最新企業(yè)所得稅清算方法與填報技巧

前言

2009年第一版前言2008，稅動中國！新的《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》2008年1月1日全面實施，配套的稅收法規(guī)密集射出！1月“國發(fā)[2007]39號和40號”文下發(fā)，明確實施《企業(yè)所得稅法》過渡優(yōu)惠政策。2月“中華人民共和國國務(wù)院令第519號”公布《國務(wù)院關(guān)于修改（中華人民共和國個人所得稅法實施條例）的決定》；“國稅函[2008]44號”文下發(fā)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》及“國稅發(fā)[2008]8號”文發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄。

內(nèi)容概要

　　本書急財會人員之所急，全面、系統(tǒng)、細致地從177項專題中，詳細講解了企業(yè)所得稅的處理方法和納稅申報技巧。本書強調(diào)及時性，最新法規(guī)全有，后續(xù)法規(guī)即補；本書重在實用性，原理深入淺出，法規(guī)聯(lián)系實際；本書旨在全面性，內(nèi)容歸納完整，優(yōu)惠政策詳盡；本書立足操作性，填表方法易學(xué)，節(jié)稅手段易用；本書兼及系統(tǒng)性，先原理后實務(wù)，案例詳實連貫；本書具有新穎性，理論見解獨特，實例解析精準。因此本書實為廣大財務(wù)人員、稅務(wù)干部、企業(yè)經(jīng)理和院校師生的良師益友。

作者簡介

周華洋，注冊會計師、注冊稅務(wù)師，現(xiàn)任北京中財訊財稅籌劃技術(shù)研究院院長、中央財經(jīng)大學(xué)客座教授.中國財稅咨詢網(wǎng)總裁。中國企業(yè)財務(wù)精細化管理標準專家委員會常務(wù)副主任兼秘書長，中國公認的納稅籌劃實務(wù)派奠基人，企業(yè)“三基”、“三流”、“三性”納稅籌劃方法的創(chuàng)始人.世界華人納稅籌劃實戰(zhàn)專家，被業(yè)界譽為中國企業(yè)財務(wù)做賬第一高手。先后在《會計研究》、《財務(wù)與會計》等9種全國性刊物發(fā)表論文28篇，出版《避稅行為與反避稅查處技巧》、《最新稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)稅務(wù)會計操作》、《怎樣合理避稅》等12部專業(yè)書籍，其中《納稅籌劃技巧與避稅案例》被中南大學(xué)商學(xué)院“工商管理碩士”（MBA）專業(yè)選定為學(xué)習(xí)教材，（《會計難題的解決技巧與例解》被廣西電大會計專業(yè)選定為學(xué)習(xí)教材，《最新關(guān)稅納稅籌劃實務(wù)》和《流轉(zhuǎn)稅納稅籌劃技巧》被西南財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院選定為學(xué)習(xí)教材。曾為風(fēng)神輪胎、中國22冶、方太集團、中國航天集團、華北制藥、北汽福田，中國農(nóng)業(yè)銀行、中油燃汽公司、新華聯(lián)集團、微軟（中國）有限公司、臺灣國泰金融集團等300多家中外企業(yè)財稅顧問，親自為企業(yè)“把稅臨風(fēng)”。

書籍目錄

第一章 2008年度所得稅匯算新特點1.2008年的企業(yè)所得稅匯算清繳關(guān)注焦點2.企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的原理與方法3.新所得稅法及其條例與原稅法相比的重大變化4.新企業(yè)所得稅法及其實施條例的主要內(nèi)容5.企業(yè)所得稅納稅人范圍的確定6.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的界定7.新企業(yè)所得稅法中的法人概念8.應(yīng)納稅所得額計算的基本原則9.虧損企業(yè)申報原則及虧損的確認方法第二章 收入的確認方法及例解10.企業(yè)取得收入的種類及其內(nèi)容11.非貨幣形式取得收入的確定方法及原則12.貨幣形式取得收入的確定方法及原則13.對于持續(xù)時間跨越納稅年度的收入的確認14.產(chǎn)品分成方式取得收入的確認15.非貨幣性資產(chǎn)交換的收入確認16.“不征稅收入”的具體規(guī)定17.商業(yè)折扣的處理與納稅調(diào)整18.現(xiàn)金折扣的處理與納稅調(diào)整19.有獎銷售及捆綁式銷售的處理與納稅調(diào)整20.計稅營業(yè)額的稅前減除處理與納稅調(diào)整21.分期收款方式銷售收入的確認與納稅調(diào)整22.賒銷方式銷售收入的確認與納稅調(diào)整23.委托代銷方式銷售收入的確認與納稅調(diào)整24.配比原則在營業(yè)收入中的運用與納稅調(diào)整25.銷售退回的處理與納稅調(diào)整26.需要安裝和檢驗的發(fā)出商品的處理27.混合銷售的處理與納稅調(diào)整28.兼營行為的會計處理與納稅調(diào)整29.提供勞務(wù)收人的確認與納稅調(diào)整30.特許權(quán)使用費收入的納稅調(diào)整31.利息收入的確認與納稅調(diào)整32.租金收入的確認與納稅調(diào)整33.銷售不動產(chǎn)收入的確認與納稅調(diào)整34.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入的處理35.建造合同收入的確認與納稅調(diào)整36.代購代銷手續(xù)費收入的納稅調(diào)整37.銷售包裝物收入的納稅調(diào)整38.逾期包裝物押金收入的納稅調(diào)整39.出租、出借包裝物的會計處理和納稅調(diào)整40.固定資產(chǎn)出租收入的處理與納稅調(diào)整41.在建工程試運行收入的處理42.自產(chǎn)自用產(chǎn)品視同銷售的會計處理和新舊所得稅政策對比43.將貨物等分配給投資者的納稅調(diào)整44.將貨物用于廣告、職工福利的會計處理與納稅調(diào)整45.股權(quán)投資持有收益的稅務(wù)處理46.股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益的稅務(wù)處理47.股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失的稅務(wù)處理48.境外投資收益的所得稅處理49.接受捐贈收入的會計處理與納稅調(diào)整50.取得財政撥款的處理與納稅調(diào)整51.政府補貼收入的會計處理與納稅調(diào)整52.政府性基金的免稅處理與納稅調(diào)整53.非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理與納稅調(diào)整第三章 扣除的確認方法及例解54.允許扣除項目的范圍55.合理性支出的界定與判斷56.相關(guān)性支出的界定與判斷57.成本費用中常見的作假手法58.成本的類別和具體內(nèi)容59.費用的類別和具體內(nèi)容60.稅金的種類和具體內(nèi)容61.損失的種類和具體內(nèi)容62.其他支出的種類和具體內(nèi)容63.限制扣除的種類及其比例64.工資薪金全額扣除的范圍及其內(nèi)容65.社保金扣除的范圍及其內(nèi)容66.資本化費用扣除的范圍及其內(nèi)容67.不得扣除的范圍及其具體內(nèi)容68.職工薪酬的會計處理69.職工福利費扣除的稅務(wù)處理70.工會經(jīng)費扣除的稅務(wù)處理71.職工教育經(jīng)費扣除的稅務(wù)處理72.業(yè)務(wù)招待費扣除的稅務(wù)處理73.住房補貼扣除的稅務(wù)處理74.壞賬準備及存貨跌價準備的稅務(wù)處理75.勞保費扣除的稅務(wù)處理76.差旅費扣除的稅務(wù)處理77.會議費扣除的稅務(wù)處理78.其他費用扣除的稅務(wù)處理79.車輛使用費的稅務(wù)處理80.郵電費的稅務(wù)處理81.總機構(gòu)管理費的稅務(wù)處理82.研究開發(fā)費的稅務(wù)處理83.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅務(wù)處理84.銷售費用的稅務(wù)處理85.借款費用的稅務(wù)處理86.匯兌損益的稅務(wù)處理87.各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)88.固定資產(chǎn)的折舊年限及稅務(wù)處理89.企業(yè)所得稅會計兩種差異方法90.大修理支出的條件及稅務(wù)處理91.固定資產(chǎn)的改建支出的稅務(wù)處理92.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)及折舊年限與稅務(wù)處理93.開辦費的攤銷年限及稅務(wù)處理94.長期待攤費用的稅務(wù)處理95.無形資產(chǎn)（含土地使用權(quán)）的稅務(wù)處理96.投資資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)及扣除時間97.存貨的計稅基礎(chǔ)及成本計算方法98.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的成本扣除與稅務(wù)處理99.資產(chǎn)評估增值的會計處理與納稅調(diào)整100.資產(chǎn)評估減值的會計處理與納稅調(diào)整101.債務(wù)重組的會計處理與納稅調(diào)整102.資產(chǎn)捐贈的會計處理與納稅調(diào)整103.整體資產(chǎn)置換的稅務(wù)處理104.股權(quán)收購和資產(chǎn)收購的稅務(wù)處理105.企業(yè)合并業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理106.企業(yè)分立業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理107.企業(yè)并購的納稅策略108.企業(yè)重組的納稅策略109.處置固定資產(chǎn)凈收益的稅務(wù)處理110.固定資產(chǎn)盤盈的稅務(wù)處理111.出售無形資產(chǎn)收益的財稅處理112.無法支付應(yīng)付款項的稅務(wù)處理113.罰款凈收入的稅務(wù)收理第四章 稅收優(yōu)惠政策的運用與例解114.減免稅額的具體內(nèi)容及稅務(wù)處理115.抵免稅額的具體內(nèi)容及稅務(wù)處理116.農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠117.港口、水利等基礎(chǔ)項目稅收優(yōu)惠118.西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠119.民族自治地方的稅收優(yōu)惠120.環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的稅收優(yōu)惠121.資源綜合利用的稅收優(yōu)惠122.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠123.購置環(huán)境保護專用設(shè)備的稅收優(yōu)惠124.購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的稅收優(yōu)惠125.購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備的稅收優(yōu)惠126.小型微利企業(yè)的具體標準及稅收優(yōu)惠127.安置殘疾人員的稅收優(yōu)惠128.安置下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠129.農(nóng)產(chǎn)品初加工的稅收優(yōu)惠130.研究開發(fā)費用的稅收優(yōu)惠131.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠132.創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠133.固定資產(chǎn)加速折舊的的稅務(wù)處理134.預(yù)提所得稅的免稅范圍135.境外所得減免稅處理136.優(yōu)惠政策的過渡及稅務(wù)處理第五章 特別納稅調(diào)整的方法及例解137.特別納稅調(diào)整及加收利息的規(guī)定138.關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的判定標準139.獨立交易原則的規(guī)定140.轉(zhuǎn)移定價的形式及涉稅處理141.特別納稅調(diào)整方法之一：可比非受控價格法142.特別納稅調(diào)整方法之二：再銷售價格法143.特別納稅調(diào)整方法之三：成本加成法144.特別納稅調(diào)整方法之四：交易凈利潤法145.特別納稅調(diào)整方法之五：利潤分割法146.成本分攤協(xié)議原則與處理方法147.預(yù)約定價的范圍及稅務(wù)處理148.資本弱化管理及稅務(wù)處理第六章 納稅申報表的填報技巧及例解149.納稅申報表的使用對象及報送時間150.納稅申報表的表間結(jié)構(gòu)及與附表的勾稽關(guān)系151.營業(yè)收入項目的填報152.各項扣除項目的填報153.利潤總額項目的填報154.納稅調(diào)整后所得的填報155.應(yīng)納稅所得額的填報156.應(yīng)納稅額的填報157.《收入明細表》的填報158.《成本費用明細表》的填報159.《納稅調(diào)整項目明細表》的填報160.《彌補虧損明細表》的填報161.《稅收優(yōu)惠明細表》的填報162.《境外所得稅抵免計算明細表》的填報163.《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》的填報164.《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》的填報165.《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》的填報166.《資產(chǎn)減值準備項目納稅調(diào)整表》的填報167.《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》的填報168.《企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表》的填報169.總分機構(gòu)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》的填報170.《企業(yè)所得稅扣繳報告表》的填報第七章 非居民企業(yè)納稅申報表的填報技巧及例解171.非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報（據(jù)實申報企業(yè)）172.非居民企業(yè)《營業(yè)收入及成本費用明細表》的填報（據(jù)實申報企業(yè)）173.非居民企業(yè)《彌補虧損明細表》的填報（據(jù)實申報企業(yè)）174.非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填報（據(jù)實申報企業(yè)）175.非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報（核定征收企業(yè)）176.非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填報（核定征收企業(yè)）177.扣繳企業(yè)所得稅報告表

章節(jié)摘錄

對該原則的理解的誤區(qū)有二，其一是重納稅調(diào)增、輕納稅調(diào)減，損害納稅人的合法權(quán)益。對于需要納稅調(diào)增的項目，會計服從稅法的納稅調(diào)整原則，可謂是深入人心，例如三項費用、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等。而對會計同稅法不一致的納稅調(diào)減項目則視而不見。例如2007年匯算清繳依然適用舊稅法：2007年的財務(wù)通則規(guī)定，不再計提職工福利費。很多地方的就認為，既然企業(yè)會計沒有計提，也就不能享受14％的計提扣除政策。實際上，《企業(yè)所得稅暫行條例》已經(jīng)明文規(guī)定了，企業(yè)可以按照計稅工資的14％計提職工福利費。2007年的會計制度規(guī)定不能計提職工福利費，而稅法規(guī)定可以計提福利費。這是典型的會計同稅收的差異，在納稅問題上不一致的，會計要服從于稅法，應(yīng)當允許計提職工福利費在稅前扣除。部分地區(qū)不允許2007年度匯算清繳扣除職工福利費是錯誤的，是對納稅調(diào)整原則的片面理解。而對納稅調(diào)整原則的片面理解還有企業(yè)會計制度規(guī)定折舊年限為10年，稅法規(guī)定最低折舊年限為5年，這也屬于會計制度同稅法規(guī)定的差異，一部分觀點認為既然稅法規(guī)定的是最低折舊年限，就不允許企業(yè)對會計同稅法折舊年限不同進行調(diào)整，也是錯誤的。最低折舊、攤銷年限作為企業(yè)擁有的合法權(quán)利，無論企業(yè)會計制度選擇的折舊年限長于還是短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，都應(yīng)該允許進行納稅調(diào)整。其二是稅收同會計的差異要調(diào)賬。這個誤區(qū)在1994年稅制改革初期比較常見，現(xiàn)在大部分人都已經(jīng)明白，納稅調(diào)整原則是對納稅問題的解決方案，會計同稅收的差異，無須調(diào)整賬目。2.第二層含義：稅法上同會計制度上均有明確規(guī)定，且規(guī)定一致的，不需要進行納稅調(diào)整。一般來說會計制度有明確規(guī)定，稅法對此表示贊同的，不需要專門明確，出于強調(diào)或者補充的目的，稅法可能再次重申對該業(yè)務(wù)的處理規(guī)定。但是這并不表明，稅法對于會計制度持贊同態(tài)度的，都需要以稅法的名義進行再確認。3.第三層含義：稅法上沒有規(guī)定的，會計制度則構(gòu)成稅法的有效組成部分。經(jīng)常有人反映，某某業(yè)務(wù)稅法沒有明確規(guī)定，不知是否允許在稅前扣除。實際上我國目前的稅法基本原則就是納稅調(diào)整的理念，在會計同稅法不一致的情況下，才需要進行納稅調(diào)整。稅法不需要也沒有必要全方位的對納稅問題重新規(guī)定一遍，如果稅法沒有明確規(guī)定業(yè)務(wù)如何進行處理的情況下，會計制度就構(gòu)成稅法的有效組成部分。例如免租期內(nèi)是否確認收入，稅法沒有明確規(guī)定，會計做了明確規(guī)定，就應(yīng)當按照會計制度規(guī)定，在免租期內(nèi)確認租金收入。4.第四層含義：我國新企業(yè)所得稅納稅申報表的基本設(shè)計理念源于“納稅調(diào)整的原則”。

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《最新企業(yè)所得稅清算方法與填報技巧》稅法解讀精準，案例分析詳實，重點難點突出，全面系統(tǒng)實用。177個問題與例解，全面解決新企業(yè)所得稅清算問題，為企業(yè)用好政策用足政策奠定基礎(chǔ)。

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