納稅會(huì)計(jì)

前言

　　隨著全民終身學(xué)習(xí)型社會(huì)的不斷建立和完善，業(yè)余成人（網(wǎng)絡(luò)）學(xué)歷教育學(xué)生對(duì)教材的質(zhì)量要求越來越高。為了進(jìn)一步提高成人（網(wǎng)絡(luò)）教育的人才培養(yǎng)質(zhì)量，幫助學(xué)生更好地學(xué)習(xí)，依據(jù)西南財(cái)經(jīng)大學(xué)成人（網(wǎng)絡(luò)）教育人才培養(yǎng)目標(biāo)、成人學(xué)習(xí)的特點(diǎn)及規(guī)律，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)成人（網(wǎng)絡(luò)）教育學(xué)院和西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社共同規(guī)劃，依托學(xué)校各專業(yè)學(xué)院的骨干教師資源，致力于開發(fā)適合成人（網(wǎng)絡(luò)）學(xué)歷教育學(xué)生的高質(zhì)量優(yōu)秀系列規(guī)劃教材?！　∥髂县?cái)經(jīng)大學(xué)成人（網(wǎng)絡(luò)）教育學(xué)院和西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社按照成人（網(wǎng)絡(luò)）教育人才培養(yǎng)方案，編寫了?？萍皩Ｉ竟不A(chǔ)課、專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)主干課和部分選修課教材，以完善成人（網(wǎng)絡(luò)）教育教材體系?！　∮捎诒鞠盗薪滩牡淖x者是在職人員，他們具有一定的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論知識(shí)，個(gè)性化學(xué)習(xí)訴求突出，學(xué)習(xí)針對(duì)性強(qiáng)，學(xué)習(xí)目的明確，因此，本系列教材的編寫突出了基礎(chǔ)性、職業(yè)性、實(shí)踐性及綜合性。教材體系和內(nèi)容結(jié)構(gòu)具有新穎、實(shí)用、簡明、易懂等特點(diǎn)；對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)問題的闡述深入淺出、形象直觀，對(duì)定理和概念的論述簡明扼要?！　榱司幒帽咎紫盗幸?guī)劃教材，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、出版社和其他學(xué)院的大力支持下，首先成立了由學(xué)校副校長、博士生導(dǎo)師丁任重教授任主任，成人（網(wǎng)絡(luò)）教育學(xué)院院長唐旭輝研究員和出版社社長、博士生導(dǎo)師馮建教授任副主任，其他部分學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)參加的編審委員會(huì)。在編審委員會(huì)的協(xié)調(diào)、組織下，經(jīng)過廣泛深入的調(diào)查研究，制定了我校成人（網(wǎng)絡(luò)）教育教材建設(shè)規(guī)劃，明確了建設(shè)目標(biāo)，計(jì)劃用兩年時(shí)間分期分批建設(shè)。其次，為了保證教材的編寫質(zhì)量，在編審委員會(huì)的協(xié)調(diào)下，組織各學(xué)院具有豐富成人（網(wǎng)絡(luò)）教學(xué)經(jīng)驗(yàn)并有教授或副教授職稱的教師擔(dān)任主編，由各書主編組織成立教材編寫團(tuán)隊(duì)，確定教材編寫大綱、實(shí)施計(jì)劃及進(jìn)行人員分工等，經(jīng)編審委員會(huì)審核每門教材的編寫大綱后再編寫。　　經(jīng)過多方的努力，本系列規(guī)劃教材終于與讀者見面了。在此之際，我們對(duì)各學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的大力支持、各位作者的辛勤勞動(dòng)以及西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社的鼎力相助表示衷心的感謝！在今后教材的使用過程中，我們將聽取各方面的意見，不斷修訂、完善教材，使之發(fā)揮更大的作用。

內(nèi)容概要

　　《納稅會(huì)計(jì)》具有一定的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論知識(shí)，個(gè)性化學(xué)習(xí)訴求突出，學(xué)習(xí)針對(duì)性強(qiáng)，學(xué)習(xí)目的明確。《納稅會(huì)計(jì)》的編寫突出了基礎(chǔ)性、職業(yè)性、實(shí)踐性及綜合性。教材體系和內(nèi)容結(jié)構(gòu)具有新穎、實(shí)用、簡明、易懂等特點(diǎn)；對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)問題的闡述深入淺出、形象直觀，對(duì)定理和概念的論述簡明扼要。

書籍目錄

第一章 納稅會(huì)計(jì)概述第一節(jié) 納稅會(huì)計(jì)的概念第二節(jié) 納稅會(huì)計(jì)核算的前提與原則第三節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任第二章 增值稅的會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 增值稅會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 增值稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置第三節(jié) 銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算第四節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算第五節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算第六節(jié) 出口退稅的會(huì)計(jì)核算第七節(jié) 減免稅款的會(huì)計(jì)核算第八節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)核算及申報(bào)表的填制第九節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)核算及申報(bào)表的填制第三章 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 消費(fèi)稅概述第二節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的填制第四章 營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 營業(yè)稅概述第二節(jié) 營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 營業(yè)稅納稅申報(bào)表的填制第五章 企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法第三節(jié) 資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算與納稅的會(huì)計(jì)調(diào)整第四節(jié) 企業(yè)所得稅稅納稅申報(bào)表的填制第六章 個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 個(gè)人所得稅概述第二節(jié) 個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的填制第七章 土地增值稅的會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 土地增值稅概述第二節(jié) 土地增值稅的會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 土地增值稅納稅申報(bào)表的填制第八章 其他稅種的會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算第二節(jié) 資源稅的會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 土地使用稅的會(huì)計(jì)核算第四節(jié) 印花稅的會(huì)計(jì)核算第五節(jié) 車輛購置稅的會(huì)計(jì)核算第六節(jié) 房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)核算第七節(jié) 車船稅的會(huì)計(jì)核算第八節(jié) 耕地占用稅的會(huì)計(jì)核算第九節(jié) 契稅的會(huì)計(jì)核算第十節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加費(fèi)的會(huì)計(jì)核算

章節(jié)摘錄

　　一、納稅會(huì)計(jì)核算的基本前提　　納稅會(huì)計(jì)目標(biāo)是向稅務(wù)信息的使用者提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動(dòng)的信息，以利于他們的管理或決策。而納稅人錯(cuò)綜復(fù)雜的稅務(wù)業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)存在種種不確定因素，要進(jìn)行正確的判斷和估計(jì)，必須首先明確納稅會(huì)計(jì)的基本前提。由于納稅會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的基本前提有些也適用于納稅會(huì)計(jì)，如會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量等，但因納稅會(huì)計(jì)的法定性等特點(diǎn)，納稅會(huì)計(jì)核算的基本前提也有其特殊性?！　。ㄒ唬┘{稅主體　　納稅主體是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。正確界定納稅主體，就是要求每個(gè)納稅主體應(yīng)與其他納稅主體分開，保持單獨(dú)的會(huì)計(jì)記錄并報(bào)告其經(jīng)營狀況。國家規(guī)定各稅種的不同納稅人，有利于體現(xiàn)稅收政策中合理負(fù)擔(dān)和區(qū)別對(duì)待的原則，協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟(jì)各部門、各地區(qū)、各層次的關(guān)系?！　〖{稅主體與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的“會(huì)計(jì)主體”有一定區(qū)別。會(huì)計(jì)主體是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告提供的財(cái)務(wù)信息，被嚴(yán)格限制在一個(gè)特定的、獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營單位之內(nèi)。典型的會(huì)計(jì)主體是企業(yè)。納稅主體必須是能夠獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。在一般情況下，會(huì)計(jì)主體應(yīng)是納稅主體。但在特殊或特定情況下，會(huì)計(jì)主體不一定就是納稅主體，如獨(dú)立核算的車間。反之，納稅主體也不一定就是會(huì)計(jì)主體?！　。ǘ┏掷m(xù)經(jīng)營　　持續(xù)經(jīng)營的前提意味著企業(yè)在可以預(yù)見的未來，將會(huì)繼續(xù)存在足夠長的時(shí)間以實(shí)現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾或經(jīng)營管理目標(biāo)。預(yù)期所得稅在將來被繼續(xù)課征是所得稅款遞延及暫時(shí)性差異能夠存在，并且能夠使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅處理的理由所在?！　。ㄈ┴泿艜r(shí)間價(jià)值　　貨幣（資金）在其運(yùn)行過程中具有增值能力。即使不考慮通貨膨脹的因素，今天的1元錢比若干年后收到1元錢的價(jià)值要大得多。這說明，同樣一筆資金，不同時(shí)間具有不同的價(jià)值。隨著時(shí)間的推移，投入周轉(zhuǎn)使用的資金價(jià)值將會(huì)發(fā)生增值，這種增值的能力或數(shù)額，就是貨幣的時(shí)間價(jià)值。這一基本前提已成為稅收立法、稅收征管的基點(diǎn)。因此，各個(gè)稅種都明確規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)原則、納稅期限、繳庫期限等。正因?yàn)槿绱?，遞延確認(rèn)收入或加速確認(rèn)費(fèi)用可以產(chǎn)生巨大的資金優(yōu)勢，在稅收籌劃實(shí)踐中，人們逐步認(rèn)識(shí)到最少納稅和最遲納稅的重要性。與此同時(shí)，政府及財(cái)稅部門也深感貨幣時(shí)間價(jià)值原則的重要性，開始注意這些問題，積極地參與稅收立法活動(dòng)。

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