公司治理對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響研究

內(nèi)容概要

　　近年來(lái)，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性成為國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)界研究的熱點(diǎn)問(wèn)題?！豆局卫韺?duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響研究》以所有權(quán)結(jié)構(gòu)理論、法和金融學(xué)理論、董事會(huì)結(jié)構(gòu)理論等相關(guān)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革、金融體制改革及會(huì)計(jì)制度改革的相關(guān)制度背景，就我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)穩(wěn)健性問(wèn)題進(jìn)行理論分析與實(shí)證研究。本文首先在評(píng)述會(huì)計(jì)穩(wěn)健性概念的起源、演變的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)探討了會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征以及會(huì)計(jì)環(huán)境的關(guān)系；圍繞會(huì)計(jì)穩(wěn)健性建立了一個(gè)以會(huì)計(jì)目標(biāo)為中心，以會(huì)計(jì)質(zhì)量信息特征為紐帶，以制度環(huán)境為約束條件的概念框架，明晰了穩(wěn)健性在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架中的地位，豐富了對(duì)穩(wěn)健性存在根源的解釋。

作者簡(jiǎn)介

　　董紅星，男，1972年6月生，河南杞縣人，鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院副教授，管理學(xué)博士。主要研究方向是公司治理、資本市場(chǎng)信息披露。近年來(lái)在核心期刊發(fā)表論文10余篇，參與國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目一項(xiàng)，省部級(jí)項(xiàng)目4項(xiàng)。

書(shū)籍目錄

第一章 引言／1第一節(jié) 選題依據(jù)／1第二節(jié) 研究?jī)?nèi)容與論文框架／5第三節(jié) 創(chuàng)新點(diǎn)及研究方法／7第二章 相關(guān)理論與制度背景／9第一節(jié) 本研究的相關(guān)理論／9第二節(jié) 本研究的制度背景／16第三章 會(huì)計(jì)穩(wěn)健性相關(guān)文獻(xiàn)綜述／23第一節(jié) 國(guó)外會(huì)計(jì)穩(wěn)健性研究文獻(xiàn)綜述／23第二節(jié) 針對(duì)我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性研究文獻(xiàn)綜述／31第四章 會(huì)計(jì)穩(wěn)健性概念與計(jì)量方法探析／37第一節(jié) 會(huì)計(jì)穩(wěn)健性概念探討／37第二節(jié) 會(huì)計(jì)穩(wěn)健性計(jì)量方法介紹／48第五章 制度變遷、投資者保護(hù)與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性：基于我國(guó)證券市場(chǎng)的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性時(shí)序演進(jìn)分析／53第一節(jié) 理論分析與已有證據(jù)／53第二節(jié) 我國(guó)證券市場(chǎng)制度變遷與投資者保護(hù)評(píng)述：演進(jìn)與現(xiàn)狀／54第三節(jié) 實(shí)證分析／57第六章 公司治理對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響：假設(shè)的提出及實(shí)證設(shè)計(jì)／65第一節(jié) 假設(shè)的提出／66第二節(jié) 樣本選擇和變量說(shuō)明／81第三節(jié) 研究設(shè)計(jì)／86第七章 公司治理對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響：實(shí)證結(jié)果及分析／92第一節(jié) 描述性統(tǒng)計(jì)分析／92第二節(jié) 回歸結(jié)果及分析／97第八章 會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的經(jīng)濟(jì)后果研究：基于企業(yè)投資效率的視角／120第一節(jié) 理論分析與假設(shè)提出／121第二節(jié) 變量選取與模型設(shè)計(jì)／125第三節(jié) 樣本選擇與描述性統(tǒng)計(jì)／128第四節(jié) 實(shí)證結(jié)果及分析／130第五節(jié) 對(duì)策與建議／133第九章 結(jié)論、啟示及局限性／136第一節(jié) 主要研究結(jié)論／136第二節(jié) 啟示及局限性／137參考文獻(xiàn)／139后記／156

章節(jié)摘錄

　　條件穩(wěn)健性和無(wú)條件穩(wěn)健性存在的基礎(chǔ)相同，都源于經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)在的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)，并最終都造成凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的低估。而且，兩者被一些共同的因素所激勵(lì)。例如投資者所感受到的不對(duì)稱(chēng)的損失函數(shù)——由相同數(shù)量收益增加的效用要小于由同樣數(shù)量損失而減少的效用?！　煞N穩(wěn)健性概念的核心區(qū)別體現(xiàn)在和當(dāng)期消息的關(guān)系上。條件穩(wěn)健性要求會(huì)計(jì)政策能夠反映當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并且是一種不對(duì)稱(chēng)的反映。會(huì)計(jì)上是否穩(wěn)健是以壞消息（經(jīng)濟(jì)損失）比好消息（經(jīng)濟(jì)收益）被更及時(shí)地反映為條件。而無(wú)條件穩(wěn)健性和當(dāng)期的消息無(wú)關(guān)，它是事前的和總體的偏見(jiàn)。只要在資產(chǎn)的生命周期內(nèi)其市場(chǎng)價(jià)值大于賬面價(jià)值，也就是賬面價(jià)值被低估，就可以認(rèn)為是穩(wěn)健的。它并沒(méi)有指明在某個(gè)期間內(nèi)什么情況下會(huì)計(jì)政策選擇才是穩(wěn)健的，其實(shí)它也無(wú)法指明特定期間穩(wěn)健性適用的條件，因?yàn)闀?huì)計(jì)政策事先確定，本期的穩(wěn)健性會(huì)導(dǎo)致后續(xù)期間的不穩(wěn)健，這是無(wú)條件穩(wěn)健性始終無(wú)法圓滿(mǎn)回答的問(wèn)題。所以說(shuō)無(wú)條件穩(wěn)健性是一個(gè)總體的偏見(jiàn)，和當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)?！　≡谄跫s和公司治理背景下，兩者的作用和性質(zhì)有明顯的不同。條件穩(wěn)健性最初的動(dòng)因就在于抵消經(jīng)理向上虛報(bào)會(huì)計(jì)數(shù)字的動(dòng)機(jī)，增進(jìn)締約的有效性，其“損失確認(rèn)的及時(shí)性”觀(guān)點(diǎn)有助于更好地理解穩(wěn)健性在締約時(shí)的角色。譬如，由于盈余對(duì)消息的好壞做出不對(duì)稱(chēng)反映，經(jīng)濟(jì)損失相對(duì)經(jīng)濟(jì)收益被更及時(shí)地確認(rèn)，同樣條件下由于盈余更及時(shí)地反映了壞消息，可以更快地向債權(quán)人傳遞債務(wù)契約條款可能被違背的信號(hào)，從而保護(hù)債權(quán)人的利益。同樣，及時(shí)確認(rèn)損失有利于抑制經(jīng)理進(jìn)行凈現(xiàn)值為負(fù)的項(xiàng)目，或者很快放棄正在經(jīng)受損失的項(xiàng)目，因此也增加了補(bǔ)償契約和公司治理的有效性。

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