流轉(zhuǎn)稅改革與納稅操作實(shí)務(wù)

前言

增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅體系中的三大主體稅種，在我國(guó)稅制中占有十分重要的地位。為了進(jìn)一步消除重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，應(yīng)對(duì)目前國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的不利影響，努力擴(kuò)大需求，保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，國(guó)務(wù)院決定自2009年1月1日起，在全國(guó)推開增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅改革，并且把成品油稅費(fèi)改革列入消費(fèi)稅改革的重要內(nèi)容，以促進(jìn)節(jié)能減排，公平稅負(fù)，依法籌措交通基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)和建設(shè)資金。增值稅改革的核心是：在增值稅一般納稅人計(jì)算應(yīng)繳增值稅時(shí)允許扣除購(gòu)入機(jī)器設(shè)備所含的增值稅額，從而實(shí)現(xiàn)從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)化；小規(guī)模納稅人的征收率降為3％；將一些現(xiàn)行增值稅政策提升到《增值稅暫行條例》或細(xì)則中。增值稅的征稅范圍是所有貨物和修理、修配勞務(wù)，而交通運(yùn)輸、建筑安裝等七大行業(yè)的勞務(wù)則屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，在稅收實(shí)踐中納稅人同時(shí)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的情形十分普遍。消費(fèi)稅是在對(duì)所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇國(guó)家限制的少數(shù)消費(fèi)品征收的，其作用是調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、緩解社會(huì)分配不公，因此消費(fèi)稅納稅人同時(shí)也是增值稅納稅人。為了保持流轉(zhuǎn)稅三個(gè)主體稅種在相關(guān)政策和征收管理之間的有效銜接，有必要在對(duì)增值稅進(jìn)行改革的同時(shí)，對(duì)消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行改革。流轉(zhuǎn)稅的改革涉及各行各業(yè)，不但可以使企業(yè)降低稅費(fèi)支出，提高盈利能力，還可以拉動(dòng)企業(yè)現(xiàn)金流量的增長(zhǎng)，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，這在我國(guó)稅制改革中是一項(xiàng)重大的舉措。為了宣傳流轉(zhuǎn)稅改革的內(nèi)容，培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，樹立新的納稅籌劃理念，作者在總結(jié)長(zhǎng)期從事財(cái)稅培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，編寫了這本《流轉(zhuǎn)稅改革與納稅操作實(shí)務(wù)》，力求在以下幾個(gè)方面對(duì)讀者提供幫助。第一，解讀增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的基本內(nèi)容，突出改革重點(diǎn)，把延續(xù)執(zhí)行的文件融會(huì)于稅法解讀之中，增強(qiáng)企業(yè)貫徹稅制改革的自覺性，提升納稅管理的可操作性。

內(nèi)容概要

本書為宣傳貫徹我國(guó)流轉(zhuǎn)稅三大稅種改革而作。全面解讀修訂后的流轉(zhuǎn)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，突出流轉(zhuǎn)稅改革要點(diǎn)，運(yùn)用在稅制改革中繼續(xù)保留的法規(guī)文件，把納稅與會(huì)計(jì)核算結(jié)合起來(lái)，提倡新的納稅意識(shí)，剖析典型案例，使企業(yè)的納稅管理更具有可操作性。    本書可作為企業(yè)財(cái)會(huì)人員、稅務(wù)經(jīng)理和稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)用書，也可作為財(cái)稅專業(yè)學(xué)員的參考書。

作者簡(jiǎn)介

劉玉章，我國(guó)著名財(cái)稅籌劃專家，高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。現(xiàn)受聘擔(dān)任世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院客座教授、財(cái)政部科研所培訓(xùn)中心兼職教授、北京劉玉章財(cái)稅顧問有限公司總裁。
    長(zhǎng)期從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)稽核等業(yè)務(wù)工作，置身于財(cái)會(huì)稅收理論研究，始終站在財(cái)經(jīng)工作的第一線，從事過多個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，具有深湛的財(cái)會(huì)理論基礎(chǔ)、廣泛的財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)積累、豐富的財(cái)會(huì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，參與了我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的研究、制定工作。
    已出版《房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅操作技巧》、《企業(yè)所得稅匯算清繳方略》、《企業(yè)所得稅法解讀與應(yīng)用實(shí)務(wù)》、《土地增值稅清算大成》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》等多部著作。

書籍目錄

上篇 增值稅  第一章 增值稅的征稅范圍與納稅人    第一節(jié) 增值稅的征稅范圍    第二節(jié) 增值稅的納稅人  第二章 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算    第一節(jié) 稅率與征收率    第二節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算    第三節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算    第四節(jié) 減免稅及簡(jiǎn)易辦法征稅的規(guī)定    第五節(jié) 特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理  第三章 增值稅轉(zhuǎn)型及特殊行業(yè)的征稅規(guī)定    第一節(jié) 增值稅轉(zhuǎn)型改革    第二節(jié) 電力產(chǎn)品增值稅的征收管理    第三節(jié) 石油天然氣增值稅的征收管理    第四節(jié) 連鎖經(jīng)營(yíng)增值稅的征收管理    第五節(jié) 其他行業(yè)增值稅的有關(guān)規(guī)定  第四章 進(jìn)口貨物征稅與出口貨物退（免）稅    第一節(jié) 進(jìn)口貨物征稅    第二節(jié) 出口貨物退（免）稅的一般規(guī)定    第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅操作實(shí)務(wù)    第四節(jié) 外貿(mào)企業(yè)先征后退操作實(shí)務(wù)    第五節(jié) 委托代理出口退（免）稅操作實(shí)務(wù)    第六節(jié) 小規(guī)模納稅人出口免稅操作實(shí)務(wù)    第七節(jié) 加工貿(mào)易退（免）稅操作實(shí)務(wù)    第八節(jié) 易貨貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易退（免）稅操作實(shí)務(wù)  第五章 增值稅的征收管理    第一節(jié) 增值稅發(fā)票的使用與管理    第二節(jié) 征收管理  第六章 增值稅的會(huì)計(jì)核算    第一節(jié) 增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置    第二節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理    第三節(jié) 一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理    第四節(jié) 一般納稅人銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理    第五節(jié) 增值稅視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理    第六節(jié) 增值稅返還、出口退稅和繳納的會(huì)計(jì)處理  第七章 增值稅的納稅籌劃實(shí)務(wù)    實(shí)務(wù)一 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)均衡點(diǎn)    實(shí)務(wù)二 一般納稅人購(gòu)貨對(duì)象如何選擇    實(shí)務(wù)三 簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅的籌劃    實(shí)務(wù)四 以再生資源為原料企業(yè)的納稅籌劃    實(shí)務(wù)五 以農(nóng)產(chǎn)品為原料企業(yè)的納稅籌劃    實(shí)務(wù)六 累計(jì)銷貨商業(yè)折扣的納稅籌劃    實(shí)務(wù)七 “買一贈(zèng)一”的納稅籌劃    實(shí)務(wù)八 以物抵債的納稅籌劃    實(shí)務(wù)九 銷售舊貨的納稅籌劃    實(shí)務(wù)十 價(jià)外費(fèi)用的納稅籌劃    實(shí)務(wù)十一 平銷返利的納稅籌劃    實(shí)務(wù)十二 分離運(yùn)輸勞務(wù)的納稅籌劃    實(shí)務(wù)十三 兼營(yíng)行為的納稅籌劃    實(shí)務(wù)十四 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)怎樣選擇納稅人身份    實(shí)務(wù)十五 變貨物銷售為代料加工的納稅籌劃    實(shí)務(wù)十六 進(jìn)料加工與來(lái)料加工的選擇中篇 消費(fèi)稅  第八章 消費(fèi)稅的納稅人、征稅范圍、稅目和稅率    第一節(jié) 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人    第二節(jié) 消費(fèi)稅的征稅范圍    第三節(jié) 消費(fèi)稅的稅目與稅率  ……下篇 營(yíng)業(yè)稅

章節(jié)摘錄

插圖：上篇 增值稅第一章 增值稅的征稅范圍與納稅人增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理而言，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，所以稱之為“增值稅”。然而，由于新增價(jià)值或商品附加值在商品流通過程中是一個(gè)難以準(zhǔn)確計(jì)算的數(shù)據(jù)，因此，在增值稅的實(shí)際操作上采用間接計(jì)算辦法，即：從事貨物銷售及提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，要根據(jù)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，按照規(guī)定的稅率計(jì)算稅款，然后從中扣除上一道環(huán)節(jié)已納增值稅款，其余額即為納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅款，稱作“購(gòu)進(jìn)扣除法”。這種計(jì)算辦法同樣體現(xiàn)了對(duì)新增價(jià)值征稅的原則。增值稅法是指國(guó)家制定的用以調(diào)節(jié)增值稅征收與繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行增值稅法的基本規(guī)范，是1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例》）。2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議對(duì)《增值稅暫行條例》加以修訂，于2008年11月10日以國(guó)務(wù)院令第538號(hào)公布，自2009年1月1日起施行。目前世界上有140多個(gè)實(shí)行增值稅的國(guó)家，增值稅的類型有消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)型增值稅。絕大多數(shù)國(guó)家實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。

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