審計(jì)學(xué)

前言

2004年前后，國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)針對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的巨大變化，修訂和頒布了一系列審計(jì)準(zhǔn)則，以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效地識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2006年2月，我國(guó)財(cái)政部修訂和頒布了新的與國(guó)際趨同的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則。在新審計(jì)準(zhǔn)則中，全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論與方法。為了反映審計(jì)領(lǐng)域的這一新發(fā)展和新要求，使會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)審計(jì)學(xué)教學(xué)與時(shí)俱進(jìn)，我們結(jié)合自身的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，組織編寫了此教材。本教材以制造業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)為主線，全面介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本原理和審計(jì)實(shí)務(wù)，反映了我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)實(shí)務(wù)的最新變化。與傳統(tǒng)教材相比，本教材的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)形式都有較大創(chuàng)新，具有以下幾方面的特點(diǎn)：第一，在結(jié)構(gòu)的安排上，依據(jù)國(guó)際審計(jì)的最新發(fā)展，一改以往的制度基礎(chǔ)審計(jì)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，取消了傳統(tǒng)的內(nèi)容控制制度及其測(cè)試的單獨(dú)章節(jié)，增加了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)的相關(guān)章節(jié)。同時(shí)，將位于最后階段的審計(jì)報(bào)告前移至總論之后，其目的是欲以不同意見類型審計(jì)報(bào)告作為參考，以便于討論貫穿本書的獲取審計(jì)證據(jù)的程序。

內(nèi)容概要

　　本教材以制造業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)為主線，全面介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本原理和審計(jì)實(shí)務(wù)，反映了我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)實(shí)務(wù)的最新變化。與傳統(tǒng)教材相比，本教材的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)形式都有較大創(chuàng)新，具有以下幾方面的特點(diǎn)：　　第一，在結(jié)構(gòu)的安排上，依據(jù)國(guó)際審計(jì)的最新發(fā)展，一改以往的制度基礎(chǔ)審計(jì)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，取消了傳統(tǒng)的內(nèi)容控制制度及其測(cè)試的單獨(dú)章節(jié)，增加了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)的相關(guān)章節(jié)。同時(shí)，將位于最后階段的審計(jì)報(bào)告前移至總論之后，其目的是欲以不同意見類型審計(jì)報(bào)告作為參考，以便于討論貫穿《高等院校會(huì)計(jì)系列特色教材：審計(jì)學(xué)》的獲取審計(jì)證據(jù)的程序。　　第二，在內(nèi)容的組織上，根據(jù)我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和新審計(jì)準(zhǔn)則體系的內(nèi)容和精神進(jìn)行編寫，滿足學(xué)生了解最新理論知識(shí)和發(fā)展動(dòng)態(tài)的需要。同時(shí)，增加一章專門介紹政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，以利于學(xué)生了解審計(jì)知識(shí)體系的全貌?！　〉谌谪?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)組織方式的選擇上，采用審計(jì)循環(huán)的敘述方式，將審計(jì)循環(huán)與審計(jì)方法相結(jié)合，闡明審計(jì)的基本原理與方法。對(duì)于審計(jì)原理的論述，力爭(zhēng)通俗易懂，資料詳實(shí)；對(duì)于審計(jì)實(shí)務(wù)的介紹，務(wù)求針對(duì)性強(qiáng)，使審計(jì)目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題相一致，審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)?！　　陡叩仍盒?huì)計(jì)系列特色教材：審計(jì)學(xué)》可以作為會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)教材，也可以作為審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等領(lǐng)域的從業(yè)人員的培訓(xùn)或自學(xué)用書。

書籍目錄

第一章　總論第一節(jié) 審計(jì)與經(jīng)濟(jì)第二節(jié) 審計(jì)分類名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第二章　審計(jì)報(bào)告第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告概述第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告第三節(jié) 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告第四節(jié) 非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告第五節(jié) 審計(jì)報(bào)告決策過(guò)程名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第三章　職業(yè)道德第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第四章　執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與法律責(zé)任第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系概述第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則第四節(jié) 法律責(zé)任名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第五章　審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程第一節(jié) 審計(jì)總目標(biāo)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)第三節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)第四節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程第五節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第六章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)第二節(jié) 審計(jì)工作底稿名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第七章　計(jì)劃審計(jì)工作第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃第三節(jié) 審計(jì)重要性第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第八章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制第四節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第五節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第九章 審計(jì)抽樣第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述第二節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用第三節(jié) 細(xì)節(jié)測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第十章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特性第二節(jié) 銷售與收款的內(nèi)部控制及測(cè)試第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)第四節(jié) 應(yīng)收賬款審計(jì)第五節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)第六節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì)名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第十一章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的特性第二節(jié) 采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制及其測(cè)試第三節(jié) 應(yīng)付賬款審計(jì)第四節(jié) 固定資產(chǎn)審計(jì)第五節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì)名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第十二章 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的特性第二節(jié) 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)的內(nèi)部控制及測(cè)試第三節(jié) 存貨審計(jì)第四節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬審計(jì)名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第十三章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 籌資循環(huán)審計(jì)第二節(jié) 投資循環(huán)審計(jì)第三節(jié) 其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第十四章 貨幣資金審計(jì)第一節(jié) 貨幣資金與交易循環(huán)第二節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制及其測(cè)試第三節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)第四節(jié) 銀行存款審計(jì)第五節(jié) 其他貨幣資金審計(jì)名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第十五章 完成審計(jì)工作第一節(jié) 期初余額第二節(jié) 期后事項(xiàng)審計(jì)第三節(jié) 關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)第四節(jié) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)第五節(jié) 或有事項(xiàng)審計(jì)第六節(jié) 獲取管理層聲明第七節(jié) 其他應(yīng)完成工作名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第十六章 其他鑒證與非鑒證業(yè)務(wù)第一節(jié) 驗(yàn)資第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)第三節(jié) 內(nèi)部控制審核第四節(jié) 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核第五節(jié) 相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)名詞與術(shù)語(yǔ)思考題第十七章 政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)第一節(jié) 政府審計(jì)第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)名詞與術(shù)語(yǔ)思考題主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

一、審計(jì)報(bào)告的含義依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告》第三條的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力。為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見以及出具審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容和格式，2006年2月15日，財(cái)政部發(fā)布了四十八項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。它標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、與國(guó)際慣例趨同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系正式建立。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的審計(jì)工作成果，具有以下特征：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。審計(jì)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋了注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和包括控制測(cè)試（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)）和實(shí)質(zhì)性程序等內(nèi)容的進(jìn)一步審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)化表述，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和附注。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見履行審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，以履行業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任。

編輯推薦

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