流轉稅改革與納稅操作實務

前言

增值稅、消費稅和營業(yè)稅是我國流轉稅體系中的三大主體稅種，在我國稅制中占有十分重要的地位。為了進一步消除重復征稅因素，降低企業(yè)設備投資稅收負擔，鼓勵企業(yè)技術進步和促進產業(yè)結構調整，應對目前國際金融危機對我國經濟帶來的不利影響，努力擴大需求，保持我國經濟持續(xù)穩(wěn)定增長，國務院決定自2009年1月1日起，在全國推開增值稅、消費稅和營業(yè)稅改革，并且把成品油稅費改革列入消費稅改革的重要內容，以促進節(jié)能減排，公平稅負，依法籌措交通基礎設施維護和建設資金。增值稅改革的核心是：在增值稅一般納稅人計算應繳增值稅時允許扣除購入機器設備所含的增值稅額，從而實現從生產型增值稅向消費型增值稅的轉化；小規(guī)模納稅人的征收率降為3％；將一些現行增值稅政策提升到《增值稅暫行條例》或細則中。增值稅的征稅范圍是所有貨物和修理、修配勞務，而交通運輸、建筑安裝等七大行業(yè)的勞務則屬于營業(yè)稅的征稅范圍，在稅收實踐中納稅人同時繳納增值稅和營業(yè)稅的情形十分普遍。消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎上選擇國家限制的少數消費品征收的，其作用是調節(jié)消費結構、緩解社會分配不公，因此消費稅納稅人同時也是增值稅納稅人。為了保持流轉稅三個主體稅種在相關政策和征收管理之間的有效銜接，有必要在對增值稅進行改革的同時，對消費稅和營業(yè)稅進行改革。流轉稅的改革涉及各行各業(yè)，不但可以使企業(yè)降低稅費支出，提高盈利能力，還可以拉動企業(yè)現金流量的增長，有利于企業(yè)經濟效益的提高，這在我國稅制改革中是一項重大的舉措。為了宣傳流轉稅改革的內容，培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識，樹立新的納稅籌劃理念，作者在總結長期從事財稅培訓經驗的基礎上，編寫了這本《流轉稅改革與納稅操作實務》，力求在以下幾個方面對讀者提供幫助。第一，解讀增值稅、消費稅、營業(yè)稅的基本內容，突出改革重點，把延續(xù)執(zhí)行的文件融會于稅法解讀之中，增強企業(yè)貫徹稅制改革的自覺性，提升納稅管理的可操作性。

內容概要

本書為宣傳貫徹我國流轉稅三大稅種改革而作。全面解讀修訂后的流轉稅暫行條例及實施細則，突出流轉稅改革要點，運用在稅制改革中繼續(xù)保留的法規(guī)文件，把納稅與會計核算結合起來，提倡新的納稅意識，剖析典型案例，使企業(yè)的納稅管理更具有可操作性。    本書可作為企業(yè)財會人員、稅務經理和稅務機關工作人員的業(yè)務用書，也可作為財稅專業(yè)學員的參考書。

作者簡介

劉玉章，我國著名財稅籌劃專家，高級會計師、注冊會計師?，F受聘擔任世界稅收聯合會財稅研究員、中央財經大學財經研究院客座教授、財政部科研所培訓中心兼職教授、北京劉玉章財稅顧問有限公司總裁。
    長期從事財務會計、審計稽核等業(yè)務工作，置身于財會稅收理論研究，始終站在財經工作的第一線，從事過多個行業(yè)的財務會計工作，具有深湛的財會理論基礎、廣泛的財經法規(guī)知識積累、豐富的財會工作實踐經驗，參與了我國《企業(yè)所得稅法》的研究、制定工作。
    已出版《房地產企業(yè)財稅操作技巧》、《企業(yè)所得稅匯算清繳方略》、《企業(yè)所得稅法解讀與應用實務》、《土地增值稅清算大成》、《稅務會計》等多部著作。

書籍目錄

上篇 增值稅  第一章 增值稅的征稅范圍與納稅人    第一節(jié) 增值稅的征稅范圍    第二節(jié) 增值稅的納稅人  第二章 增值稅應納稅額的計算    第一節(jié) 稅率與征收率    第二節(jié) 一般納稅人應納稅額的計算    第三節(jié) 小規(guī)模納稅人應納稅額的計算    第四節(jié) 減免稅及簡易辦法征稅的規(guī)定    第五節(jié) 特殊經營行為的稅務處理  第三章 增值稅轉型及特殊行業(yè)的征稅規(guī)定    第一節(jié) 增值稅轉型改革    第二節(jié) 電力產品增值稅的征收管理    第三節(jié) 石油天然氣增值稅的征收管理    第四節(jié) 連鎖經營增值稅的征收管理    第五節(jié) 其他行業(yè)增值稅的有關規(guī)定  第四章 進口貨物征稅與出口貨物退（免）稅    第一節(jié) 進口貨物征稅    第二節(jié) 出口貨物退（免）稅的一般規(guī)定    第三節(jié) 生產企業(yè)“免、抵、退”稅操作實務    第四節(jié) 外貿企業(yè)先征后退操作實務    第五節(jié) 委托代理出口退（免）稅操作實務    第六節(jié) 小規(guī)模納稅人出口免稅操作實務    第七節(jié) 加工貿易退（免）稅操作實務    第八節(jié) 易貨貿易、補償貿易退（免）稅操作實務  第五章 增值稅的征收管理    第一節(jié) 增值稅發(fā)票的使用與管理    第二節(jié) 征收管理  第六章 增值稅的會計核算    第一節(jié) 增值稅會計科目的設置    第二節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的賬務處理    第三節(jié) 一般納稅人進項稅額的會計處理    第四節(jié) 一般納稅人銷項稅額的會計處理    第五節(jié) 增值稅視同銷售業(yè)務的會計處理    第六節(jié) 增值稅返還、出口退稅和繳納的會計處理  第七章 增值稅的納稅籌劃實務    實務一 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負均衡點    實務二 一般納稅人購貨對象如何選擇    實務三 簡易辦法繳納增值稅的籌劃    實務四 以再生資源為原料企業(yè)的納稅籌劃    實務五 以農產品為原料企業(yè)的納稅籌劃    實務六 累計銷貨商業(yè)折扣的納稅籌劃    實務七 “買一贈一”的納稅籌劃    實務八 以物抵債的納稅籌劃    實務九 銷售舊貨的納稅籌劃    實務十 價外費用的納稅籌劃    實務十一 平銷返利的納稅籌劃    實務十二 分離運輸勞務的納稅籌劃    實務十三 兼營行為的納稅籌劃    實務十四 不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)怎樣選擇納稅人身份    實務十五 變貨物銷售為代料加工的納稅籌劃    實務十六 進料加工與來料加工的選擇中篇 消費稅  第八章 消費稅的納稅人、征稅范圍、稅目和稅率    第一節(jié) 消費稅的納稅義務人    第二節(jié) 消費稅的征稅范圍    第三節(jié) 消費稅的稅目與稅率  ……下篇 營業(yè)稅

章節(jié)摘錄

插圖：上篇 增值稅第一章 增值稅的征稅范圍與納稅人增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。從計稅原理而言，增值稅是對商品生產和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，所以稱之為“增值稅”。然而，由于新增價值或商品附加值在商品流通過程中是一個難以準確計算的數據，因此，在增值稅的實際操作上采用間接計算辦法，即：從事貨物銷售及提供應稅勞務的納稅人，要根據貨物或應稅勞務銷售額，按照規(guī)定的稅率計算稅款，然后從中扣除上一道環(huán)節(jié)已納增值稅款，其余額即為納稅人應繳納的增值稅稅款，稱作“購進扣除法”。這種計算辦法同樣體現了對新增價值征稅的原則。增值稅法是指國家制定的用以調節(jié)增值稅征收與繳納之間權利與義務關系的法律規(guī)范?，F行增值稅法的基本規(guī)范，是1993年12月13日國務院頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）。2008年11月5日國務院第34次常務會議對《增值稅暫行條例》加以修訂，于2008年11月10日以國務院令第538號公布，自2009年1月1日起施行。目前世界上有140多個實行增值稅的國家，增值稅的類型有消費型增值稅、收入型增值稅和生產型增值稅。絕大多數國家實行的是消費型增值稅。

編輯推薦

《流轉稅改革與納稅操作實務》：解讀流轉稅三大稅種的稅收法規(guī)是《流轉稅改革與納稅操作實務》的追求；協調納稅操作與會計核算是《流轉稅改革與納稅操作實務》的精華；剖析納稅籌劃案例是《流轉稅改革與納稅操作實務》的看點；讓理性的納稅籌劃更具可操作性是《流轉稅改革與納稅操作實務》的目標。

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