內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)

前言

　　內(nèi)部控制的核心是促進(jìn)組織中目標(biāo)不完全一致的個(gè)體進(jìn)行合作，向著組織的既定目標(biāo)努力?！安灰砸?guī)矩，不能成方圓”。為了改善內(nèi)部控制，有些大型跨國(guó)公司設(shè)立控制部，將控制職能從財(cái)務(wù)部門分離出來(lái)，或取代原來(lái)的內(nèi)部審計(jì)部門。本書以控制論、代理理論、組織行為理論、權(quán)變理論為指導(dǎo)，以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向研究?jī)?nèi)部控制。根據(jù)內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展，及時(shí)更新了有關(guān)內(nèi)容。例如，對(duì)公司治理層次和管理層次內(nèi)部控制研究，對(duì)正式控制與非正式控制的關(guān)系進(jìn)行解析，對(duì)內(nèi)部控制方式加以深入探討等。本書還對(duì)內(nèi)部控制實(shí)踐進(jìn)行了總結(jié)，如戰(zhàn)略控制方法有哪些?信任與控制是什么關(guān)系?如何將管理控制與信息系統(tǒng)相結(jié)合等?！　”緯趯懽鬟^程中征求了本專業(yè)領(lǐng)域知名學(xué)者和實(shí)務(wù)界人士的意見，在此表示感謝。他們是：南開大學(xué)商學(xué)院長(zhǎng)江學(xué)者特聘教授李維安先生，北京大學(xué)光華管理學(xué)院王立彥教授，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)田昆儒教授，華中科技大學(xué)管理學(xué)院張兆國(guó)教授，重慶國(guó)際集團(tuán)董事長(zhǎng)朱大倫先生，北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院劉霄侖博士等。　　本書的編寫分工如下?！　】傉摚荷晁┝?、程新生　　第1章：羅艷梅、李海萍、程新生　　第2章：李海萍、程新生　　第3章：楊清香、程新生　　第4章：王麗麗、程新生　　第5章：王斐斐、程新生　　第6章：徐婷婷　　第7章：扈豪、程新生、王薇　　第8章：尹方義　　第9章：申拴亮、程新生　　第10章：朱琳紅、程新生　　第11章：耿神雯、程新生　　第12章：程新生　　第13章：程新生、程璐　　本書由程新生提出總體規(guī)劃、寫作思路，并負(fù)責(zé)部分章節(jié)的寫作和各章節(jié)的補(bǔ)充、修改，最終完成統(tǒng)稿。華中科技大學(xué)管理學(xué)院楊清香，南開大學(xué)商學(xué)院MBA學(xué)員劉雄志、趙宏英、孫素艷等，MPAcc學(xué)員王健、婁杰、王新發(fā)、梁少峰、許曉梅、楊欣怡等參加了資料收集、整理，并對(duì)本書編寫提供了有益的建議，在此一并感謝?！”緯蛔阒幵谒y免，敬請(qǐng)讀者批評(píng)指正。

內(nèi)容概要

本書以控制論、代理理論、組織行為理論、權(quán)變理論、戰(zhàn)略管理理論等為指導(dǎo)，研究企業(yè)內(nèi)部控制，既有系統(tǒng)的理論分析，又有翔實(shí)的案例。全書分為5篇，共13章，5篇分別為內(nèi)部控制基礎(chǔ)篇、內(nèi)部控制層次篇、內(nèi)部控制要素篇、內(nèi)部控制方式篇、內(nèi)部控制過程與評(píng)價(jià)篇。從控制層面上將內(nèi)部控制分為公司治理的內(nèi)部控制、管理控制兩個(gè)層次。內(nèi)部控制要素包括人員控制、資金控制、信息控制；內(nèi)部控制方式從制度設(shè)計(jì)和實(shí)施角度可以劃分為正式控制和非正式控制，從權(quán)力配置角度劃分為委托型控制和直接型控制，對(duì)行為控制和結(jié)果控制進(jìn)行了理論研究和實(shí)踐總結(jié)；內(nèi)部控制過程包括過程控制和內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制的效率和效果，包括公司治理層面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和管理控制評(píng)價(jià)。    本書的讀者對(duì)象為國(guó)內(nèi)外從事會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、公司治理教學(xué)科研的廣大學(xué)者、研究生（包括MBA、MPAcc、EMBA學(xué)員等），以及工商業(yè)企業(yè)管理人員、銀行和保險(xiǎn)公司管理人員、政府監(jiān)管部門和證券交易所等單位和部門的相關(guān)人士。

作者簡(jiǎn)介

程新生，1963年生于山西省大同市，管理學(xué)博士、博士后。南開大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系教授，博士生導(dǎo)師。
    研究方向：公司財(cái)務(wù)與公司治理、內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)。
    2004年至今，南開大學(xué)公司治理研究中心公司治理評(píng)價(jià)研究室主任；2005年6月至今，《南開管理評(píng)論》副主編；

書籍目錄

第0章　緒論　　0.1　內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展　　0.2　內(nèi)部控制模式　　0.3　內(nèi)部控制框架　　思考題第1篇　內(nèi)部控制基礎(chǔ)篇　第1章　內(nèi)部控制理論　　1.1　控制論　　1.2　組織行為理論　　1.3　代理理論　　1.4　權(quán)變理論　　思考題　第2章　內(nèi)部控制環(huán)境與目標(biāo)　　2.1　內(nèi)部控制環(huán)境　　2.2　內(nèi)部控制目標(biāo)　　2.3　控制案例　　思考題第2篇　內(nèi)部控制層次篇　第3章　公司治理層面的內(nèi)部控制　　3.1　公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系　　3.2　股東行為對(duì)內(nèi)部控制的影響　　3.3　董事會(huì)結(jié)構(gòu)與治理機(jī)制　　3.4　公司治理層面內(nèi)部控制案例　　思考題　第4章　管理控制　　4.1　管理控制概述　　4.2　戰(zhàn)略控制及相關(guān)研究　　4.3　運(yùn)營(yíng)控制及相關(guān)研究　　4.4　管理控制案例第3篇　內(nèi)部控制要素篇　第5章　人員控制與群體控制　  5.1　人員控制　  5.2　群體控制　  5.3　人員控制案例　  思考題　第6章　資金控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范　　6.1　資金控制及相關(guān)研究　　6.2　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及相關(guān)研究　　6.3　資金控制案例　　思考題　第7章　信息控制　　7.1　信息控制及相關(guān)研究　　7.2　管理信息系統(tǒng)　　7.3　業(yè)務(wù)流程信息控制　　7.4　信息控制案例　　思考題第4篇　內(nèi)部控制方式篇　第8章　正式控制與非正式控制　　8.1　正式控制及相關(guān)研究　　8.2　非正式控制及相關(guān)研究　　8.3　正式控制與非正式控制協(xié)同及相關(guān)研究　　8.4　正式控制和非正式控制案例　　思考題　第9章　委托型控制與直接型控制　　9.1　委托型控制　　9.2　直接型控制　　9.3　委托型控制與直接型控制案例　　思考題　第10章　行為控制與結(jié)果控制　  10.1　行為控制及相關(guān)研究　  10.2　結(jié)果控制及相關(guān)研究　  10.3　目標(biāo)設(shè)定與績(jī)效評(píng)價(jià)　  10.4　控制案例　　……第5篇　內(nèi)部控制過程與評(píng)價(jià)篇　第11章　過程控制　第12章　內(nèi)部審計(jì)　第13章　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　2．控制論在內(nèi)部控制中的應(yīng)用　　管理活動(dòng)中運(yùn)用控制論，是使管理對(duì)象按照預(yù)定的計(jì)劃和預(yù)期目標(biāo)運(yùn)行并保持某種狀態(tài)。任何系統(tǒng)在確定整體目標(biāo)之后，必須通過控制來(lái)調(diào)整其運(yùn)行狀態(tài)，糾正偏離整體目標(biāo)及與計(jì)劃的差異，以保證系統(tǒng)運(yùn)行的最佳適應(yīng)狀態(tài)，最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。控制是指按既定的條件和預(yù)定的目標(biāo)，對(duì)系統(tǒng)實(shí)施過程施加某種干預(yù)和影響。由此可見，系統(tǒng)需要達(dá)到的狀態(tài)為系統(tǒng)目標(biāo)即控制目標(biāo)；為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)采取措施的實(shí)施者為控制主體；影響系統(tǒng)不能達(dá)到目標(biāo)的因素、控制活動(dòng)的承擔(dān)者是控制客體；控制主體所采取的作用于控制客體的方法是控制措施手段；在整個(gè)控制過程中，依靠信息溝通渠道進(jìn)行控制主體與控制客體之間的信息交流。依照系統(tǒng)控制論，將企業(yè)視為一個(gè)大系統(tǒng)，而創(chuàng)造價(jià)值就是這個(gè)大系統(tǒng)的目標(biāo)，也就是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。在企業(yè)系統(tǒng)中，各級(jí)主管人員根據(jù)事先確定的標(biāo)準(zhǔn)或因發(fā)展需要而重新擬定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)下級(jí)的工作進(jìn)行衡量和評(píng)價(jià)，并在出現(xiàn)偏差時(shí)進(jìn)行糾正，以防止偏差繼續(xù)發(fā)展或今后再度發(fā)生。這里，控制的主體是各級(jí)管理人員，控制客體是下級(jí)工作人員的行為，而控制手段就是企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度、政策、標(biāo)準(zhǔn)等?！　∫勒湛刂普摰挠^點(diǎn)，一切控制系統(tǒng)所共有的基本特性是信息的交換和反饋過程，利用這些特征可以達(dá)到對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)、分析和控制的目的。從這個(gè)角度出發(fā)，內(nèi)部控制可以描述為：股東作為最終控制主體，董事會(huì)、經(jīng)理層、各職能部門和企業(yè)全體員工作為不同層級(jí)的控制主體與受控對(duì)象，通過股東、董事會(huì)、經(jīng)理層、職能部門和全體員工之間的信息耦合，使系統(tǒng)朝著企業(yè)整體目標(biāo)運(yùn)行的各種規(guī)范的總和。這種控制具體表現(xiàn)為兩個(gè)層次，即公司治理層次和公司經(jīng)營(yíng)管理層次。首先，企業(yè)內(nèi)控制度的產(chǎn)生源于公司治理的需要?，F(xiàn)代企業(yè)中所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離表現(xiàn)為一個(gè)契約控制權(quán)的授權(quán)過程，即股東作為所有者只保留了選舉董事、修改公司章程與增加或減少注冊(cè)資本等少數(shù)權(quán)利，而將大部分權(quán)利授予了董事會(huì)；董事會(huì)也只保留了聘用與解聘總經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與重大投資等戰(zhàn)略性決策的控制權(quán)，而將日常生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)等管理權(quán)授予了公司經(jīng)理層。由于職業(yè)經(jīng)理人取代業(yè)主直接控制經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的代理成本問題及代理人道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇而產(chǎn)生的內(nèi)部人控制問題，使得公司治理機(jī)制表現(xiàn)為股東、董事會(huì)、總經(jīng)理之間的責(zé)、權(quán)、利的分配和制衡機(jī)制，這是企業(yè)內(nèi)控制度的第一層次。企業(yè)經(jīng)理層為實(shí)現(xiàn)董事會(huì)制定的目標(biāo)而建立起的一系列政策、規(guī)章和組織程序，形成了企業(yè)內(nèi)控制度的第二層次，其主要目標(biāo)就是使企業(yè)遵守各項(xiàng)法律法規(guī)并實(shí)現(xiàn)效率效果經(jīng)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)所有者資本保值增值的目標(biāo)?！　⌒畔⒎答亴?duì)于系統(tǒng)控制十分重要，反饋是系統(tǒng)進(jìn)行任何環(huán)節(jié)調(diào)整的前提，沒有信息反饋也就很難達(dá)到系統(tǒng)的穩(wěn)定狀態(tài)。事實(shí)上任何管理系統(tǒng)都是反饋控制系統(tǒng)，控制的基礎(chǔ)是信息，準(zhǔn)確的信息是有效控制的前提條件。考慮到控制信息的不同，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)包含閉環(huán)控制和開環(huán)控制。

編輯推薦

　　《內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)》的讀者對(duì)象為國(guó)內(nèi)外從事會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、公司治理教學(xué)科研的廣大學(xué)者、研究生(包括MBA、MPAcc、EMBA學(xué)員等)，以及工商業(yè)企業(yè)管理人員、銀行和保險(xiǎn)公司管理人員、政府監(jiān)管部門和證券交易所等單位和部門的相關(guān)人士。

圖書封面

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