù)人員報(bào)銷有關(guān)差旅費(fèi)用，采購(gòu)物品支付各種材料貨款，這一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與貨幣資金的收付、往來(lái)結(jié)算密不可分。如何對(duì)這些貨幣進(jìn)行有效的管理，保證其安全完整，把錢(qián)用在刀刃上，就成為各企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的首要問(wèn)題。因此，任何有獨(dú)立資金運(yùn)轉(zhuǎn)的單位或機(jī)構(gòu)都會(huì)根據(jù)其實(shí)際情況設(shè)置專職的崗位和人員，專門(mén)負(fù)責(zé)保管、收付和結(jié)算其擁有的貨幣資金，隨時(shí)掌握資金的收支變化情況，合理調(diào)度資金，確保經(jīng)濟(jì)利益得到有效保護(hù)，這個(gè)崗位就是出納崗位，負(fù)責(zé)這個(gè)崗位工作的人員就是出納人員。

書(shū)籍目錄

第1章 出納與出納工作   1．1 出納崗位的職責(zé)要求          出納崗位特點(diǎn)及其工作任務(wù)          出納人員的素質(zhì)要求   1．2 出納人員的工作內(nèi)容          出納工作原則          出納工作內(nèi)容          出納工作的崗位責(zé)任   1．3 出納人員的工作流程          資金收支的一般程序          資金收支的賬務(wù)處理          出納工作的階段日程   1．4 出納人員的賬務(wù)處理 第2章 出納核算的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)   2．1    核算的基本前提          核算的對(duì)象          核算的一般原則          會(huì)計(jì)法律法規(guī)   2．2 核算的會(huì)計(jì)要素          核算的基本要素          會(huì)計(jì)等式          核算的會(huì)計(jì)科目   2．3 會(huì)計(jì)的核算方法          借貸記賬法的原理          借貸記賬法的應(yīng)用          出納賬務(wù)處理的程序 第3章 出納日常工作   3．1 處理原始單證          原始單證的分類          原始單證的基本要素          原始單證的填制          原始單證的審核     3．2 記賬憑證          記賬憑證的內(nèi)容          記帳憑證的填制          記貼憑證的審核          記賬憑證的更正   3．3 對(duì)賬和結(jié)賬          出納賬簿的分類          出納帳簿的登記          對(duì)賬與結(jié)賬          出納賬簿的審查  3．4 出納報(bào)告          出納報(bào)告的基本格式          出納報(bào)告的編制         …… 第4章 現(xiàn)金管理實(shí)務(wù) 第5章 銀行存款管理實(shí)務(wù) 第6章 國(guó)內(nèi)票據(jù)結(jié)算實(shí)務(wù) 第7章 國(guó)內(nèi)支付結(jié)算實(shí)務(wù) 第8章 銀行借款辦理實(shí)務(wù) 第9章 外匯管理實(shí)務(wù) 第10章 國(guó)際結(jié)算實(shí)務(wù) 第11章 出納專門(mén)事項(xiàng)實(shí)務(wù) 附錄 現(xiàn)金管理暫行條例

章節(jié)摘錄

　　從事出納工作，首先要了解什么是出納，什么是出納工作。在我們的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活之中，出納具體指的是什么呢?　　一、出納崗位特點(diǎn)及其工作任務(wù)　　作為出納人員，必須對(duì)其工作任務(wù)有個(gè)全面性的認(rèn)識(shí)，了解出納工作的特點(diǎn)，熟悉出納機(jī)構(gòu)的組織，明確自身的工作任務(wù)和權(quán)限，具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，才能成為一名優(yōu)秀稱職的；專業(yè)人員?！　?．出納的社會(huì)含義　　在日常生活中，企業(yè)員工領(lǐng)取工資，業(yè)務(wù)人員報(bào)銷有關(guān)差旅費(fèi)用，采購(gòu)物品支付各種材料貨款，這一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與貨幣資金的收付、往來(lái)結(jié)算密不可分。如何對(duì)這些貨幣進(jìn)行有效的管理，保證其安全完整，把錢(qián)用在刀刃上，就成為各企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的首要問(wèn)題。因此，任何有獨(dú)立資金運(yùn)轉(zhuǎn)的單位或機(jī)構(gòu)都會(huì)根據(jù)其實(shí)際情況設(shè)置專職的崗位和人員，專門(mén)負(fù)責(zé)保管、收付和結(jié)算其擁有的貨幣資金，隨時(shí)掌握資金的收支變化情況，合理調(diào)度資金，確保經(jīng)濟(jì)利益得到有效保護(hù)，這個(gè)崗位就是出納崗位，負(fù)責(zé)這個(gè)崗位工作的人員就是出納人員。　　出納是會(huì)計(jì)工作中必不可少的組成部分，出納人員按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度管理貨幣資金收支結(jié)算的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。出納工作是出納概念的一個(gè)核心內(nèi)容，是企事業(yè)單位的票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券等的收付、保管、核算工作的總和。但通常所說(shuō)的出納，指的是從事出納工作的出納人員?！　—M義的出納僅指會(huì)計(jì)部門(mén)的出納人員。從廣義來(lái)說(shuō)，出納人員既包括會(huì)計(jì)部門(mén)的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門(mén)的各類收款員(收銀員)及備用金保管員。他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整；他們要填制和審核許多原始憑證；他們直接與貨幣打交道，除了要有過(guò)硬的出納業(yè)務(wù)知識(shí)以外，還必須具備良好的財(cái)經(jīng)法紀(jì)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)。所不同的是，各類收款員一般工作在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一線，各種票據(jù)和貨幣資金的收入特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的；另外，他們的工作過(guò)程是收入、保管、核對(duì)與上交，一般不專門(mén)設(shè)置賬戶進(jìn)行核算。所以，可以說(shuō)收款員(收銀員)等是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納派出人員，他們是各單位出納隊(duì)伍中的一員，是整個(gè)出納工作的一部分。出納業(yè)務(wù)的管理和出納人員的教育與培訓(xùn)，應(yīng)從廣義角度綜合來(lái)考慮?！　　　《?、出納人員的素質(zhì)要求　　出納職業(yè)具有特殊性，整天和成千上萬(wàn)的金錢(qián)打交道，沒(méi)有良好的職業(yè)道德和政策水平，很難適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境，抵制金錢(qián)主義的不良影響；沒(méi)有熟悉的專業(yè)技能，也不能勝任煩瑣細(xì)致的出納工作?！　?．良好的職業(yè)道德　　出納工作是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是出納員在工作中正確處理人與人、人與社會(huì)關(guān)系的行為為規(guī)范。它主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容：　　(1)廉潔奉公。出納人員直接掌握一個(gè)單位的現(xiàn)金和銀行存款，廉潔奉公是出納員立身之本，是職業(yè)道德的核心。出納員時(shí)時(shí)都在經(jīng)受著金錢(qián)的誘惑，如果要將公款據(jù)為已有或挪作他用，有方便的條件和較多的機(jī)會(huì)。同時(shí)，外部的經(jīng)濟(jì)違法分子也時(shí)常會(huì)在出納員身上打主意，施以小惠達(dá)到其目的。在已經(jīng)揭露的經(jīng)濟(jì)案件中，出納人員利用職務(wù)之便貪污舞弊、監(jiān)守自盜的案件屢見(jiàn)不鮮，出納人員應(yīng)當(dāng)保持廉潔奉公的優(yōu)秀品質(zhì)，以其實(shí)際的行動(dòng)贏得人們的尊重?！　?2)實(shí)事求是。出納員應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)資料的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如果由于出納員的責(zé)任造成會(huì)計(jì)資料失真，導(dǎo)致一系列的管理失誤，后果是極其嚴(yán)重的?！　?3)堅(jiān)持原則。出納人員應(yīng)當(dāng)在自己的工作權(quán)限內(nèi)，堅(jiān)持原則，正確處理國(guó)家、單位和個(gè)人的利益關(guān)系，自覺(jué)抵制各種不正之風(fēng)，保障單位的合法利益不受侵犯。雖然一些出納員會(huì)因堅(jiān)持原則而遭打擊報(bào)復(fù)，但這只是暫時(shí)現(xiàn)象，國(guó)家法紀(jì)是嚴(yán)肅而公正的，堅(jiān)持原則終究會(huì)得到理解和支持，打擊報(bào)復(fù)必定會(huì)受到懲罰?！　?4)保守秘密。出納人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，出納人員不得私自向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。　　2．較高的政策水平　　出納人員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)、財(cái)稅金融法規(guī)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度。出納員每天處理大量的稅金、票據(jù)、進(jìn)行收付結(jié)算，哪種結(jié)算方式不宜采用，哪些票據(jù)不能報(bào)銷，哪筆開(kāi)支不得支付等等問(wèn)題，都必須以有關(guān)的法規(guī)制度為依據(jù)。出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理工作，如果出納人員對(duì)政策不熟悉，是絕對(duì)做不好出納工作的?！　?．熟練的業(yè)務(wù)技能　　出納工作是一項(xiàng)政策性和技術(shù)性并重的工作，出納人員必須具備一定程度的專業(yè)知識(shí)和技能，才能適應(yīng)所擔(dān)負(fù)的工作。出納人員在實(shí)際工作中的數(shù)字運(yùn)算往往在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行，而且要按計(jì)算的結(jié)果當(dāng)場(chǎng)開(kāi)出票據(jù)或收付現(xiàn)金，這就需要較快的計(jì)算速度和非常高的準(zhǔn)確性，這和事后的賬目計(jì)算有很大的區(qū)別，因?yàn)樯婕暗藉X(qián)物的結(jié)算都是當(dāng)場(chǎng)點(diǎn)清，如果錢(qián)算錯(cuò)了事后就不一定說(shuō)得清楚，不一定能“改”得過(guò)來(lái)了，所以說(shuō)出納人員應(yīng)當(dāng)具備熟練的業(yè)務(wù)技能。　　4．嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)　　出納人員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面是關(guān)鍵問(wèn)題，概括起來(lái)有以下幾點(diǎn)：　　(1)精力集中。指工作時(shí)全身心投入，不為外界所干擾。做事有始有終，辦妥一件事后再辦另一件事?！　?2)有條不紊。指工作安排要分清輕重緩急，保證各項(xiàng)事務(wù)安排有序，妥善解決?！　?3)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。指收支計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤，手續(xù)完備，符合“真實(shí)、準(zhǔn)確、完整”的原則，不發(fā)生工作差錯(cuò)?！　?4)沉著冷靜。指在工作時(shí)應(yīng)心平氣和，在復(fù)雜的環(huán)境下隨機(jī)應(yīng)變，化險(xiǎn)為夷?！　?5)安全意識(shí)。指在工作中有敏銳的安全意識(shí)，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；嚴(yán)守相關(guān)的商業(yè)秘密。　　　　三、出納賬務(wù)處理的程序　　賬務(wù)處理程序，是指會(huì)計(jì)信息的記錄、整理、歸類、匯總、呈報(bào)的步驟和方法，具體而言是從原始憑證的整理，記賬憑證的編制，各類賬簿的登記，到會(huì)計(jì)報(bào)表編制的步驟和方法。目前，我國(guó)企事業(yè)單位的常用會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序；多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于對(duì)匯總憑證、登記總分類賬的依據(jù)和辦法的要求不同。在各種程序下，對(duì)于出納人員來(lái)說(shuō)，出納業(yè)務(wù)處理的步驟和方法基本相同?！　?1)按照會(huì)計(jì)制度的要求嚴(yán)格審核原始單據(jù)，辦理各項(xiàng)收付款業(yè)務(wù)，并同時(shí)登記發(fā)票、支票、收據(jù)使用登記簿?！　?2)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證，對(duì)于轉(zhuǎn)賬投資有價(jià)證券業(yè)務(wù)，還要直接根據(jù)原始憑證登記有價(jià)證券明細(xì)分類賬?！　?3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，有價(jià)證券投資業(yè)務(wù)的企業(yè)還要根據(jù)收款憑證、付款憑證詳細(xì)地登記債券投資明細(xì)賬、股票投資明細(xì)賬。　　(4)現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金每天進(jìn)行核對(duì)，與現(xiàn)金總分類賬定期進(jìn)行核對(duì)；銀行存款日記賬的余額與銀行存款總分賬進(jìn)行核對(duì)，銀行存款日記賬的當(dāng)期全部記錄與開(kāi)戶銀行出具的銀行存款對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)(一單一對(duì)，逐筆勾銷)；債券投資明細(xì)賬、股票投資明細(xì)賬與庫(kù)存有價(jià)證券進(jìn)行核對(duì)。　　(5)根據(jù)日記賬和明細(xì)賬的記錄、計(jì)算情況，按照經(jīng)營(yíng)決策者的管理要求定期或不定期地報(bào)送出納報(bào)告，提供出納信息。　　　　(1)出納賬簿設(shè)置不合理。如本單位有兩個(gè)銀行賬戶，但使用一本銀行日記賬且預(yù)留賬頁(yè)不夠，造成銀行賬戶記錄跳頁(yè)登記的情況?！　?2)賬簿的登記不及時(shí)。如有的出納人員對(duì)記賬憑證幾天才登一次或者是補(bǔ)登幾天前漏登的記賬憑證，這都說(shuō)明出納工作的不負(fù)責(zé)任?！　?3)賬簿的憑證號(hào)與記賬憑證不符。存在這種問(wèn)題時(shí)，有兩種情況：一種是筆誤或看錯(cuò)，如101號(hào)記或102號(hào)；另一種是有意隱瞞真實(shí)情況，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)賬證、賬實(shí)查對(duì)后根據(jù)實(shí)際情況處　　理?！　?4)摘要不合理、不真實(shí)。存在兩個(gè)問(wèn)題：一是在轉(zhuǎn)抄或概括記賬憑證中的摘要內(nèi)容時(shí)，未做到準(zhǔn)確、清楚，這一般屬于會(huì)計(jì)錯(cuò)誤；另一個(gè)是憑證中的摘要是真實(shí)的，但所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合理、不合法，在據(jù)此填寫(xiě)賬簿摘要時(shí)出納人員故意含糊不，清，甚至不寫(xiě)摘要，亂寫(xiě)摘要，以掩蓋不合理、不合法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事實(shí)。　　(5)書(shū)寫(xiě)及登記方法不規(guī)范。書(shū)寫(xiě)不規(guī)范的如文字、數(shù)字所留空距太?。坏怯涃~本時(shí)用圓珠筆等。格式不規(guī)范的主要有未按規(guī)定結(jié)出賬戶中的余額和發(fā)生額；未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)；未按規(guī)定更正有關(guān)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤等?！　?．出納賬簿結(jié)賬的審查　　主要問(wèn)題有：　　(1)結(jié)賬前，未將應(yīng)登入本期的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全部入賬?！　?2)結(jié)賬時(shí)，未按規(guī)定結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額和本期發(fā)生額。　　(3)年度終了，未將各賬戶余額按規(guī)定方法轉(zhuǎn)入下年?！　?4)結(jié)賬時(shí)間不符合規(guī)定。　　按照規(guī)定，結(jié)賬應(yīng)在月末、季末和年末進(jìn)行，既不能提前，也不能延后，防止有的單位為了人為調(diào)節(jié)有關(guān)財(cái)務(wù)信息，而故意提前或延后結(jié)轉(zhuǎn)?！　?hellip;…

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《新編出納入門(mén)(修訂版)》由廣東經(jīng)濟(jì)出版社出版。

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