企業(yè)內(nèi)部控制研究

前言

　　人類社會(huì)進(jìn)入21世紀(jì)，內(nèi)部控制（又稱內(nèi)控）受到了更多關(guān)注，我們終于認(rèn)識(shí)到，人類理智并不會(huì)使社會(huì)保持秩序，更不會(huì)使社會(huì)變得符合我們理想追求的狀態(tài)，只要是人，必須控制自己的理智尤其是欲望。這應(yīng)該是內(nèi)部控制的本源含義。但是，一旦我們著手研究內(nèi)部控制問題時(shí)，頓時(shí)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制現(xiàn)存研究，能作為理論回顧的實(shí)在不多，較為認(rèn)同的可能只有一個(gè)：COSO報(bào)告。姑且不論COSO報(bào)告是否具有理論研究成果的資格，僅以此能為內(nèi)部控制學(xué)界公認(rèn)為主要理論來源狀況看，有關(guān)內(nèi)部控制的理論研究較匱乏。　　對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，我們可從人類社會(huì)基本活動(dòng)方面做出分析。人類社會(huì)的基本活動(dòng)分為兩大領(lǐng)域：認(rèn)識(shí)客觀世界與改造客觀世界。在這兩大活動(dòng)中，均存在著偏差：前者表現(xiàn)為已認(rèn)識(shí)的客觀世界與客觀存在的客觀世界的偏差，我們定義為第一層次偏差；后者表現(xiàn)實(shí)際改造的客觀世界過程、結(jié)果與人們期望的過程、結(jié)果的偏差，我們定義為第二層次偏差。第一層次偏差對(duì)第二層次偏差有直接影響，但第二層次偏差更多的與人類行為具有一致性，因而為目前經(jīng)濟(jì)管理實(shí)踐廣為重視，成為經(jīng)濟(jì)管理發(fā)展理論與方法的主要?jiǎng)右颉o疑，如何有效控制乃至消除人類社會(huì)所面臨的這兩大偏差，是科學(xué)研究的主要任務(wù)。顯而易見，消除是不可能的，我們所能做的只是把這種偏差控制在人類所能接受的限度內(nèi)，最終使這種偏差趨于最小化。而認(rèn)識(shí)這些偏差并實(shí)現(xiàn)其最小化的過程，成為人類社會(huì)的一種重要活動(dòng)，是人類社會(huì)各項(xiàng)認(rèn)識(shí)客觀世界與改造客觀世界具體活動(dòng)共同遵循的一種基本原則，這方面原則總和形成了現(xiàn)代科學(xué)研究的一個(gè)專門范疇：內(nèi)部控制。

內(nèi)容概要

　　《企業(yè)內(nèi)部控制研究：制度視角》圍繞內(nèi)部控制本質(zhì)層面——制度，試圖回答內(nèi)部控制是何存在及為何存在？為何是制度？是何種制度？如何看待內(nèi)控制度演化并在實(shí)踐中正面地建設(shè)好內(nèi)部控制制度？最終得出了一些頗有理論深度的結(jié)論?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制研究：制度視角》選擇從制度視角對(duì)與內(nèi)部控制相關(guān)的上述問題進(jìn)行深入分析和研究，因?yàn)闊o論從內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部成員的作用而言，還是內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)企業(yè)主體的作用而言，其均具有制度屬性。

作者簡介

　　繆艷娟，女，江蘇丹陽人。先后就讀于蘇州大學(xué)、南京大學(xué)，分別獲經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位，會(huì)計(jì)學(xué)碩士、博士學(xué)位?，F(xiàn)為揚(yáng)州大學(xué)管理學(xué)院副教授，碩士生導(dǎo)師。2004年獲揚(yáng)州大學(xué)“新世紀(jì)人才工程：優(yōu)秀青年骨干教師”稱號(hào)。主要從事財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)方面的教學(xué)和研究，核心研究領(lǐng)域?yàn)閮?nèi)部控制理論。在《會(huì)計(jì)研究》等核心期刊上發(fā)表論文約30篇，其中，2篇被中國人民大學(xué)報(bào)刊復(fù)印資料《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊》全文轉(zhuǎn)載，1篇獲2006年度江蘇省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)界學(xué)術(shù)大會(huì)優(yōu)秀論文獎(jiǎng)。主持完成廳級(jí)、校級(jí)課題各1項(xiàng)，作為主持人之一完成財(cái)政部重大科研課題1項(xiàng)，主要參與完成財(cái)政部重點(diǎn)科研課題3項(xiàng)。

書籍目錄

1 導(dǎo)論1.1 研究背景和動(dòng)機(jī)1.2 研究主線、思路和方法1.3 本書主要內(nèi)容和章節(jié)安排1.4 可能的創(chuàng)新及存在的不足2 內(nèi)部控制本質(zhì)追溯2.1“內(nèi)部控制”的本意2.2 關(guān)于內(nèi)部控制本質(zhì)的探討2.3 審視外部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響3 企業(yè)內(nèi)部控制的制度分析基礎(chǔ)3.1 制度的基本知識(shí)3.2 企業(yè)內(nèi)部控制的制度屬性3.3 企業(yè)內(nèi)控制度產(chǎn)生和演進(jìn)的理論分析3.4 內(nèi)部控制與內(nèi)部控制規(guī)范的辨析4 行為假設(shè)與企業(yè)內(nèi)控制度4.1 不確定性、行為假設(shè)與內(nèi)控制度4.2 人性假設(shè)與內(nèi)控制度4.3 認(rèn)知能力與內(nèi)控制度4.4 本章總結(jié)5 企業(yè)制度與企業(yè)內(nèi)部控制5.1 企業(yè)法律制度形態(tài)與內(nèi)部控制5.2 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制5.3 美日現(xiàn)代企業(yè)制度差異對(duì)內(nèi)控制度的影響5.4 本章總結(jié)6 企業(yè)內(nèi)控制度的結(jié)構(gòu)6.1 企業(yè)內(nèi)控制度的目標(biāo)結(jié)構(gòu)6.2 內(nèi)控制度的實(shí)施環(huán)境和技術(shù)條件6.3 內(nèi)控制度的實(shí)施方式7 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管：方式和路徑的選擇7.1 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管產(chǎn)生的緣由及目標(biāo)7.2 美國內(nèi)部控制監(jiān)管歷史的演進(jìn)和評(píng)析7.3 英國內(nèi)部控制監(jiān)管歷史的演進(jìn)和評(píng)析7.4 內(nèi)部控制監(jiān)管方式和路徑選擇8 內(nèi)部控制準(zhǔn)則制定動(dòng)因及構(gòu)成體系8.1 對(duì)內(nèi)部控制準(zhǔn)則的理解8.2 內(nèi)部控制準(zhǔn)則制定的動(dòng)因和導(dǎo)向8.3 內(nèi)部控制準(zhǔn)則的構(gòu)成體系8.4 內(nèi)部控制準(zhǔn)則的展望9 總結(jié)9.1 本書主要觀點(diǎn)和結(jié)論9.2 需進(jìn)一步研究的問題主要參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　對(duì)于上述兩組概念，它們之間并不完全是相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系，即外部控制不一定就是強(qiáng)制控制，內(nèi)部控制也不一定是內(nèi)在控制。對(duì)于自然人個(gè)體而言，內(nèi)部控制與內(nèi)在控制幾乎可以等同，而強(qiáng)制控制只是外部控制的一種形態(tài)，就好比一個(gè)人遵循一項(xiàng)行為準(zhǔn)則，這可能是其內(nèi)心對(duì)該行為準(zhǔn)則本身的認(rèn)同，因而能按照行為準(zhǔn)則的要求控制自身言行，這就屬于自我控制；也有可能是因?yàn)榉蓪?duì)之做出了強(qiáng)制性規(guī)定，不遵循就會(huì)遭到法律的懲罰，這就類似于強(qiáng)制控制；也可能是受到周圍環(huán)境的熏陶或大多數(shù)人對(duì)這種價(jià)值觀的認(rèn)同，其不得不這樣做，否則，就會(huì)遭到別人的白眼或譴責(zé)，這就類似于外部控制中的另一種機(jī)制——聲譽(yù)控制；也有可能其不這樣做，會(huì)有相應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制，定期公布遵循、不遵循或者遵循好壞的評(píng)價(jià)結(jié)果，從而促使其遵循該行為準(zhǔn)則，這種評(píng)價(jià)及信息披露機(jī)制也是外部控制機(jī)制中的一種?！　∮纱丝梢?，對(duì)一個(gè)行為主體而言，控制其行為不偏離一定標(biāo)準(zhǔn)或幅度的機(jī)制可以分為兩大類：外部控制和內(nèi)部控制（假定等同于內(nèi)在控制）。其中，外部控制可以分為強(qiáng)制控制、聲譽(yù)控制、評(píng)價(jià)（或評(píng)級(jí)）及信息披露控制三種。聲譽(yù)控制機(jī)制與評(píng)價(jià)及信息披露機(jī)制存在著相同之處，只是前者往往適用于較小范圍，即在該范圍內(nèi)都能相互了解到各行為人的行動(dòng)情況，而且都會(huì)在乎自己的聲譽(yù)時(shí)，聲譽(yù)控制機(jī)制就會(huì)自動(dòng)發(fā)揮作用；而評(píng)價(jià)及信息披露機(jī)制則相對(duì)于前者更為專業(yè)（即有專門的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、專業(yè)人士進(jìn)行評(píng)價(jià)和測(cè)試）、適用范圍更廣（通過定期在公共媒體上披露評(píng)價(jià)結(jié)果信息），可見其是一種正式的或制度化的“聲譽(yù)”控制機(jī)制。當(dāng)個(gè)人具有內(nèi)在控制素質(zhì)時(shí)，外部控制幾乎就沒有存在的必要，但內(nèi)在控制素質(zhì)因人而異、因情境而異，不可能指望所有人、在任何情況下都能做到完全自我控制，因而需要外部控制的補(bǔ)充，不同形式的外部控制方式對(duì)于不同的主體、不同情形發(fā)揮作用的效果也會(huì)存在不同，其促進(jìn)或強(qiáng)化個(gè)體內(nèi)在控制意識(shí)的功效也會(huì)存在差異。

圖書封面

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