納稅會計

前言

　　隨著全民終身學(xué)習(xí)型社會的不斷建立和完善，業(yè)余成人（網(wǎng)絡(luò)）學(xué)歷教育學(xué)生對教材的質(zhì)量要求越來越高。為了進(jìn)一步提高成人（網(wǎng)絡(luò)）教育的人才培養(yǎng)質(zhì)量，幫助學(xué)生更好地學(xué)習(xí)，依據(jù)西南財經(jīng)大學(xué)成人（網(wǎng)絡(luò)）教育人才培養(yǎng)目標(biāo)、成人學(xué)習(xí)的特點及規(guī)律，西南財經(jīng)大學(xué)成人（網(wǎng)絡(luò)）教育學(xué)院和西南財經(jīng)大學(xué)出版社共同規(guī)劃，依托學(xué)校各專業(yè)學(xué)院的骨干教師資源，致力于開發(fā)適合成人（網(wǎng)絡(luò)）學(xué)歷教育學(xué)生的高質(zhì)量優(yōu)秀系列規(guī)劃教材?！　∥髂县斀?jīng)大學(xué)成人（網(wǎng)絡(luò)）教育學(xué)院和西南財經(jīng)大學(xué)出版社按照成人（網(wǎng)絡(luò)）教育人才培養(yǎng)方案，編寫了?？萍皩Ｉ竟不A(chǔ)課、專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)主干課和部分選修課教材，以完善成人（網(wǎng)絡(luò)）教育教材體系。　　由于本系列教材的讀者是在職人員，他們具有一定的社會實踐經(jīng)驗和理論知識，個性化學(xué)習(xí)訴求突出，學(xué)習(xí)針對性強(qiáng)，學(xué)習(xí)目的明確，因此，本系列教材的編寫突出了基礎(chǔ)性、職業(yè)性、實踐性及綜合性。教材體系和內(nèi)容結(jié)構(gòu)具有新穎、實用、簡明、易懂等特點；對重點、難點問題的闡述深入淺出、形象直觀，對定理和概念的論述簡明扼要?！　榱司幒帽咎紫盗幸?guī)劃教材，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、出版社和其他學(xué)院的大力支持下，首先成立了由學(xué)校副校長、博士生導(dǎo)師丁任重教授任主任，成人（網(wǎng)絡(luò)）教育學(xué)院院長唐旭輝研究員和出版社社長、博士生導(dǎo)師馮建教授任副主任，其他部分學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)參加的編審委員會。在編審委員會的協(xié)調(diào)、組織下，經(jīng)過廣泛深入的調(diào)查研究，制定了我校成人（網(wǎng)絡(luò)）教育教材建設(shè)規(guī)劃，明確了建設(shè)目標(biāo)，計劃用兩年時間分期分批建設(shè)。其次，為了保證教材的編寫質(zhì)量，在編審委員會的協(xié)調(diào)下，組織各學(xué)院具有豐富成人（網(wǎng)絡(luò)）教學(xué)經(jīng)驗并有教授或副教授職稱的教師擔(dān)任主編，由各書主編組織成立教材編寫團(tuán)隊，確定教材編寫大綱、實施計劃及進(jìn)行人員分工等，經(jīng)編審委員會審核每門教材的編寫大綱后再編寫。　　經(jīng)過多方的努力，本系列規(guī)劃教材終于與讀者見面了。在此之際，我們對各學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的大力支持、各位作者的辛勤勞動以及西南財經(jīng)大學(xué)出版社的鼎力相助表示衷心的感謝！在今后教材的使用過程中，我們將聽取各方面的意見，不斷修訂、完善教材，使之發(fā)揮更大的作用。

內(nèi)容概要

　　《納稅會計》具有一定的社會實踐經(jīng)驗和理論知識，個性化學(xué)習(xí)訴求突出，學(xué)習(xí)針對性強(qiáng)，學(xué)習(xí)目的明確。《納稅會計》的編寫突出了基礎(chǔ)性、職業(yè)性、實踐性及綜合性。教材體系和內(nèi)容結(jié)構(gòu)具有新穎、實用、簡明、易懂等特點；對重點、難點問題的闡述深入淺出、形象直觀，對定理和概念的論述簡明扼要。

書籍目錄

第一章 納稅會計概述第一節(jié) 納稅會計的概念第二節(jié) 納稅會計核算的前提與原則第三節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任第二章 增值稅的會計核算第一節(jié) 增值稅會計概述第二節(jié) 增值稅的會計科目設(shè)置第三節(jié) 銷項稅額的會計核算第四節(jié) 進(jìn)項稅額的會計核算第五節(jié) 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計核算第六節(jié) 出口退稅的會計核算第七節(jié) 減免稅款的會計核算第八節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的會計核算及申報表的填制第九節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的會計核算及申報表的填制第三章 消費稅的會計核算第一節(jié) 消費稅概述第二節(jié) 消費稅的會計核算第三節(jié) 消費稅納稅申報表的填制第四章 營業(yè)稅的會計核算第一節(jié) 營業(yè)稅概述第二節(jié) 營業(yè)稅的會計核算第三節(jié) 營業(yè)稅納稅申報表的填制第五章 企業(yè)所得稅的會計核算第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法第三節(jié) 資產(chǎn)的會計核算與納稅的會計調(diào)整第四節(jié) 企業(yè)所得稅稅納稅申報表的填制第六章 個人所得稅的會計核算第一節(jié) 個人所得稅概述第二節(jié) 個人所得稅的會計核算第三節(jié) 個人所得稅納稅申報表的填制第七章 土地增值稅的會計核算第一節(jié) 土地增值稅概述第二節(jié) 土地增值稅的會計核算第三節(jié) 土地增值稅納稅申報表的填制第八章 其他稅種的會計核算第一節(jié) 關(guān)稅的會計核算第二節(jié) 資源稅的會計核算第三節(jié) 土地使用稅的會計核算第四節(jié) 印花稅的會計核算第五節(jié) 車輛購置稅的會計核算第六節(jié) 房產(chǎn)稅的會計核算第七節(jié) 車船稅的會計核算第八節(jié) 耕地占用稅的會計核算第九節(jié) 契稅的會計核算第十節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加費的會計核算

章節(jié)摘錄

　　一、納稅會計核算的基本前提　　納稅會計目標(biāo)是向稅務(wù)信息的使用者提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動的信息，以利于他們的管理或決策。而納稅人錯綜復(fù)雜的稅務(wù)業(yè)務(wù)，使會計實務(wù)存在種種不確定因素，要進(jìn)行正確的判斷和估計，必須首先明確納稅會計的基本前提。由于納稅會計是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，因此，財務(wù)會計中的基本前提有些也適用于納稅會計，如會計分期、貨幣計量等，但因納稅會計的法定性等特點，納稅會計核算的基本前提也有其特殊性?！　。ㄒ唬┘{稅主體　　納稅主體是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。正確界定納稅主體，就是要求每個納稅主體應(yīng)與其他納稅主體分開，保持單獨的會計記錄并報告其經(jīng)營狀況。國家規(guī)定各稅種的不同納稅人，有利于體現(xiàn)稅收政策中合理負(fù)擔(dān)和區(qū)別對待的原則，協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟(jì)各部門、各地區(qū)、各層次的關(guān)系?！　〖{稅主體與財務(wù)會計中的“會計主體”有一定區(qū)別。會計主體是財務(wù)會計為之服務(wù)的特定單位，會計確認(rèn)、計量、記錄和報告提供的財務(wù)信息，被嚴(yán)格限制在一個特定的、獨立的或相對獨立的經(jīng)營單位之內(nèi)。典型的會計主體是企業(yè)。納稅主體必須是能夠獨立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。在一般情況下，會計主體應(yīng)是納稅主體。但在特殊或特定情況下，會計主體不一定就是納稅主體，如獨立核算的車間。反之，納稅主體也不一定就是會計主體?！　。ǘ┏掷m(xù)經(jīng)營　　持續(xù)經(jīng)營的前提意味著企業(yè)在可以預(yù)見的未來，將會繼續(xù)存在足夠長的時間以實現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾或經(jīng)營管理目標(biāo)。預(yù)期所得稅在將來被繼續(xù)課征是所得稅款遞延及暫時性差異能夠存在，并且能夠使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅處理的理由所在?！　。ㄈ┴泿艜r間價值　　貨幣（資金）在其運行過程中具有增值能力。即使不考慮通貨膨脹的因素，今天的1元錢比若干年后收到1元錢的價值要大得多。這說明，同樣一筆資金，不同時間具有不同的價值。隨著時間的推移，投入周轉(zhuǎn)使用的資金價值將會發(fā)生增值，這種增值的能力或數(shù)額，就是貨幣的時間價值。這一基本前提已成為稅收立法、稅收征管的基點。因此，各個稅種都明確規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)原則、納稅期限、繳庫期限等。正因為如此，遞延確認(rèn)收入或加速確認(rèn)費用可以產(chǎn)生巨大的資金優(yōu)勢，在稅收籌劃實踐中，人們逐步認(rèn)識到最少納稅和最遲納稅的重要性。與此同時，政府及財稅部門也深感貨幣時間價值原則的重要性，開始注意這些問題，積極地參與稅收立法活動。

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