財(cái)政與稅收

前言

《財(cái)政與稅收》通過(guò)闡述財(cái)政與稅收的基本原理，揭示財(cái)政與稅收的活動(dòng)規(guī)律，分析財(cái)政與稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響，比較財(cái)政與稅收的政策選擇，探討財(cái)政與稅收的制度設(shè)計(jì)，介紹財(cái)政與稅收實(shí)務(wù)運(yùn)作。作為21世紀(jì)的重要課程，《財(cái)政與稅收》是主要面向高等院校經(jīng)濟(jì)類、管理類各專業(yè)的學(xué)生所編寫(xiě)的專業(yè)基礎(chǔ)課程教材。在現(xiàn)代社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，所有的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)問(wèn)題都會(huì)集中反映在資源的優(yōu)化配置、收入的公平分配和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展三大方面。而這些問(wèn)題的解決，都離不開(kāi)財(cái)政、稅收手段。由此，也就決定了財(cái)政、稅收在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的地位和作用。本書(shū)的編寫(xiě)是在參照教育部指定的相關(guān)教材體例，借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)教材內(nèi)容的基礎(chǔ)上，力求體現(xiàn)以下的思想和意圖：立足于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，探討市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家所共同面臨的財(cái)政與稅收的理論、制度和政策性問(wèn)題；在揭示市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的共性問(wèn)題、國(guó)際財(cái)政和稅收約束性規(guī)范的基礎(chǔ)上，分析、研究中國(guó)的財(cái)政稅收理論和實(shí)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀及其變革趨勢(shì)。本書(shū)自2008年4月出版后，被國(guó)內(nèi)不少大專院校、本科高校選為財(cái)政與稅收課程的教材，受到許多讀者的喜愛(ài)。隨著我國(guó)政治和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深人和市場(chǎng)體系發(fā)育的不斷完善，財(cái)政與稅收作為一門(mén)應(yīng)用理論學(xué)科，必然也處于不斷修正過(guò)程之中。對(duì)眾多的財(cái)政與稅收的理論和實(shí)踐問(wèn)題還需要不斷的研究和探討，尤其是正值中國(guó)第三輪稅制改革的過(guò)程中，許多稅收理論，尤其是商品稅理論發(fā)生重大變動(dòng)，我們進(jìn)行了再版。本次再版主要側(cè)重于商品稅的修訂。其中增值稅的修訂包括部分稅率變動(dòng)、抵扣范圍變化、免稅項(xiàng)目減少、發(fā)票開(kāi)票范圍擴(kuò)大等；消費(fèi)稅的修訂包括消費(fèi)稅納稅主體變化、應(yīng)納稅額計(jì)算公式細(xì)化、稅目稅率重大調(diào)整等；營(yíng)業(yè)稅的修訂包括征稅范圍變化、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅規(guī)定的刪除等。除此以外，對(duì)境內(nèi)外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳地點(diǎn)和扣繳期限的問(wèn)題，商品稅納稅申報(bào)時(shí)問(wèn)等也是本次修訂的主要內(nèi)容。本次修訂由岳松和陳昌龍負(fù)責(zé)。其中岳松負(fù)責(zé)財(cái)政部分的修訂，陳昌龍負(fù)責(zé)稅收部分的修訂。在修訂的過(guò)程中，我們吸納了許多國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者的最新理論研究成果，還借鑒了相關(guān)專著和論文中的一些論點(diǎn)和素材，在此一并表示感謝。由于作者水平有限，書(shū)中難免存在疏漏和不足，懇請(qǐng)讀者批評(píng)指正。

內(nèi)容概要

　　本書(shū)主要介紹了財(cái)政與稅收的基本概念和基本原理，并在闡述財(cái)政與稅收本質(zhì)的基礎(chǔ)上，對(duì)公共財(cái)政、財(cái)政支出、財(cái)政收入和政府預(yù)算等進(jìn)行了深入分析與探討；對(duì)商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅的基本理論與實(shí)務(wù)進(jìn)行了研究與闡述。　　全書(shū)分為上篇和下篇兩個(gè)部分，共10章。其中，上篇是財(cái)政篇，包括導(dǎo)言、財(cái)政概論、財(cái)政支出、財(cái)政收入和政府預(yù)算5章；下篇是稅收篇，包括稅收概論、商品稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類及其他稅類、稅收征管與稅務(wù)代理5章?！　”緯?shū)內(nèi)容新穎、體例規(guī)范、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，具有較強(qiáng)的可讀性，適合在經(jīng)濟(jì)、管理領(lǐng)域內(nèi)學(xué)習(xí)和研究的師生及從業(yè)人員選用。

書(shū)籍目錄

上篇 財(cái)政篇 　第1章 導(dǎo)言 　　1.1 財(cái)政與稅收的研究對(duì)象和學(xué)習(xí)目的 　　1.2 財(cái)政與稅收的研究?jī)?nèi)容和研究方法 　　1.3 財(cái)政與稅收的思想發(fā)展和理論形成 　　復(fù)習(xí)思考題 　第2章 財(cái)政概論 　　2.1 財(cái)政與財(cái)政模式 　　2.2 現(xiàn)代財(cái)政職能的內(nèi)涵與外延 　　關(guān)鍵概念 　　復(fù)習(xí)思考題 　第3章 財(cái)政支出 　　3.1 財(cái)政支出概述 　　3.2 財(cái)政的購(gòu)買(mǎi)性支出 　　3.3 財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出 　　關(guān)鍵概念 　　復(fù)習(xí)思考題 　第4章 財(cái)政收入 　　4.1 財(cái)政收入概述 　　4.2 公債收入和管理 　　4.3 其他非稅收入 　　關(guān)鍵概念 　　復(fù)習(xí)思考題 　第5章政府預(yù)算 　　5.1 政府預(yù)算的定義和功能 　　5.2 政府預(yù)算制度 　　5.3 政府預(yù)算的程序 　　5.4 政府預(yù)算管理體制 　　關(guān)鍵概念 　　復(fù)習(xí)思考題 下篇 稅收篇 　第6章 稅收概論 　　6.1 稅收的基本概念 　　6.2 稅收的基本原則 　　6.3 稅收制度的要素 　　6.4 稅收負(fù)擔(dān)與歸宿 　　關(guān)鍵概念 　　復(fù)習(xí)思考題 　第7章 商品稅類 　　7.1 商品稅類概述 　　7.2 增值稅 　　7.3 消費(fèi)稅 　　7.4 營(yíng)業(yè)稅 　　7.5 關(guān)稅 　　關(guān)鍵概念 　　復(fù)習(xí)思考題 　　計(jì)算題 　第8章所得稅類 　　8.1 所得稅類概述 　　8.2 企業(yè)所得稅 　　8.3 個(gè)人所得稅 　　關(guān)鍵概念 　　復(fù)習(xí)思考題 　　計(jì)算題 　第9章 財(cái)產(chǎn)稅類及其他稅類 　　9.1 財(cái)產(chǎn)稅類及其他稅類概述 　　9.2 房產(chǎn)稅 　　9.3 車(chē)船稅 　　9.4 契稅 　　9.5 資源稅 　　9.6 土地增值稅 　　9.7 城鎮(zhèn)土地使用稅 　　9.8 耕地占用稅 　　9.9 城市維護(hù)建設(shè)稅 　　9.10 印花稅 　　關(guān)鍵概念 　　復(fù)習(xí)思考題 　　計(jì)算題 　第10章 稅收征管與稅務(wù)代理 　　10.1 稅收征收管理概述 　　10.2 稅務(wù)管理 　　10.3 稅款征收 　　10.4 稅務(wù)檢查 　　10.5 違反稅收法律制度的法律責(zé)任 　　10.6 稅務(wù)代理 　　關(guān)鍵概念 　　復(fù)習(xí)思考題 案例分析題 參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：財(cái)政作為政府的分配行為，它直接提供著政府活動(dòng)的一切經(jīng)費(fèi)，是政府存在和發(fā)展的基本前提和經(jīng)濟(jì)命脈。從這個(gè)意義上說(shuō)，沒(méi)有財(cái)政，就沒(méi)有政府；掌握了財(cái)政權(quán)，就控制了政府。政府預(yù)算制度的建立，意味著市場(chǎng)和資本掌握了政府的財(cái)權(quán)財(cái)力，其實(shí)質(zhì)就是市場(chǎng)和資本對(duì)政府的根本控制。這樣，通過(guò)每年對(duì)政府預(yù)算的審議、批準(zhǔn)、監(jiān)督和控制，市場(chǎng)和資本就確保了政府不僅不能危害自己，而且還必須保護(hù)自己的根本利益，必須按照自己的意志要求行事。因此，政府預(yù)算制度確立的過(guò)程，也就是市場(chǎng)和資本為自己的發(fā)展開(kāi)辟道路，進(jìn)而最終掌握自己命運(yùn)的過(guò)程，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步確立的過(guò)程。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)數(shù)百年的形成和發(fā)展過(guò)程中，西方社會(huì)依靠政府預(yù)算制度的直接約束和決定，形成了“小政府”和“小財(cái)政”的狀態(tài)，順應(yīng)了自由放任時(shí)期市場(chǎng)和資本充分發(fā)展的客觀需要，從而確保了這一時(shí)期西方社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展。到了19世紀(jì)末20世紀(jì)初，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展客觀上要求政府從不干預(yù)轉(zhuǎn)向干預(yù)，西方社會(huì)又通過(guò)政府預(yù)算迅速地?cái)U(kuò)大了財(cái)政收支規(guī)模，為政府實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)政策、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)提供了基本手段，從而財(cái)政為西方社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展繼續(xù)發(fā)揮著重大的作用。西歐社會(huì)在其公共財(cái)政實(shí)踐的基礎(chǔ)之上，公共財(cái)政思想日益豐富。1776年，亞當(dāng)?斯密《國(guó)富論》的出版，標(biāo)志著作為一門(mén)科學(xué)的財(cái)政學(xué)的誕生，也標(biāo)志著系統(tǒng)的公共財(cái)政理論的誕生。在此后的200余年間，公共財(cái)政論在西方社會(huì)有了很大的發(fā)展，逐步形成了現(xiàn)代西方財(cái)政理論體系。19世紀(jì)末，西方的公共財(cái)政開(kāi)始傳人我國(guó)，并漸漸地影響著我國(guó)的財(cái)政學(xué)。（2）市場(chǎng)化改革時(shí)期的中國(guó)財(cái)政20余年來(lái)，中國(guó)的財(cái)政在改革中日益呈現(xiàn)出公共化的趨勢(shì)。改革開(kāi)放打破了原有的國(guó)家將企業(yè)所有利潤(rùn)都取走的狀態(tài)，同時(shí)國(guó)家大幅度地從傳統(tǒng)活動(dòng)范圍退出，也不再需要財(cái)政進(jìn)行那么多的集中，這就導(dǎo)致了國(guó)家預(yù)算收入占GDP的比重大幅度下降，這是財(cái)政向公共性轉(zhuǎn)化的基本表現(xiàn)之一。改革伊始，我國(guó)財(cái)政來(lái)自利潤(rùn)上交的份額就開(kāi)始下降。20世紀(jì)80年代上半期利改稅之后，利潤(rùn)上交不再是財(cái)政收入的主要來(lái)源，而只在財(cái)政總收人中占了很小的份額，某些年份在彌補(bǔ)企業(yè)虧損之后甚至出現(xiàn)負(fù)值。此后90年代中期的稅制改革，稅收占了財(cái)政總收入的80％以上，成為財(cái)政唯一的基本收入形式。而公共財(cái)政就是以稅收為其唯一的基本收入形式。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期我國(guó)進(jìn)行了幾次稅制改革，尤其是1973年的稅制改革之后，我國(guó)形成的是一種單一稅制，此時(shí)的國(guó)營(yíng)企業(yè)幾乎只上繳一種稅，即“工商稅”。其后的多次稅制改革引起了我國(guó)稅制模式的巨大變化，各種稅種紛紛出臺(tái)，以適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程中政府對(duì)日益復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)間接調(diào)控的需要，從而使得我國(guó)從單一稅制轉(zhuǎn)向了復(fù)合稅制。這種變化也是與公共財(cái)政的稅制結(jié)構(gòu)要求相吻合的。

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