企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作實(shí)務(wù)

前言

在中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入持續(xù)快速發(fā)展的背景下，中央對于稅收政策的基本取向是服務(wù)經(jīng)濟(jì)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)的路徑。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日通過，自2008年1月1日開始施行。為配合新《企業(yè)所得稅法》的貫徹落實(shí)，國務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議討論通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》也于2008年1月1日生效。新《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的頒布實(shí)施，抓住改革開放取得偉大成就的有利時(shí)機(jī)，歸并內(nèi)外資企業(yè)所得稅，制定統(tǒng)一、規(guī)范、簡明、易于操作的新企業(yè)所得稅制，有著重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。稅收與納稅人利益休戚相關(guān)，面對新《企業(yè)所得稅法》，納稅人最關(guān)心的是如何應(yīng)用稅收政策。稅收政策的貫徹應(yīng)用，最終都體現(xiàn)和反映在納稅人的納稅申報(bào)工作中。為幫助廣大稅務(wù)和財(cái)務(wù)工作者準(zhǔn)確應(yīng)用稅收政策，熟練掌握企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)，我們組織幾名長期從事稅收工作的高中級(jí)專業(yè)人員編寫了本書。本書以納稅申報(bào)這一政策應(yīng)用核心環(huán)節(jié)為切人點(diǎn)，圍繞居民企業(yè)和非居民企業(yè)預(yù)繳申報(bào)、年度申報(bào)和清算申報(bào)實(shí)務(wù)操作方法，區(qū)分查賬征收和核定征收不同類型，覆蓋了新《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)配套制度，輔之以大量案例，將新《企業(yè)所得稅法》涉及的各項(xiàng)政策體現(xiàn)在申報(bào)過程中。全書分為十二章，圍繞企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)，將企業(yè)所得稅稅收政策融會(huì)在申報(bào)表中，深入分析了納稅申報(bào)的方法、內(nèi)容和操作技巧。各章獨(dú)立成篇，自成體系，既可以作為初學(xué)者完整學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)的讀本，也可以供有一定基礎(chǔ)的專業(yè)人員作為研究參考。

內(nèi)容概要

　　《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作實(shí)務(wù)》以納稅申報(bào)這一政策應(yīng)用核心環(huán)節(jié)為切入點(diǎn)，圍繞居民企業(yè)和非居民企業(yè)預(yù)繳申報(bào)、年度申報(bào)和清算申報(bào)實(shí)務(wù)操作方法，區(qū)分查賬征收和核定征收不同類型，覆蓋了新《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)配套制度，輔之以大量案例，將新《企業(yè)所得稅法》涉及的各項(xiàng)政策體現(xiàn)在申報(bào)過程中。全書分為十二章，圍繞企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)，將企業(yè)所得稅稅收政策融會(huì)在申報(bào)表中，深入分析了納稅申報(bào)的方法、內(nèi)容和操作技巧。各章獨(dú)立成篇，自成體系，既可以作為初學(xué)者完整學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)的讀本，也可以供有一定基礎(chǔ)的專業(yè)人員作為研究參考。

書籍目錄

第一章 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)概述第一節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)涉及的基本要素第二節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表體系、結(jié)構(gòu)及其原理第二章 企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)實(shí)務(wù)第一節(jié) 企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)概述第二節(jié) 企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)實(shí)務(wù)第三章 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)實(shí)務(wù)第一節(jié) 利潤總額的確定第二節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定第三節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的確定第四節(jié) 年度納稅申報(bào)表(主表)附列資料的填報(bào)第四章 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整實(shí)務(wù)第一節(jié) 所得稅納稅調(diào)整概述第二節(jié) 收人類調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)第三節(jié) 扣除類調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)第四節(jié) 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)第五節(jié) 其他調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)第六節(jié) 企業(yè)重組的納稅調(diào)整填報(bào)第五章 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠納稅申報(bào)實(shí)務(wù)第一節(jié) 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠概述第二節(jié) 免稅收入的稅務(wù)管理第三節(jié) 減計(jì)收入的稅務(wù)管理第四節(jié) 加計(jì)扣除的稅務(wù)管理第五節(jié) 減免所得額的稅務(wù)管理第六節(jié) 低稅率優(yōu)惠的稅務(wù)管理第七節(jié) 減免稅的稅務(wù)管理第八節(jié) 加速折舊的稅務(wù)管理第九節(jié) 投資抵扣的稅務(wù)管理第十節(jié) 投資抵免的稅務(wù)管理第十一節(jié) 稅收優(yōu)惠納稅申報(bào)實(shí)務(wù)第六章 境外所得納稅申報(bào)實(shí)務(wù)第一節(jié) 境外所得納稅申報(bào)概述第二節(jié) 境外所得納稅申報(bào)實(shí)務(wù)第七章 跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)申報(bào)實(shí)務(wù)第一節(jié) 總分機(jī)構(gòu)匯總納稅概述第二節(jié) 跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)納稅申報(bào)實(shí)務(wù)第八章 特殊行業(yè)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)第一節(jié) 金融企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)第二節(jié) 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)第三節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)第九章 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)綜合實(shí)例第十章 企業(yè)所得稅核定征收納稅申報(bào)實(shí)務(wù)第一節(jié) 企業(yè)所得稅核定征收概述第二節(jié) 企業(yè)所得稅核定征收納稅申報(bào)實(shí)務(wù)第十一章 非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)第一節(jié) 非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)概述第二節(jié) 非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)實(shí)務(wù)第三節(jié) 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)實(shí)務(wù)第四節(jié) 非居民企業(yè)所得稅扣繳申報(bào)實(shí)務(wù)第十二章 企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)第一節(jié) 企業(yè)清算所得的確定方法第二節(jié) 企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)

章節(jié)摘錄

插圖：三、納稅申報(bào)表的設(shè)計(jì)原理考慮到年度納稅申報(bào)表十分復(fù)雜，表內(nèi)關(guān)系、表間關(guān)系較為嚴(yán)密，因此，下面簡單介紹一下年度納稅申報(bào)表的設(shè)計(jì)原理。前面已說過，年度納稅申報(bào)表是稅收政策的載體，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算過程體現(xiàn)了年度納稅申報(bào)表的設(shè)計(jì)原理。一般依據(jù)兩種設(shè)計(jì)原理制定年度納稅申報(bào)表，一種是以稅收收入總額為基礎(chǔ)的年度納稅申報(bào)表；另一種是以企業(yè)會(huì)計(jì)利潤為基礎(chǔ)的年度納稅申報(bào)表。（一）以稅收收入總額為基礎(chǔ)的年度納稅申報(bào)表根據(jù)企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。據(jù)此，在年度納稅申報(bào)表的設(shè)計(jì)方面，首先確定企業(yè)的收入總額，然后扣除會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益的成本費(fèi)用支出，圍繞扣除項(xiàng)目的財(cái)稅差異，將扣除項(xiàng)目進(jìn)行必要的納稅調(diào)整，使得各項(xiàng)扣除項(xiàng)目符合稅收規(guī)定，最終的計(jì)算結(jié)果就是企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額。我們可以用以下公式表示這一原理下的年度納稅申報(bào)表設(shè)計(jì)方法：應(yīng)納稅所得額=稅收口徑的收入總額-會(huì)計(jì)上的成本費(fèi)用扣除±成本費(fèi)用的納稅調(diào)整額-彌補(bǔ)以前年度虧損-免稅所得收入總額-各項(xiàng)扣除——納稅調(diào)整前所得——納稅調(diào)整后所得——應(yīng)納稅所得額2006年度國家稅務(wù)總局印發(fā)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表就體現(xiàn)了這一設(shè)計(jì)原理?？傮w上說，這種年度納稅申報(bào)表有利于稅收征管，但不利于納稅人的填報(bào)，企業(yè)納稅申報(bào)成本較高。（二）以企業(yè)會(huì)計(jì)利潤為基礎(chǔ)的年度納稅申報(bào)表盡管以稅收收入總額為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)的年度納稅申報(bào)表符合各項(xiàng)稅收政策規(guī)定，但與實(shí)際工作情形出入較大。因?yàn)樵趯?shí)務(wù)中，企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只取得一次記賬憑證，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，所以企業(yè)并不單獨(dú)設(shè)置所謂“稅務(wù)會(huì)計(jì)”進(jìn)行賬簿核算，客觀上稅務(wù)會(huì)計(jì)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有很強(qiáng)的依賴性。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局只提出原則性要求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法與稅收規(guī)定不一致，應(yīng)按稅收規(guī)定辦理納稅申報(bào)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是應(yīng)納稅所得額確定的基礎(chǔ)。

編輯推薦

《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作實(shí)務(wù)》是由蘇州大學(xué)出版社出版的。

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