銀行會計學(xué)

前言

我們幾位從事銀行會計教學(xué)的老師從2005年下半年開始著手編寫銀行會計學(xué)的教材，今天終于脫稿。編寫教材的想法主要源于這樣兩件大事：一是中國人民銀行2004年決定對使用中的票據(jù)和結(jié)算憑證的種類和格式進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的票據(jù)于2005年1月1日陸續(xù)啟用，這樣會影響到一些結(jié)算手續(xù)的變化，而現(xiàn)行教科書中的票證種類和格式都是老版的，不利于學(xué)生的學(xué)習(xí)和以后工作的銜接；二是2006年財政部發(fā)布了新的會計準(zhǔn)則體系，自2007年1月1日起正式實施。這兩件事情對銀行會計學(xué)的教學(xué)影響很大，教學(xué)中急需一本能充分反映這些變化的教材，因而我們耗時近三年完成了本教材的編寫工作。本教材具有三個特點：第一，內(nèi)容新。充分體現(xiàn)了最新會計準(zhǔn)則的要求、使用了最新版的票證、反映了銀行業(yè)務(wù)的最新變化。第二，圖表多。銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行間的往來如果只用語言表述，會使學(xué)生感到困惑，而我們充分使用圖表對其關(guān)系進(jìn)行明了的表述，有利于學(xué)生理解和掌握。第三，重點突出。商業(yè)銀行會計可以分成兩部分內(nèi)容，一部分是體現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)特點的銀行業(yè)務(wù)會計，一部分是銀行財務(wù)會計?？紤]到學(xué)生學(xué)習(xí)銀行會計之前都已經(jīng)具有企業(yè)財務(wù)會計的基礎(chǔ)，所以本書在篇幅上重點突出了銀行業(yè)務(wù)會計部分，充分展現(xiàn)了銀行會計與一般工商企業(yè)會計的不同。從體系的完整性考慮，本書也包括了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和損益的處理等內(nèi)容。本書由哈爾濱工程大學(xué)于春紅老師組織編寫并負(fù)責(zé)統(tǒng)稿。具體分工如下：于春紅，編寫第一、四、五、七、八、九、十章；孫麗梅，編寫第二、三、六章；陳晶瑩，編寫第十一、十二、十三章；陳晶萍老師根據(jù)其多年的銀行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗，對本書進(jìn)行了認(rèn)真的審查。本書在編寫和出版過程中，得到了哈爾濱商業(yè)大學(xué)李燕老師無私的幫助以及對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社的大力支持。在此，我們表示誠摯的謝意。 書后所列參考文獻(xiàn)對本書編寫工作所起參考作用甚大，謹(jǐn)向這些文獻(xiàn)的作者表示衷心的感謝。雖然在編寫過程中我們力求準(zhǔn)確，但是依然會存在一些錯誤，懇請各位讀者批評指正，以便于我們再版時更正。

內(nèi)容概要

商業(yè)銀行會計可以分成兩部分內(nèi)容，一部分是體現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)特點的銀行業(yè)務(wù)會計，一部分是銀行財務(wù)會計?？紤]到學(xué)生學(xué)習(xí)銀行會計之前都已經(jīng)具有企業(yè)財務(wù)會計的基礎(chǔ)，所以本書在篇幅上重點突出了銀行業(yè)務(wù)會計部分，充分展現(xiàn)了銀行會計與一般工商企業(yè)會計的不同。從體系的完整性考慮，本書也包括了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和損益的處理等內(nèi)容。    伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的加快，會計國際化的趨勢也越來越明顯，會計理論研究和教學(xué)同樣面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。為應(yīng)對這種挑戰(zhàn)，滿足加入WTO后我國會計與國際會計準(zhǔn)則和國際會計慣例接軌的需要，進(jìn)一步完善我國會計體系，為建設(shè)一個更加開放、高效、有利于資源流動的市場體系服務(wù)，以財政部2006年2月新頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本會計準(zhǔn)則》、“會計基礎(chǔ)工作規(guī)范”、“企業(yè)財務(wù)報告條例”為依據(jù)，我們組織編寫了“高等院校會計學(xué)專業(yè)規(guī)劃教材”這套叢書。本套叢書的編寫參考了國際上通行的會計學(xué)專業(yè)核心課程的設(shè)置，涵蓋了會計學(xué)專業(yè)的全部必修課程，其課程內(nèi)容和教學(xué)安排力求做到既講清理論，又注重實用，同時還可以有效指導(dǎo)會計實務(wù)在新準(zhǔn)則、新政策下的實踐。

書籍目錄

第一章  商業(yè)銀行會計的基本原理  第一節(jié)  商業(yè)銀行會計概述  第二節(jié)  銀行會計科目和賬戶  第三節(jié)  銀行會計記賬方法  第四節(jié)  銀行會計憑證  第五節(jié)  銀行會計賬務(wù)組織與財務(wù)處理程序第二章  存款業(yè)務(wù)  第一節(jié)  單位存款業(yè)務(wù)  第二節(jié)  儲蓄存款業(yè)務(wù)第三章  人民幣貸款業(yè)務(wù)  第一節(jié)  貸款業(yè)務(wù)概述  第二節(jié)  單位貸款業(yè)務(wù)  第三節(jié)  個人消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)  第四節(jié)  貸款損失準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備第四章  支付結(jié)算業(yè)務(wù)  第一節(jié)  支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述  第二節(jié)  支票結(jié)算業(yè)務(wù)  第三節(jié)  銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)  第四節(jié)  商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)  第五節(jié)  銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)  第六節(jié)  匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)  第七節(jié)  委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)  第八節(jié)  托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)  第九節(jié)  銀行卡業(yè)務(wù)第五章  銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)  第一節(jié)  概述  第二節(jié)  商業(yè)銀行的聯(lián)行往來  第三節(jié)  人民銀行電子聯(lián)行往來  第四節(jié)  商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來  第五節(jié)  商業(yè)銀行與中央銀行往來  第六節(jié)  現(xiàn)代化支付系統(tǒng)第六章  現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)  第一節(jié)  現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的會計處理  第二節(jié)  有價單證及重要空白憑證的管理  第三節(jié)  金庫管理和現(xiàn)金運(yùn)送第七章  固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)  第一節(jié)  固定資產(chǎn)概述  第二節(jié)  固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)  第三節(jié)  固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)  第四節(jié)  固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)  第五節(jié)  固定資產(chǎn)的后續(xù)支出和期末計價第八章  無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)  第一節(jié)  無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)  第二節(jié)  其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)第九章  對外投資業(yè)務(wù)  第一節(jié)  對外投資業(yè)務(wù)概述  第二節(jié)  投資的確認(rèn)、計量和會計處理  第三節(jié)  長期股權(quán)投資第十章  中間業(yè)務(wù)  第一節(jié)  中間業(yè)務(wù)概述  第二節(jié)  代理類業(yè)務(wù)  第三節(jié)  擔(dān)保類業(yè)務(wù)  第四節(jié)  承諾類業(yè)務(wù)  第五節(jié)  衍生類業(yè)務(wù)第十一章  損益業(yè)務(wù)  第一節(jié)  損益業(yè)務(wù)概述  第二節(jié)  收入業(yè)務(wù)  第三節(jié)  成本費(fèi)用業(yè)務(wù)  第四節(jié)  利潤業(yè)務(wù)第十二章  所有者權(quán)益業(yè)務(wù)  第一節(jié)  概述  第二節(jié)  實收資本  第三節(jié)  資本公積  第四節(jié)  盈余公積金  第五節(jié)  未分配利潤第十三章  年度決算  第一節(jié)  年度決算概述  第二節(jié)  年度決算的主要內(nèi)容  第三節(jié)  會計報表的編制  第四節(jié)  商業(yè)銀行會計報表分析參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：銀行賬務(wù)組織是指在銀行會計核算中的賬簿設(shè)置、核算程序、核對方法等相互配合的賬務(wù)系統(tǒng)。該系統(tǒng)包括了明細(xì)核算和綜合核算兩個子系統(tǒng)。賬簿設(shè)置是用來記錄和反映各項銀行業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的工具；核算程序是指賬務(wù)核算的步驟和過程；核對方法是指在會計核算中的賬簿、賬據(jù)、賬款和賬表之間相互核對的方法，包括每日核對和定期核對。在賬務(wù)組織中三者之間的關(guān)系是：賬簿設(shè)置是基礎(chǔ)，起主導(dǎo)作用，核算程序和核對方法則從屬于賬簿設(shè)置。銀行的賬務(wù)組織從核算體系上劃分，可以分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是綜合核算的具體化，對綜合核算起補(bǔ)充的作用；綜合核算是明細(xì)核算的總括記錄，起著統(tǒng)馭作用。明細(xì)核算和綜合核算相互配合，形成一套完整的核算體系。一、銀行會計賬務(wù)組織（一）明細(xì)核算系統(tǒng)明細(xì)核算系統(tǒng)由分戶賬、現(xiàn)金收付日記簿、登記簿和余額表四部分組成。其賬務(wù)處理程序是：首先，根據(jù)傳票記載分戶賬，若為現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，則還要分別登記現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿；其次，對不能人賬而又需要記載的重要業(yè)務(wù)事項，則在登記簿中進(jìn)行記載；最后，營業(yè)終了，按分戶賬各戶當(dāng)日最終余額編制余額表。

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《銀行會計學(xué)》由對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社出版。

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