稅收籌劃

前言

目前，稅收籌劃得到社會的廣泛關(guān)注，稅收籌劃理論和實(shí)務(wù)都在不斷發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)成為財(cái)政、稅務(wù)、會計(jì)與財(cái)務(wù)管理專業(yè)的必修課，同時也成為財(cái)政稅務(wù)研究生、MBA及MPACC學(xué)員的必修課。社會上一些稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)研究機(jī)構(gòu)、財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu)等也紛紛開展稅收籌劃業(yè)務(wù)，為納稅人提供稅收籌劃方案。但國內(nèi)對稅收籌劃的研究剛剛起步，稅收籌劃的實(shí)踐也處于探索時期，還有許多理論與實(shí)務(wù)問題有待于更深入地研究。所謂稅收籌劃，是指納稅人或扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體（法人或自然人）的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等理財(cái)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險為目標(biāo)的一系列謀劃活動。實(shí)際上，稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，它涵蓋三個方面的內(nèi)容：第一，納稅人依法納稅，但同時又有避免多繳稅的權(quán)利；第二，納稅人可以合理謀劃其涉稅事項(xiàng)，盡可能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化；第三，納稅人需要維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益，采用經(jīng)濟(jì)手段抑或法律手段都是正當(dāng)?shù)?、適宜的，納稅人的合法權(quán)益理應(yīng)受到社會的普遍關(guān)注。從市場經(jīng)濟(jì)的國際經(jīng)驗(yàn)來看，稅收籌劃早已有之，在西方有“皇冠上的明珠之美譽(yù)，為了科學(xué)理解和運(yùn)用稅收籌劃，這里對稅收籌劃做進(jìn)一步解釋。1.嚴(yán)格意義上的合法籌劃，是指既符合稅收立法規(guī)定，又符合稅收立法意圖的稅收籌劃。許多“鉆空子”、“打擦邊球”之類的籌劃技法其實(shí)不是真正的籌劃，那是偷稅、避稅乃至逃稅的非法行徑。2.稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)重要權(quán)利，體現(xiàn)在三個方面：第一，納稅人依法納稅，準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)；第二，對企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營、投資活動進(jìn)行合理安排，通過事前籌劃做到依法節(jié)稅；第三，納稅人合法權(quán)益受到侵害時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行維權(quán)的籌劃，甚至通過法律保護(hù)自身利益。3.納稅人通過稅收籌劃防范和降低涉稅風(fēng)險，這可以從以下四個方面操作：第一，吃透和領(lǐng)悟稅收政策，正確運(yùn)用稅收政策；第二，提高納稅自查的能力，在納稅申報之前進(jìn)行全面的檢查、過濾，消除隱患；第三，掌握納稅技巧，提高納稅方案的設(shè)計(jì)能力；第四，從戰(zhàn)略角度審視企業(yè)的財(cái)稅業(yè)務(wù)，做到戰(zhàn)略、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、稅務(wù)的協(xié)調(diào)。4.稅收籌劃不是萬能的，但稅收籌劃是有空間的。稅收籌劃不是“點(diǎn)金術(shù)”，也不能“包治百病”，但中國稅制博大精深，財(cái)務(wù)會計(jì)政策多樣，企業(yè)管理靈活權(quán)變，稅收籌劃的確有著廣闊的運(yùn)作空間，甚至還能起到“四兩撥千斤”的奇妙功效。

內(nèi)容概要

本書是一本稅收籌劃教程，但它又明顯區(qū)別于一般的稅收籌劃教科書。本書側(cè)重于在現(xiàn)行稅制框架下探索稅收籌劃的理論、方法和操作技巧，而非拘泥于稅制結(jié)構(gòu)和稅收政策的細(xì)節(jié)。本書內(nèi)容共分3篇，第1篇主要講解稅收籌劃的理論，對稅收籌劃的基本理論、前沿發(fā)展及稅收籌劃方案設(shè)計(jì)作了較為詳盡的闡述；第2篇主要講述稅收籌劃的操作方法及技巧，分為“經(jīng)營活動中的稅收籌劃”和“管理決策中的稅收籌劃”兩部分，主要按照經(jīng)營活動及管理活動的流程順序來闡述稅收籌劃的操作方法和技巧，基本涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)和稅收籌劃操作的主要領(lǐng)域；第3篇主要剖析稅收籌劃的典型案例，其中大部分案例源于鮮活的管理實(shí)踐，能夠幫助讀者在最短的時間內(nèi)讀懂案例，掌握稅收籌劃的基本理論和方法，提高稅收籌劃的實(shí)際操作技能。本書還在附錄中收錄“會計(jì)規(guī)則與稅收籌劃”和“公司治理、契約安排與稅務(wù)籌劃”兩篇研究性文章，供讀者學(xué)習(xí)參考。    本書適用于稅務(wù)、會計(jì)、財(cái)務(wù)管理等財(cái)經(jīng)專業(yè)本科生的教學(xué)，也可作為財(cái)稅專業(yè)研究生及MBA、EMBA、MPACC學(xué)員的學(xué)習(xí)用書，對于從事稅收和會計(jì)研究的科研工作者以及企事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作者也有一定的參考價值。

作者簡介

蔡昌，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅收與財(cái)務(wù)管理系主任，會計(jì)學(xué)（中國第一位稅務(wù)會計(jì)與稅務(wù)籌劃方向）博士，中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所博士后，《陽光財(cái)稅叢書》編委會主任，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)MBA、MPACC“稅收籌劃”課程主講教師，北京大學(xué)、清華大學(xué)、中山大學(xué)財(cái)務(wù)總監(jiān)班、

書籍目錄

第1篇  理論篇  第1章  稅收籌劃概述    1.1  稅收與稅制要素      1.1.1  稅收的概念與本質(zhì)      1.1.2  稅制要素    1.2  微觀意義上的稅收籌劃      1.2.1  國內(nèi)稅收籌劃現(xiàn)狀      1.2.2  稅收籌劃的概念與爭論      1.2.3  稅收籌劃的深層理解      1.2.4  稅收籌劃與偷稅、避稅的區(qū)別    1.3  宏觀視野下的稅收籌劃    復(fù)習(xí)思考題  第2章  稅收籌劃理論及前沿發(fā)展    2.1  稅收籌劃的戰(zhàn)略思想      2.1.1  戰(zhàn)略管理與稅收籌劃的關(guān)系定位      2.1.2  稅收籌劃的戰(zhàn)略管理方法    2.2  稅收籌劃的風(fēng)險思想      2.2.1  稅收籌劃的風(fēng)險分析      2.2.2  稅收籌劃的相關(guān)風(fēng)險及其計(jì)量      2.2.3  稅收籌劃風(fēng)險規(guī)避與管理    2.3  稅收籌劃的管理思想      2.3.1  管理模式與稅收籌劃的關(guān)系      2.3.2  會計(jì)管理對納稅活動的影響      2.3.3  管理活動中的稅收籌劃    2.4  稅收籌劃的設(shè)計(jì)思想      2.4.1  流程思想      2.4.2  契約思想      2.4.3  轉(zhuǎn)化思想    2.5  稅收籌劃的前沿發(fā)展      2.5.1  稅收籌劃戰(zhàn)略的理論框架      2.5.2  戰(zhàn)略稅收籌劃的基本理論    復(fù)習(xí)思考題  第3章  稅收籌劃方案設(shè)計(jì)    3.1  稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)      3.1.1  稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)要求      3.1.2  稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的目標(biāo)      3.1.3  稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的信息基礎(chǔ)      3.1.4  稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的“游戲規(guī)則”    3.2  稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的思路      3.2.1  從經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)體系中考察稅負(fù)點(diǎn)      3.2.2  稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的關(guān)鍵契人點(diǎn)      3.2.3  稅收籌劃方案設(shè)計(jì)中的關(guān)鍵結(jié)合點(diǎn)      3.2.4  稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的關(guān)鍵期    3.3  稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的流程      3.3.1  稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的基本流程      3.3.2  稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的具體步驟    3.4  稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的基本方法      3.4.1  納稅人籌劃方法      3.4.2  稅基式籌劃方法      3.4.3  稅率式籌劃技巧      3.4.4  稅收優(yōu)惠籌劃方法      3.4.5  會計(jì)政策籌劃方法      3.4.6  稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃方法      3.4.7  遞延納稅籌劃方法      3.4.8  規(guī)避平臺籌劃方法      3.4.9  資產(chǎn)重組籌劃技巧      3.4.10  業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃方法    復(fù)習(xí)思考題第2篇  方法篇  第4章  經(jīng)營活動中的稅收籌劃    4.1  采購活動中的稅收籌劃      4.1.1  采購發(fā)票      4.1.2  規(guī)避采購稅收陷阱      4.1.3  增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃      4.1.4  材料購進(jìn)的安排      4.1.5  購貨對象的選擇      4.1.6  購貨運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃      4.1.7  物資采購的結(jié)算方式      4.1.8  選擇合適的委托代購方式    4.2  生產(chǎn)活動中的稅收籌劃      4.2.1  存貨發(fā)出計(jì)價方法      4.2.2  固定資產(chǎn)折舊方式的稅收籌劃      4.2.3  銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅收籌劃      4.2.4  設(shè)備租賃的稅收籌劃      4.2.5  委托加工與自行加工的稅收籌劃    4.3  銷售活動中的稅收籌劃      4.3.1  混合銷售與兼營行為的稅收籌劃      4.3.2  營銷模式的改變      4.3.3  促銷手段的稅收籌劃      4.3.4  商業(yè)捐贈      4.3.5  捆綁銷售方式      4.3.6  成套產(chǎn)品銷售方式      4.3.7  代理銷售方式      4.3.8  銷售結(jié)算方式      4.3.9  銷售返利的稅收籌劃      4.3.10  預(yù)估折扣率的籌劃      4.3.11  設(shè)立銷售公司籌劃      4.3.12  關(guān)聯(lián)定價籌劃    4.4  研發(fā)活動中的稅收籌劃      4.4.1  技術(shù)服務(wù)與技術(shù)轉(zhuǎn)讓      4.4.2  技術(shù)指導(dǎo)與技術(shù)培訓(xùn)      4.4.3  技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除      4.4.4  轉(zhuǎn)讓商譽(yù)的營業(yè)稅問題    4.5  合同簽訂中的稅收籌劃      4.5.1  合同條款約定結(jié)算方式      4.5.2  合同改變業(yè)務(wù)      4.5.3  勞務(wù)合同節(jié)稅      4.5.4  合同性質(zhì)      4.5.5  合同轉(zhuǎn)簽      4.5.6  購銷合同    復(fù)習(xí)思考題  第5章  管理決策中的稅收籌劃    5.1  融資決策的稅收籌劃      5.1.1  多種融資渠道的選擇      5.1.2  租賃籌劃      5.1.3  償債方式的籌劃技巧    5.2  收益分配的稅收籌劃      5.2.1  企業(yè)稅后利潤的處理      5.2.2  企業(yè)盈余及其分配的稅收籌劃    5.3  薪酬激勵的稅收籌劃      5.3.1  工資薪金籌劃的基本方法      5.3.2  勞務(wù)報酬的稅收籌劃方法      5.3.3  全年一次性獎金的稅收籌劃方案      5.3.4  股票期權(quán)的稅收籌劃      5.3.5  銷售激勵的稅收籌劃方案    5.4  企業(yè)設(shè)立與重組的稅收籌劃      5.4.1  企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃      5.4.2  企業(yè)并購的稅收籌劃      5.4.3  企業(yè)分立的稅收籌劃      5.4.4  企業(yè)清算的稅收籌劃    復(fù)習(xí)思考題第3篇  案例篇  第6章  單項(xiàng)稅收籌劃方案    案例1  五星級酒店稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方案    案例2  “補(bǔ)償款”性質(zhì)轉(zhuǎn)化方案    案例3  “兩點(diǎn)一線”減少流通環(huán)節(jié)    案例4  宏大電子公司出口籌劃方案    案例5  變出售為投資的節(jié)稅籌劃    案例6  房地產(chǎn)開發(fā)分兩步走可節(jié)稅    案例7  汽車“先買后配”的稅收籌劃    案例8  銷售大樓細(xì)籌劃    案例9  購房送裝修的籌劃    案例10  如何轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目更合適    案例11  聯(lián)合開發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃方案    案例12  將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的籌劃    案例13  在建工程轉(zhuǎn)讓籌劃    案例14  房地產(chǎn)公司采取分立方式籌劃土地增值稅    案例15  房產(chǎn)稅的籌劃空間：轉(zhuǎn)租、轉(zhuǎn)出和代銷    案例16  “爛尾樓”的稅收籌劃    案例17  企業(yè)分立合并中的納稅安排    案例18  企業(yè)租賃與承包經(jīng)營稅收籌劃方案    案例19  房地產(chǎn)投資籌劃    案例20  利用公司分立實(shí)現(xiàn)土地增值節(jié)稅    案例21  不同房產(chǎn)項(xiàng)目的稅收籌劃    案例分析題  第7章  綜合稅收籌劃方案    案例1  南方圖騰機(jī)械公司稅收籌劃方案    案例2  人和商貿(mào)連鎖公司稅收籌劃方案    案例3  出口經(jīng)營方式的籌劃    案例4  建筑施工業(yè)稅收籌劃規(guī)律與技巧    案例5  房地產(chǎn)公司土地增值稅籌劃    案例6  古井貢稅案及酒類企業(yè)避稅分析    案例7  美國泛美衛(wèi)星公司涉稅案    案例8  安永會計(jì)公司兜售避稅方案    案例9  云錦服裝公司稅收籌劃方案    案例10  惠民連鎖股份公司稅收籌劃方案    案例分析題附錄A  會計(jì)規(guī)則與稅收籌劃附錄B  公司治理、契約安排與稅收籌劃附錄C  最新稅收政策參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

5.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指在稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品從生產(chǎn)到消費(fèi)要經(jīng)過許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，如工業(yè)品一般要經(jīng)過工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售等環(huán)節(jié)。許多稅種往往只選擇其中的某個環(huán)節(jié)納稅。按照確定納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制度化分為“一次課征制”和“多次課征制”兩類。6.納稅期限納稅期限是指稅法規(guī)定的納稅人申報繳納稅款的期限。納稅期限是衡量征納雙方是否按時行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)的尺度。納稅期限的確定，主要應(yīng)考慮以下幾個方面的情況：首先應(yīng)從國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和不同的征稅對象來確定；其次應(yīng)根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來確定；再次應(yīng)根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生的特殊性和加強(qiáng)稅收的要求確定。從我國現(xiàn)行各稅來看，納稅期限分為按期征收、按年征收、分期預(yù)交三種。與納稅期限相關(guān)的概念有繳庫期限和申報期限。繳庫期限也稱“入庫期限”，是指納稅人每期應(yīng)納稅款繳人國庫的間隔時間，它是納稅期限的一個延伸期限。申報期限是指納稅人每期申報應(yīng)納稅款的間隔時間，通常是繳庫期限的一個內(nèi)含期限。7.納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是指納稅人繳納稅款的具體地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)一般為納稅人的住所地，也有規(guī)定在營業(yè)地、財(cái)產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地的，這關(guān)系到稅收管轄權(quán)的問題。如住所地在甲地的某建筑企業(yè)到乙地提供建筑勞務(wù)，按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，其營業(yè)稅應(yīng)由乙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；如果該建筑企業(yè)未在乙地申報繳納營業(yè)稅，則應(yīng)由其住所地，即甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征。也就是說，對建筑勞務(wù)而言，住所地和應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)管轄。再如，住所地在甲地的某房地產(chǎn)企業(yè)到乙地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，其銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅應(yīng)由乙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；如果該開發(fā)企業(yè)未在乙地申報繳納營業(yè)稅，按照現(xiàn)有規(guī)定，甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)對轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)營業(yè)稅補(bǔ)征，如果甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未按規(guī)定在乙地申報繳納稅款，應(yīng)通知乙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施管轄權(quán)。8.稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠是指稅法對某些特定的納稅人或征稅對象給予免除或部分免除納稅義務(wù)的規(guī)定，包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。稅收優(yōu)惠以減輕納稅人的稅負(fù)為主要內(nèi)容，并往往與一定的經(jīng)濟(jì)政策引導(dǎo)有關(guān)，因而也稱稅收誘因措施。稅收優(yōu)惠措施的實(shí)行會直接影響到計(jì)稅基數(shù)，從而影響納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)、社會政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

編輯推薦

《稅收籌劃:理論、方法與案例》適用于稅務(wù)、會計(jì)、財(cái)務(wù)管理等財(cái)經(jīng)專業(yè)本科生的教學(xué)，也可作為財(cái)稅專業(yè)研究生及MBA、EMBA、MPACC學(xué)員的學(xué)習(xí)用書，對于從事稅收和會計(jì)研究的科研工作者以及企事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作者也有一定的參考價值。

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