審計(jì)實(shí)務(wù)

前言

　　在我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，為了保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)正常、有序運(yùn)行，預(yù)防和杜絕經(jīng)濟(jì)犯罪，社會(huì)需要大量的審計(jì)人員（包括國家審計(jì)人員、注冊會(huì)計(jì)師助理審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員）和懂得審計(jì)的會(huì)計(jì)人員。在這種情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為高職會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生的又一條就業(yè)出路，因而，我們很有必要開設(shè)審計(jì)實(shí)務(wù)課程，使學(xué)生掌握審計(jì)實(shí)務(wù)基本專業(yè)技能，從而擴(kuò)大學(xué)生的就業(yè)選擇空間，提升其就業(yè)能力。　　目前，關(guān)于審計(jì)方面的教材版本很多，但這些教材過分注重教材’的系統(tǒng)性，審計(jì)理論講得過多，而審計(jì)實(shí)務(wù)講得太少，忽略了內(nèi)容的實(shí)用性，給審計(jì)課程的實(shí)訓(xùn)教學(xué)帶來很大的困難，并且也遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。本書在編寫過程中征詢了許多業(yè)內(nèi)人士的意見，他們普遍認(rèn)為應(yīng)該編寫一套以注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和案例分析為主，兼顧國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，并且適合高職學(xué)生使用的實(shí)務(wù)教~-，P2滿足高職會(huì)計(jì)專業(yè)及相關(guān)專業(yè)教學(xué)的需要?！　”緯饕哂幸韵聨讉€(gè)特點(diǎn)：　　1.突出一個(gè)“新”字　　本書是嚴(yán)格根據(jù)最新頒布的《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》（2006年）、《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南》（2006年）以及2008年新出臺的所得稅法等法規(guī)編寫的?！　?.具有實(shí)用性　　本教材根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，以就業(yè)為導(dǎo)向，以注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)并兼顧國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)為線索，介紹審計(jì)的基本程序和基本方法，力求做到既注重對該學(xué)科基本理論知識和技術(shù)方法的講解，又注重對案例進(jìn)行分析；既加強(qiáng)對學(xué)生實(shí)際操作能力的訓(xùn)練，又加強(qiáng)對學(xué)生分析問題的能力和綜合運(yùn)用知識的能力的培養(yǎng)。本教材嚴(yán)格按照實(shí)際操作進(jìn)行編寫，使教材更具實(shí)用性?！　?.具有可讀性和可操作性　　本書針對三年制高職學(xué)生的特點(diǎn)，每章都有“目標(biāo)”、“案例分析”、“特別提示”、“拓展思考題”等欄目，由淺入深、循序漸進(jìn)，并加上大量的“案例分析”訓(xùn)練，以增強(qiáng)本書的可讀性和可操作性。本書還設(shè)置了“特別提示”、“知識拓展”等小欄目來幫助學(xué)生掌握所學(xué)知識，拓寬相關(guān)知識面。此外，本書還有配套同步練習(xí)與訓(xùn)練、實(shí)訓(xùn)教材，以進(jìn)一步強(qiáng)化學(xué)生的實(shí)際操作能力。

內(nèi)容概要

　　《高職高?！笆濉币?guī)劃精品教材·財(cái)經(jīng)商貿(mào)類系列教材：審計(jì)實(shí)務(wù)》針對三年制高職學(xué)生的特點(diǎn)，每章都有“目標(biāo)”、“案例分析”、“特別提示”、“拓展思考題”等欄目，由淺入深、循序漸進(jìn)，并加上大量的“案例分析”訓(xùn)練，以增強(qiáng)《高職高專“十二五”規(guī)劃精品教材·財(cái)經(jīng)商貿(mào)類系列教材：審計(jì)實(shí)務(wù)》的可讀性和可操作性?！陡呗毟邔！笆濉币?guī)劃精品教材·財(cái)經(jīng)商貿(mào)類系列教材：審計(jì)實(shí)務(wù)》還設(shè)置了“特別提示”、“知識拓展”等小欄目來幫助學(xué)生掌握所學(xué)知識，拓寬相關(guān)知識面。此外，《高職高專“十二五”規(guī)劃精品教材·財(cái)經(jīng)商貿(mào)類系列教材：審計(jì)實(shí)務(wù)》還有配套同步練習(xí)與訓(xùn)練、實(shí)訓(xùn)教材，以進(jìn)一步強(qiáng)化學(xué)生的實(shí)際操作能力。

書籍目錄

第一章 概論第一節(jié) 審計(jì)的含義第二節(jié) 審計(jì)的種類第三節(jié) 審計(jì)組織第二章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程第一節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)第二節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程第三節(jié) 業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍第三章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)第二節(jié) 審計(jì)工作底稿第四章 風(fēng)險(xiǎn)評估及應(yīng)對第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第三節(jié) 與治理層和管理層的溝通第四節(jié) 審計(jì)工作記錄第五章 貨幣資金審計(jì)第一節(jié) 貨幣資金循環(huán)特征及控制測試第二節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序第六章 購貨與付款循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 購貨與付款循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)第二節(jié) 應(yīng)付賬款審計(jì)第三節(jié) 固定資產(chǎn)審計(jì)第四節(jié) 在建工程審計(jì)第五節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì)第七章 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的特征與控制測試第二節(jié) 存貨審計(jì)第三節(jié) 職工薪酬與生產(chǎn)經(jīng)營成本審計(jì)第四節(jié) 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)相關(guān)賬戶審計(jì)第八章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特征第二節(jié) 應(yīng)收賬款審計(jì)第三節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)第四節(jié) 營業(yè)收入審計(jì)第五節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì)第九章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)第二節(jié) 籌資審計(jì)第三節(jié) 投資審計(jì)第四節(jié) 其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)第十章 終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告概述第二節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告第三節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告類型第十一章 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系第一節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第二節(jié) 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　?。ㄒ唬┳R別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序　　（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，并將識別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系?！　“咐?-4被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備；宏觀經(jīng)濟(jì)低迷；競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市?！　∫c(diǎn)分析被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)；宏觀經(jīng)濟(jì)低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問題；競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長期資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)等）的減值。　?。?）將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系?！　“咐?-5銷售困難使產(chǎn)品的市場價(jià)格下降?！　∫c(diǎn)分析銷售困難使產(chǎn)品的市場價(jià)格下降，可能導(dǎo)致年末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值而需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，這顯示存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)?！　。?）考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。風(fēng)險(xiǎn)是否重大是指風(fēng)險(xiǎn)造成后果的嚴(yán)重程度?！　“咐?-6續(xù)案例4-5，銷售困難使產(chǎn)品的市場價(jià)格下降?！　∫c(diǎn)分析上例中，除考慮產(chǎn)品市場價(jià)格下降因素外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)品市場價(jià)格下降的幅度、該產(chǎn)品在被審計(jì)單位產(chǎn)品中的比重等，以確定識別的風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大。假如產(chǎn)品市場價(jià)格大幅下降，導(dǎo)致產(chǎn)品銷售收入不能補(bǔ)償成本，毛利率為負(fù)，那么年末存貨跌價(jià)問題嚴(yán)重，存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)重大；假如價(jià)格下降的產(chǎn)品在被審計(jì)單位銷售收入中所占比例很小，被審計(jì)單位其他產(chǎn)品銷售毛利率很高，盡管該產(chǎn)品的毛利率為負(fù)，但可能不會(huì)使年末存貨發(fā)生重大跌價(jià)問題?！　。?）考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊會(huì)計(jì)師還需要考慮上述識別的風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)?！　“咐?-7存貨發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)是否一定導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)?！　∫c(diǎn)分析應(yīng)考慮存貨的賬面余額是否重大，是否已適當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。如果期末財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的余額較低，盡管識別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但有不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性；如果被審計(jì)單位對于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提實(shí)施了比較有效的內(nèi)部控制，管理層已根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提了相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。在這種情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性將相應(yīng)降低。 　　……

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