公司舞弊手冊(cè)

前言

正如我在我的第五本書《職業(yè)舞弊與濫用職權(quán)》中所述，沒有幾個(gè)人是以成為說(shuō)謊者、騙子和小偷為目的開始其職業(yè)生涯的。然而，這卻成為許多人的命運(yùn)。公司舞弊與濫用職權(quán)——正如我們所看到的一些截留收入案例的大字標(biāo)題，如安然（Enron）、世通（WorldCom）和泰科（Tyco）等案例——每年給組織造成了數(shù)十億美元的損失，而給個(gè)人所造成的損失則是無(wú)法估量的?！豆疚璞资謨?cè)：防范與檢查》就是為力求降低這樣的損失的工作人員而撰寫的一本書。這些人員包括舞弊檢查師、審計(jì)師、調(diào)查人員、損失防范專家、經(jīng)理和企業(yè)業(yè)主、刑事犯罪學(xué)家、人力資源管理者、學(xué)者和執(zhí)法者，以及其他人員。本書有四大目標(biāo)：首先，詳細(xì)研究分類體系，以解釋主管、業(yè)主、經(jīng)理和雇員所采用的各種舞弊手法；其次，量化各種舞弊手法產(chǎn)生的損失；再次，闡述舞弊中的人的因素；最后，為防范和檢查職業(yè)舞弊和濫用職權(quán)行為提供指南。本書的誕生有其自身的故事。真的不敢想象，這是我在舞弊檢查和遏制領(lǐng)域工作的第40年。像你們中的大多數(shù)人一樣，我的職業(yè)生涯的開始與結(jié)束不在同一領(lǐng)域。在三年級(jí)的時(shí)候，我清楚地記得我立志成為一名天文學(xué)家。但是，到了大學(xué)，量子物理學(xué)證明了我沒有這方面的天賦。由于我只獲得了數(shù)學(xué)／物理學(xué)學(xué)位的幾個(gè)學(xué)分，因而我轉(zhuǎn)到了商學(xué)院，并選擇了會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)。

內(nèi)容概要

正如許多贊譽(yù)者所言，本書是一本難得的反職業(yè)舞弊與濫用職權(quán)方面的著作。本書資料新穎（以2006年全美舞弊調(diào)查結(jié)果為依據(jù)），體例合理，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，理論聯(lián)系實(shí)際，實(shí)務(wù)說(shuō)明與典型案例研究具有很強(qiáng)的實(shí)踐指導(dǎo)意義，易學(xué)易用。本書有三個(gè)顯著的特點(diǎn)：一是利用大量的調(diào)查數(shù)據(jù)說(shuō)明了各類、各種職業(yè)舞弊與濫用職權(quán)手段的主要特征；二是利用流程圖方式，說(shuō)明了各種職業(yè)舞弊與濫用職權(quán)的實(shí)施方法與手段，具有很強(qiáng)的直觀性和可操作性；三是提供了

作者簡(jiǎn)介

朱錦余，男，1967年5月出生，1986年6月參加工作。湖南綏寧人，苗族，中共黨員，管理學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士、會(huì)計(jì)學(xué)教授、碩士研究生導(dǎo)師，曾任云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)、黨委書記，現(xiàn)為云南財(cái)經(jīng)大學(xué)科研處處長(zhǎng)，系首期財(cái)政部全國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)帶頭人后備人才、財(cái)政部審計(jì)準(zhǔn)則起草專家、財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、云南省中青年學(xué)術(shù)和技術(shù)帶頭人、云南省高校教學(xué)和科研帶頭人、云南省高校教學(xué)名師等，同時(shí)系中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)理事和個(gè)人會(huì)員，擔(dān)任云南省審計(jì)學(xué)會(huì)、云南省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、云南省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

書籍目錄

　第1章 導(dǎo)論  　1.1 職業(yè)舞弊與濫用職權(quán)的界定　  1.2 關(guān)于職業(yè)舞弊與濫用職權(quán)的研究　　1.3 《全美職業(yè)舞弊與濫用職權(quán)報(bào)告：2006》第一部分 資產(chǎn)侵占　第2章 資產(chǎn)侵占導(dǎo)論　　2.1 概述　　2.2 資產(chǎn)的定義　　2.3 資產(chǎn)侵占如何影響會(huì)計(jì)賬簿　第3章 截留收入　　3.1 概述　　3.2 來(lái)自ACFE《2006年全美舞弊調(diào)查》中有關(guān)截留收入的數(shù)據(jù)資料　　3.3 未人賬的銷售收入　　3.4 低估銷售收入和應(yīng)收賬款　　3.5 在郵寄途中盜竊支票　　3.6 短期截留收入　　3.7 兌現(xiàn)竊取的支票　　3.8 舞弊的掩蓋　　3.9 檢查  　3.10 防范　第4章 現(xiàn)金盜竊  　4.1 概述　  4.2 來(lái)自ACEE《2006年全美舞弊調(diào)查》中有關(guān)現(xiàn)金盜竊的數(shù)據(jù)資料  　4.3 收入現(xiàn)金　  4.4 存款中的現(xiàn)金盜竊　  4.5 各種各樣的現(xiàn)金盜竊舞弊  　4.6 檢查　  4.7 防范　第5章 篡改支票  　5.1 概述……　第6章 收銀機(jī)支出手法　第7章 賬單手法　第8章 薪酬手法和費(fèi)用退還手法　第9章 存貨和其他資產(chǎn) 第二部分 腐敗  第10章 賄賂  第11章 利益沖突第三部分 舞弊性報(bào)表  第12章 舞弊性報(bào)表  第13章 舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)表的手法  第14章 職業(yè)舞弊與濫用職權(quán)：概覽附錄：商業(yè)道德和行為規(guī)范

章節(jié)摘錄

插圖：在商業(yè)社會(huì)中，組織為生產(chǎn)和銷售其產(chǎn)品或服務(wù)而產(chǎn)生成本。這些成本包括的范圍很廣：勞動(dòng)力、稅收、廣告、資源占用、原材料、研究與開發(fā)，當(dāng)然，也包括舞弊與濫用職權(quán)。然而，后者基本不同于前者：即使舞弊與濫用職權(quán)的成本已經(jīng)反映在利潤(rùn)或損失數(shù)據(jù)中，但真實(shí)的舞弊與濫用職權(quán)的成本還是被隱藏的。例如，假定一個(gè)公司的廣告費(fèi)用是120萬(wàn)美元。但是，公司不知道的是，其市場(chǎng)營(yíng)銷經(jīng)理與外部廣告代理商合謀，接受了30萬(wàn)美元的回扣后，將該廣告業(yè)務(wù)給了那家廣告公司。這意味著真實(shí)的廣告費(fèi)用至少被高估了回扣的金額——可能會(huì)更多。當(dāng)然，其結(jié)果就是30萬(wàn)美元直接抵銷了利潤(rùn)總額，由投資者和勞動(dòng)者買單。1.1職業(yè)舞弊與濫用職權(quán)的界定上文給出的例子是很清楚的，但是，我們將會(huì)看到，職業(yè)舞弊與濫用職權(quán)的很多方面是不好界定的。事實(shí)上，對(duì)于什么是職業(yè)舞弊與濫用職權(quán)，還存在著較大的分歧。根據(jù)本書的目的，“職業(yè)舞弊與濫用職權(quán)”被定義為“利用職業(yè)便利，通過(guò)故意不當(dāng)利用雇傭組織的資源或資產(chǎn)，以實(shí)現(xiàn)個(gè)人的不當(dāng)?shù)美?。”’就該定義的廣度來(lái)說(shuō)，它涉及主管、雇員、經(jīng)理以及組織負(fù)責(zé)人的多種多樣的行為，其范圍從復(fù)雜的投資詐騙到小額資產(chǎn)盜竊。通常的違犯行為包括資產(chǎn)侵占、舞弊性報(bào)表、腐敗、行竊和盜竊小額資產(chǎn)、虛報(bào)加班時(shí)間、為個(gè)人利益使用公司財(cái)產(chǎn)、亂發(fā)工資和濫用病假時(shí)間等。正如在1996年發(fā)布的第一份《全美職業(yè)舞弊與濫用職權(quán)報(bào)告》所述：“該種活動(dòng)的關(guān)鍵是：（1）秘密的；（2）違背了雇員對(duì)組織的信托義務(wù)；（3）直接或間接為了雇員個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益而實(shí)施的；（4）耗費(fèi)了雇傭組織的資產(chǎn)、收入或儲(chǔ)備。”

編輯推薦

《公司舞弊手冊(cè):防范與檢查(第2版)》：從復(fù)雜的投資詐騙到小額資產(chǎn)盜竊，從虛報(bào)加班時(shí)間到偷盜，讀者均可在《公司舞弊手冊(cè)》（第二版）中學(xué)到如何利用專家的幫助檢查公司舞弊對(duì)于企業(yè)和政府部門來(lái)說(shuō)，舞弊就像一場(chǎng)日益嚴(yán)重、代價(jià)高昂、迅速蔓延的瘟疫。《公司舞弊手冊(cè)》（第二版）從權(quán)威專家的角度探究了雇員、業(yè)主、經(jīng)理、執(zhí)行官最普遍采用的舞弊手法，且每一種舞弊手法均以協(xié)助案件處理的注冊(cè)舞弊檢查師（CFE）提交給美國(guó)注冊(cè)舞弊檢查師協(xié)會(huì)（ACFE）的真實(shí)案件進(jìn)行說(shuō)明。借助防范和檢查舞弊的技巧和技術(shù)，作者、反舞弊的權(quán)威專家、美國(guó)注冊(cè)舞弊檢查師協(xié)會(huì)（ACFE）的創(chuàng)建人和主席約瑟夫·T·韋爾斯向舞弊檢查師、審計(jì)師、調(diào)查人員、損失防范專家、經(jīng)理和企業(yè)業(yè)主、刑事犯罪學(xué)家、人力資源管理者、學(xué)者和法律實(shí)施專業(yè)人士提供了防范和檢查舞弊的措施和相關(guān)的實(shí)用資源，這有助于發(fā)現(xiàn)舞弊的“危險(xiǎn)信號(hào)”，遵循新近的法規(guī)（如《薩班斯－奧克斯利法案》），制定和實(shí)施有效的防范措施。《公司舞弊手冊(cè):防范與檢查(第2版)》包括了來(lái)自《2006年全美舞弊調(diào)查》的所有最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，探究了職業(yè)舞弊和濫用職權(quán)的三種主要類型——資產(chǎn)侵占、腐敗、舞弊性報(bào)告，識(shí)別和劃分了13種獨(dú)立的舞弊手法?！豆疚璞资謨?cè)》（第二版）還分析了導(dǎo)致職業(yè)犯罪、人們異常行為的復(fù)雜社會(huì)因素。此外，《公司舞弊手冊(cè):防范與檢查(第2版)》還具有以下特點(diǎn)：案例分析清晰地洞察了舞弊雇員的內(nèi)心世界。每章的觀察和結(jié)論指導(dǎo)讀者設(shè)計(jì)防范和檢查舞弊的策略，分類體系解釋了舞弊執(zhí)行官、業(yè)主、經(jīng)理和雇員所使用的各種舞弊手法，技巧和技術(shù)可以量化各種舞弊手法產(chǎn)生的損失。

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