稅務(wù)會計

前言

稅務(wù)會計學(xué)是將會計的基本理論、基本方法同企業(yè)納稅活動相結(jié)合而形成的一門新興學(xué)科，是一門融稅收法規(guī)和會計核算于一體的專業(yè)會計。稅務(wù)會計課程是站在納稅人的角度設(shè)置的，已成為高等院校財稅、會計等專業(yè)所開設(shè)的必修課之一。稅務(wù)會計學(xué)的政策性和實務(wù)性很強。2007年以來，我國實行新的企業(yè)會計準則和新的企業(yè)所得稅法，并且分別對增值稅、消費稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等稅種進行了修訂，稅制改革和完善的步伐不斷加快。本書根據(jù)最新的企業(yè)會計準則和稅收法規(guī)，吸收我國會計理論與實踐研究的最新成果，根據(jù)稅務(wù)會計學(xué)的特點，全面、系統(tǒng)地闡述了稅務(wù)會計的基本理論，詳盡地介紹了我國現(xiàn)行稅制下各個稅種的會計處理方法。第1章主要從納稅人的角度系統(tǒng)地介紹了稅收基礎(chǔ)知識和企業(yè)納稅的基本程序；第2章重點闡述了稅務(wù)會計的基本理論和基本方法；第3至第9章，分別從基本法規(guī)、應(yīng)納稅額計算、納稅申報及會計核算4個方面，對我國現(xiàn)行各個稅種的稅務(wù)會計操作實務(wù)進行了全面系統(tǒng)的闡述。本書在編寫上采用理論與實際相結(jié)合的方法，將理論性、實踐性和必要的前瞻性有機結(jié)合。理論闡述簡明扼要，實務(wù)操作重點突出，對稅務(wù)會計的理論提高和實務(wù)操作具有較強的指導(dǎo)性。為方便教學(xué)和自學(xué)，每一章附有學(xué)習目標、小結(jié)、各種練習題、案例分析等。配合以問題為導(dǎo)向的研究性課程教學(xué)，每一章根據(jù)具體情況設(shè)置“想一想”專欄，啟發(fā)學(xué)生學(xué)習、運用稅務(wù)會計的理論和方法，針對企業(yè)的涉稅行為進行思考與分析，提高學(xué)生主動學(xué)習、自主研究的積極性。

內(nèi)容概要

　　本書根據(jù)最新的稅收法規(guī)和企業(yè)會計準則，理論聯(lián)系實際，全面闡述了稅務(wù)會計的基本理論和我國現(xiàn)行稅制下的各個稅種的計算、納稅申報及會計處理方法。本書著眼于問題為導(dǎo)向的研究性課程教學(xué)，并且注重實務(wù)操作。為配合教學(xué)，每章均有一定的實例，并附有學(xué)習要求、想一想、小結(jié)等專欄，配有基礎(chǔ)知識與技能訓(xùn)練題，有利于學(xué)生鞏固所學(xué)知識，提高學(xué)生分析問題、解決問題的能力。　　本書內(nèi)容新穎實用，易于理解和掌握，可以作為會計、稅務(wù)、審計、財務(wù)管理等專業(yè)的本科生教材，也可以作為相關(guān)在職人員崗位培訓(xùn)教材及參考書。

書籍目錄

第1章　企業(yè)納稅基礎(chǔ)1.1　稅收的概述1.1.1　稅收的定義及特征1.1.2　稅收的職能1.1.3　稅收分類1.2　稅制要素1.3　納稅人的權(quán)利和義務(wù)1.3.1　納稅人的權(quán)利1.3.2　納稅人的義務(wù)1.3.3　納稅人的法律責任1.4　企業(yè)納稅的基本程序1.4.1　稅務(wù)登記1.4.2　企業(yè)賬簿、憑證管理1.4.3　納稅申報1.4.4　稅款繳納1.4.5　稅務(wù)檢查本章小結(jié)習題第2章　稅務(wù)會計概述2.1　稅務(wù)會計的概念2.1.1　稅務(wù)會計及其特點2.1.2　稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系2.1.3　稅務(wù)會計的職能2.1.4　稅務(wù)會計的模式2.2　稅務(wù)會計的基本理論2.2.1　稅務(wù)會計的目標2.2.2　稅務(wù)會計要素2.2.3　稅務(wù)會計的基本假設(shè)2.3　稅務(wù)會計的會計處理2.3.1　稅務(wù)會計賬戶的設(shè)置2.3.2　涉稅事項的會計處理方法本章小結(jié)習題第3章　增值稅會計3.1　增值稅概述3.1.1　增值稅的納稅人3.1.2　增值稅的征稅范圍3.1.3　增值稅的稅率和征收率3.1.4　增值稅的優(yōu)惠政策3.1.5　增值稅專用發(fā)票的使用和管理3.2　增值稅的計算與申報3.2.1　一般納稅人應(yīng)納稅額的計算3.2.2　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算3.2.3　進口貨物應(yīng)納稅額的計算3.2.4　增值稅的申報與繳納3.3　增值稅會計核算的基礎(chǔ)3.3.1　一般納稅人會計賬戶的設(shè)置3.3.2　一般納稅人增值稅會計賬表的設(shè)置3.3.3　小規(guī)模納稅人會計賬戶的設(shè)置3.3.4　增值稅會計核算的主要內(nèi)容3.4　增值稅進項稅額的核算3.4.1　按價稅合一記賬的情況3.4.2　按價稅分別記賬的情況3.5　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的核算3.6　增值稅銷項稅額的核算3.6.1　一般銷售方式下銷項稅額的核算3.6.2　視同銷售行為銷項稅額的核算3.6.3　特殊銷售行為銷項稅額的核算3.6.4　混合銷售和兼營行為銷項稅額的核算3.7　增值稅減免與繳納的核算3.7.1　減免增值稅的核算3.7.2　繳納增值稅的核算3.8　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的核算本章小結(jié)習題第4章　消費稅會計4.1　消費稅概述4.1.1　消費稅的納稅人4.1.2　消費稅的征稅范圍4.1.3　消費稅的稅率4.1.4　消費稅的出口退（免）稅4.2　消費稅的計算與申報4.2.1　生產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算4.2.2　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算4.2.3　委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算4.2.4　進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算4.2.5　消費稅的申報與繳納4.3　消費稅的會計核算4.3.1　消費稅會計賬戶的設(shè)置4.3.2　生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的核算4.3.3　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的核算4.3.4　委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的核算4.3.5　進口應(yīng)稅消費品的核算本章小結(jié)習題第5章　營業(yè)稅會計5.1　營業(yè)稅概述5.1.1　營業(yè)稅的納稅人5.1.2　營業(yè)稅的征稅范圍5.1.3　營業(yè)稅的稅率5.1.4　營業(yè)稅的優(yōu)惠政策5.2　營業(yè)稅的計算與申報5.2.1　營業(yè)稅的計稅依據(jù)5.2.2　營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算5.2.3　營業(yè)稅的申報與繳納5.3　營業(yè)稅的會計核算5.3.1　營業(yè)稅會計賬戶的設(shè)置5.3.2　提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅的核算5.3.3　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅的核算5.3.4　特殊經(jīng)營行為應(yīng)納營業(yè)稅的核算5.3.5　營業(yè)稅減免的核算本章小結(jié)習題第6章　企業(yè)所得稅會計6.1　企業(yè)所得稅概述6.1.1　企業(yè)所得稅的納稅人6.1.2　企業(yè)所得稅的征稅范圍6.1.3　企業(yè)所得稅的稅率6.1.4　企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策6.2　企業(yè)所得稅的計算與申報6.2.1　居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定6.2.2　非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定6.2.3　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算6.2.4　企業(yè)所得稅的申報繳納6.3　所得稅會計概述6.3.1　所得稅會計賬戶的設(shè)置和基本處理方法6.3.2　所得稅費用的核算方法6.4　資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異6.4.1　資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)6.4.2　暫時性差異6.5　遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量6.5.1　遞延所得稅負債的確認和計量6.5.2　遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量6.5.3　適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響6.6　所得稅費用的確認和計量6.6.1　當期所得稅6.6.2　遞延所得稅6.6.3　所得稅費用本章小結(jié)習題第7章　個人所得稅會計7.1　個人所得稅概述7.1.1　個人所得稅的納稅人7.1.2　個人所得稅的征稅范圍7.1.3　個人所得稅的稅率7.1.4　個人所得稅的優(yōu)惠政策7.2　個人所得稅的計算與申報7.2.1　個人所得稅計稅依據(jù)的確定7.2.2　個人所得稅應(yīng)納稅額的計算7.2.3　個人所得稅的申報與繳納7.3　個人所得稅的會計核算7.3.1　企業(yè)代扣代繳個人所得稅的核算7.3.2　個體工商戶自行申報個人所得稅的核算本章小結(jié)習題第8章　流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)其他稅種會計8.1　城市維護建設(shè)稅和教育費附加會計8.1.1　城市維護建設(shè)稅概述8.1.2　教育費附加概述8.1.3　城市維護建設(shè)稅和教育費附加的會計核算8.2　資源稅會計8.2.1　資源稅概述8.2.2　資源稅的會計核算8.3　關(guān)稅會計8.3.1　關(guān)稅概述8.3.2　關(guān)稅的會計核算8.4　土地增值稅會計8.4.1　土地增值稅概述8.4.2　土地增值稅的會計核算8.5　煙葉稅會計8.5.1　煙葉稅概述8.5.2　煙葉稅的會計核算本章小結(jié)習題第9章　財產(chǎn)稅和行為稅會計9.1　房產(chǎn)稅會計9.1.1　房產(chǎn)稅概述9.1.2　房產(chǎn)稅的會計核算9.2　城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅會計9.2.1　城鎮(zhèn)土地使用稅概述9.2.2　城鎮(zhèn)土地使用稅的會計核算9.2.3　耕地占用稅及其會計核算9.3　車船稅會計9.3.1　車船稅概述9.3.2　車船稅的會計核算9.4　印花稅會計9.4.1　印花稅概述9.4.2　印花稅的會計核算9.5　契稅會計9.5.1　契稅概述9.5.2　契稅的會計核算9.6　車輛購置稅會計9.6.1　車輛購置稅概述9.6.2　車輛購置稅的會計核算本章小結(jié)習題部分習題參考答案參考文獻

章節(jié)摘錄

第1章　企業(yè)納稅基礎(chǔ)1.1　稅收的概述從稅收的歷史可以看出，多數(shù)國家的稅收，大都經(jīng)歷了一個由自愿貢納到強制課征，再到立憲征收的逐漸進化過程。在這個過程中，國家始終是課稅的主體，國家政治權(quán)力對稅收的約束力也由小變大，由弱到強，最終形成國家至高無上的課稅權(quán)。在當今社會，稅收這個古老的范疇正受到前所未有的重視，稅收已經(jīng)成為社會的一種普遍現(xiàn)象。無論是對于納稅人，還是對于稅務(wù)機關(guān)、政府來說，稅收都無時不有、無處不在，已成為人們越來越關(guān)注的話題。1.1.1　稅收的定義及特征1、稅收的定義稅收（Tax）是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法集中一部分社會產(chǎn)品取得財政收入的一種規(guī)范性的特殊分配。對于稅收的定義，可以從以下幾個方面把握。（1）稅收分配的目的是為社會提供公共產(chǎn)品公共產(chǎn)品是社會全體成員共同享用的產(chǎn)品或勞務(wù)。與私人產(chǎn)品相比，公共產(chǎn)品具有不可分割性、收益的非排他性、非競爭性等特征。稅收活動的根本目的是滿足整個社會對公共產(chǎn)品的需要，公共產(chǎn)品的特征決定了只有征稅才是其資金提供最有效的方式。

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