上市公司審計(jì)委員會(huì)制度比較研究

前言

　　目前，我國(guó)上市公司數(shù)量超過了1 600家，集中了當(dāng)今社會(huì)最優(yōu)秀的企業(yè)，已對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生越來越大的影響。然而，我國(guó)上市公司治理水平依然欠佳，上市公司質(zhì)量整體不高，阻礙了我國(guó)資本市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展。在改進(jìn)和完善上市公司治理的各種法律手段中，審計(jì)委員會(huì)制度作為一項(xiàng)公司法上的創(chuàng)新制度，具有獨(dú)特的功能與價(jià)值，但當(dāng)前法學(xué)理論關(guān)于審計(jì)委員會(huì)制度的研究不夠深入和系統(tǒng)，剛剛起步的上市公司審計(jì)委員會(huì)實(shí)踐也缺乏明確系統(tǒng)的規(guī)則指導(dǎo)。凌江紅博士本書對(duì)上市公司審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行了詳細(xì)的比較研究，提出了具體的制度設(shè)想；本書論點(diǎn)鮮明，條理清楚，結(jié)構(gòu)緊湊，行文流暢，歸納得當(dāng)，結(jié)論自然；特別是本書提出了若干創(chuàng)新思想，包括對(duì)上市公司審計(jì)委員會(huì)“制約”和“抗衡”控制股東不當(dāng)影響的特殊功能定位、對(duì)專業(yè)人員和專業(yè)機(jī)構(gòu)在公司治理中積極作用的重視、系統(tǒng)構(gòu)建審計(jì)委員會(huì)制度規(guī)范體系的具體規(guī)則設(shè)計(jì)、由審計(jì)委員會(huì)集中行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)以解決審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)職權(quán)沖突的立法建議等，均具有很強(qiáng)的理論與實(shí)踐意義。作為研究上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的法學(xué)專著，本書也具有填補(bǔ)相關(guān)研究領(lǐng)域空白的重要作用。

內(nèi)容概要

上市公司審計(jì)委員會(huì)制度是一項(xiàng)英美法系內(nèi)公司治理的重要制度安排，尤其通過美國(guó)2002年《公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案》（又稱《薩班斯法案》）得到進(jìn)一步完善，并對(duì)其他諸多國(guó)家和地區(qū)的審計(jì)委員會(huì)制度產(chǎn)生了積極影響，成為近年來改進(jìn)和完善公司治理最核心、最活躍、最有成效的制度之一。本書以對(duì)世界主要發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)國(guó)家和地區(qū)上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的比較研究為基礎(chǔ)，由分析審計(jì)委員會(huì)制度的價(jià)值導(dǎo)向與功能定位人手，從審計(jì)委員會(huì)的內(nèi)外部治理機(jī)制、審計(jì)委員會(huì)制度和監(jiān)事會(huì)制度的協(xié)調(diào)互動(dòng)等方面，提出了構(gòu)建與完善我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的若干建議，為完善我國(guó)證券市場(chǎng)基礎(chǔ)性的法律制度，提升我國(guó)上市公司治理水平提供參考。    第一章對(duì)美國(guó)等世界主要發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)國(guó)家和地區(qū)上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的歷史演進(jìn)進(jìn)行比較研究。美國(guó)《薩班斯法案》對(duì)審計(jì)委員會(huì)制度進(jìn)行了強(qiáng)化和完善，并為其他諸多發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)國(guó)家和地區(qū)強(qiáng)制性或者選擇性地作為公司治理的重要環(huán)節(jié)予以認(rèn)可和采納。目前以獨(dú)立董事制度為依托的我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)制度已初步確立，當(dāng)前也應(yīng)積極借鑒、采納或移植有關(guān)國(guó)家和地區(qū)的成熟經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)審計(jì)委員會(huì)制度的具體環(huán)節(jié)和運(yùn)作機(jī)制盡快予以充實(shí)和完善。    第二章分析上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的價(jià)值導(dǎo)向與功能定位，從而為具體的規(guī)范設(shè)計(jì)提供理論指導(dǎo)。上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的價(jià)值導(dǎo)向應(yīng)有助于公司本質(zhì)的實(shí)現(xiàn)，有助于公司治理目標(biāo)的達(dá)成。以此價(jià)值導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的功能定位，除了具有對(duì)管理層的“監(jiān)督，，功能以外，還應(yīng)具有“抗衡”和“制約”控制股東的特殊功能。審計(jì)委員會(huì)的存在及其獨(dú)特權(quán)限和工作機(jī)制，對(duì)公司管理層和非審計(jì)委員會(huì)成員的董事均構(gòu)成重要制約，使那些受公司控制股東不當(dāng)影響或指使的董事或經(jīng)理人員財(cái)務(wù)作假的成本更高，更加不容易得逞。這一點(diǎn)，對(duì)于改進(jìn)我國(guó)當(dāng)前上市公司治理具有特別積極的現(xiàn)實(shí)意義。    第三章研究審計(jì)委員會(huì)的內(nèi)部治理機(jī)制。即研究“審計(jì)委員會(huì)”作為董事會(huì)這一公司核心治理機(jī)構(gòu)下設(shè)的一個(gè)專門委員會(huì)，其成員構(gòu)成、資格與獨(dú)立性要求、職責(zé)和權(quán)利義務(wù)安排等，目標(biāo)是完成“審計(jì)委員會(huì)”作為一個(gè)獨(dú)立的有生命力的公司治理主體的法律構(gòu)建。我國(guó)上市審計(jì)委員會(huì)應(yīng)建立完善如下幾個(gè)內(nèi)部治理的法律機(jī)制：審計(jì)委員會(huì)的法定職責(zé)及其調(diào)整機(jī)制；審計(jì)委員會(huì)成員的專業(yè)能力要求及其保障機(jī)制；審計(jì)委員會(huì)成員獨(dú)立性的界定及獨(dú)立性保障機(jī)制；審計(jì)委員會(huì)的工作方式、議事和決策程序等的運(yùn)作機(jī)制；審計(jì)委員會(huì)成員的考核激勵(lì)機(jī)制等。    第四章研究審計(jì)委員會(huì)的外部治理機(jī)制。即研究“審計(jì)委員會(huì)”作為獨(dú)立的公司治理機(jī)構(gòu)，在公司內(nèi)部與其他公司治理機(jī)構(gòu)如監(jiān)事會(huì)、公司管理層、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等的權(quán)利義務(wù)分配、相互的工作關(guān)系安排、利益協(xié)調(diào)機(jī)制等，以及與公司外部利益相方，包括公司外部審計(jì)師、公眾投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、交易所、社會(huì)媒體等主體間權(quán)利義務(wù)界定及溝通關(guān)系安排等。審計(jì)委員會(huì)外部治理機(jī)制的核心，是建立起審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和指揮下的日常執(zhí)行機(jī)構(gòu)，以使審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)行使落到實(shí)處。審計(jì)委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)師除了監(jiān)督，也應(yīng)有支持、溝通與互動(dòng)。審計(jì)委員會(huì)在一定情況下應(yīng)有權(quán)直接代表公司披露信息或向有關(guān)機(jī)關(guān)報(bào)告情況。    第五章在對(duì)我國(guó)公司監(jiān)事會(huì)制度運(yùn)作效果及其原因進(jìn)行剖析的基礎(chǔ)上，認(rèn)為我國(guó)上市公司監(jiān)事會(huì)制度運(yùn)行效果欠佳的根本原因在于監(jiān)事會(huì)成員構(gòu)成、產(chǎn)生方式、運(yùn)作機(jī)制等一系列自身問題，而不是因?yàn)閷徲?jì)委員會(huì)制度的出現(xiàn)。作為公司的治理機(jī)構(gòu)，審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)在職權(quán)設(shè)定方面有重大差異，除了財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)以外，兩種制度的所謂“沖突”或“矛盾”是很有限的。審計(jì)委員會(huì)制度和監(jiān)事會(huì)制度不相容、只能“二選其一”的觀點(diǎn)是缺乏依據(jù)的，也是有害的。應(yīng)將監(jiān)事會(huì)擁有的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)改由審計(jì)委員會(huì)來集中行使，調(diào)整職權(quán)后的監(jiān)事會(huì)也應(yīng)建立起下屬執(zhí)行部門等工作機(jī)制。如是，兩種制度完全可以并存并實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)、配合和協(xié)同，共同促進(jìn)上市公司治理的完善。    本書的創(chuàng)新之處主要在于：第一，本書認(rèn)為由審計(jì)委員會(huì)集中行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，并借助一系列具體運(yùn)作機(jī)制，不但可以有效監(jiān)督公司管理層，而且在制約控制股東方面具有特殊的功效，這一點(diǎn)對(duì)于提升我國(guó)上市公司治理水平具有特別的現(xiàn)實(shí)意義。第二，本書提議將公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為審計(jì)委員會(huì)的下屬執(zhí)行機(jī)構(gòu)，并進(jìn)一步細(xì)化和完善二者的工作機(jī)制，可防止審計(jì)委員會(huì)實(shí)踐中出現(xiàn)“空轉(zhuǎn)”的弊端，確保審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)行使落到實(shí)處，促使該制度發(fā)揮預(yù)期的功效。第三，本書提出審計(jì)委員會(huì)在一定情況下可直接代表公司與公眾媒體和監(jiān)管機(jī)關(guān)溝通或向其報(bào)告，以增加公司信息披露的專業(yè)性和公信力，有利于投資者合法正當(dāng)權(quán)益的保護(hù)。第四，處理好審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)關(guān)系的關(guān)鍵在于將監(jiān)事會(huì)目前擁有的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)改由審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一行使，并建立起監(jiān)事會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，則兩種制度完全可以在不同的公司治理領(lǐng)域、以不同的方式發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)制度的互補(bǔ)與協(xié)同，共同促進(jìn)公司治理水平的提高。最后，本書特別強(qiáng)調(diào)，我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的構(gòu)建與完善，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由論證是否需要、意義如何等宏觀話題，轉(zhuǎn)到具體規(guī)范、機(jī)制與制度的細(xì)致精巧設(shè)計(jì)方面來。只有這樣，才能使上市公司審計(jì)委員會(huì)制度在我國(guó)上市公司的治理實(shí)踐中發(fā)揮特殊的功效，進(jìn)而快速推動(dòng)我國(guó)上市公司治理質(zhì)量的明顯改善，為我國(guó)資本市場(chǎng)的健康、持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)性的制度支持。　　關(guān)鍵詞：上市公司  審計(jì)委員會(huì)制度  公司治理

作者簡(jiǎn)介

凌江紅，男，1971年1月生，湖南新寧人。1997年畢業(yè)于中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)國(guó)際經(jīng)濟(jì)法專業(yè)，獲法學(xué)碩士學(xué)位；2008年畢業(yè)于武漢大學(xué)法學(xué)院國(guó)際經(jīng)濟(jì)法專業(yè)，獲法學(xué)博士學(xué)位。發(fā)表《論國(guó)際私法上的公共秩序保留制度》、《論我國(guó)外資銀行法律制度的構(gòu)建與完善》、《論我國(guó)外資銀行的國(guó)民待遇問題》、《中美反傾銷法實(shí)體規(guī)則之比較》、《WT0談判中的緊急保障措施議題探析》等學(xué)術(shù)論文多篇，主編有《證券法實(shí)例說》一書（湖南人民出版社1999年7月第一版、2002年9月修訂第二版）?，F(xiàn)為國(guó)內(nèi)某證券公司高級(jí)管理人員。

書籍目錄

引言第一章  上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的歷史演進(jìn)　第一節(jié)　美國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的歷史演進(jìn)　第二節(jié)　其他國(guó)家和地區(qū)上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的歷史演進(jìn)第二章  上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的價(jià)值導(dǎo)向與功能定位　第一節(jié)　上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的價(jià)值導(dǎo)向　第二節(jié)　上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的功能定位第三章　上市公司審計(jì)委員會(huì)的內(nèi)部治理機(jī)制　第一節(jié)　上市公司審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)　第二節(jié)　上市公司審計(jì)委員會(huì)的構(gòu)成　第三節(jié)　上市公司審計(jì)委員會(huì)的運(yùn)作機(jī)制第四章　上市公司審計(jì)委員會(huì)的外部治理機(jī)制　第一節(jié)　上市公司審計(jì)委員會(huì)與公司管理層　第二節(jié)　上市公司審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)　第三節(jié)　上市公司審計(jì)委員會(huì)與外部審計(jì)師第五章  上市公司審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)制度的沖突與協(xié)調(diào)　第一節(jié)　上市公司審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)制度的沖突　第二節(jié)　上市公司審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)制度的協(xié)調(diào)第六章　結(jié)論參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　第一章　上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的歷史演進(jìn)　　審計(jì)委員會(huì)制度產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代的美國(guó)，中間經(jīng)歷過以美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等自律機(jī)構(gòu)為主導(dǎo)推動(dòng)的發(fā)展時(shí)期，至2002年7月由美國(guó)國(guó)會(huì)通過的《薩班斯法案》及其后美國(guó)證監(jiān)會(huì)、交易所相關(guān)規(guī)則獲得進(jìn)一步肯定和重大修改。以改進(jìn)和完善上市公司審計(jì)委員會(huì)制度為核心內(nèi)容的《薩班斯法案》，被視為美國(guó)證券市場(chǎng)自1933年《證券法》和1934年《證券交易法》以來最重大的制度變革，對(duì)美國(guó)資本市場(chǎng)和世界其他證券市場(chǎng)產(chǎn)生了重大而深遠(yuǎn)的影響。本著借鑒和吸納世界先進(jìn)制度文明的開放精神，進(jìn)一步比較研究美國(guó)等世界主要發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)國(guó)家和地區(qū)審計(jì)委員會(huì)制度的發(fā)展歷程，尤其是《薩班斯法案》及其后的最新進(jìn)展，這對(duì)于我國(guó)審計(jì)委員會(huì)制度的構(gòu)建和完善具有重要的參考意義。故在討論研究審計(jì)委員會(huì)制度的具體內(nèi)容以前，有必要對(duì)審計(jì)委員會(huì)制度在以美國(guó)為代表的主要發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)國(guó)家和地區(qū)的歷史演進(jìn)作一比較研究?！　〉谝还?jié)　美國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的歷史演進(jìn)　　通說認(rèn)為，發(fā)生于20世紀(jì)40年代末的“McKesson&Robbins丑聞案”（以下簡(jiǎn)稱“McKesson丑聞案”）催生了美國(guó)的審計(jì)委員會(huì)制度。

圖書封面

評(píng)論、評(píng)分、閱讀與下載

---

    上市公司審計(jì)委員會(huì)制度比較研究 PDF格式下載

---