重要客戶與審計任期對審計獨立性的影響

內(nèi)容概要

本書的研究還證實了審計師預(yù)期到其審計報告行為面臨較高的行政處罰風(fēng)險時會盡量遏制重要客戶因素對審計獨立性的損害行為。本書以上市公司發(fā)生強制性審計師變更的可能性大小來衡量樣本公司主審審計師預(yù)期其審計報告行為面臨較高的行政處罰風(fēng)險的大小。我國監(jiān)管機構(gòu)近年來加大了對審計師變更的監(jiān)管力度，并且強制性審計師變更意味著監(jiān)管部門對前任審計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的不認(rèn)可，因此發(fā)生強制性審計師變更的上市公司其繼任的主審審計師在當(dāng)年的審計質(zhì)量會較多地受到監(jiān)管部門的關(guān)注和重視。本書的研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在發(fā)生強制性審計師變更的當(dāng)年，審計獨立性受到損害的可能性較小。我國現(xiàn)有文獻(xiàn)還沒有就行政處罰風(fēng)險對審計獨立性的影響問題提供經(jīng)驗證據(jù)，本書在此方面進(jìn)行了嘗試。    雖然本書的研究結(jié)果表明，注冊會計師對客戶在經(jīng)濟上的依賴會損害審計獨立性，但監(jiān)管機構(gòu)并不應(yīng)據(jù)此就將監(jiān)管重點僅僅局限在限制審計師對客戶的經(jīng)濟依賴上面。本書認(rèn)為，只有從制度根源上消除證券市場對低質(zhì)量審計報告的需求，以及加強對注冊會計師出具審計報告行為的約束，證券審計市場才能良性運轉(zhuǎn)，審計獨立性才能真正得以提高。    本書是在我博士論文的基礎(chǔ)上經(jīng)修改而成的。全書共分為7章，第1章緒論，主要論述了本書的研究問題、研究發(fā)現(xiàn)、論題的意義等內(nèi)容；第2章文獻(xiàn)綜述，從本書的研究主題出發(fā)，對審計質(zhì)量需求和供給的相關(guān)文獻(xiàn)、威脅審計獨立性因素的相關(guān)文獻(xiàn)和促進(jìn)審計獨立性保持因素的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了綜述；第3章中國特殊的制度背景，主要分析了我國證券審計市場的制度環(huán)境，并對影響我國會計師事務(wù)所保持獨立性的因素進(jìn)行了分析；第4章理論分析與研究假說，對重要客戶和審計任期與審計獨立性的關(guān)系進(jìn)行理論分析，并提出待檢驗的研究假說；第5章研究設(shè)計，主要論述了用以檢驗本書研究假說的研究設(shè)計，具體包括對審計獨立性損害的衡量方法、樣本選擇、數(shù)據(jù)來源、檢驗?zāi)Ｐ秃妥兞吭O(shè)計等內(nèi)容；第6章實證檢驗結(jié)果及分析，主要論述了本書的實證檢驗結(jié)果，并對其進(jìn)行分析和解釋，具體包括實證檢驗結(jié)果與分析和敏感性測試等部分；第7章總結(jié)，內(nèi)容主要包括研究結(jié)論和啟示以及創(chuàng)新之處、研究局限和未來研究方向等內(nèi)容。

書籍目錄

1  緒論　1.1  研究問題　1.2　研究發(fā)現(xiàn)　1.3　論題的意義　1.4　本書結(jié)構(gòu)2  文獻(xiàn)綜述　2.1  審計質(zhì)量需求和供給的相關(guān)文獻(xiàn)綜述　2.2　威脅審計獨立性因素的相關(guān)文獻(xiàn)綜述　2.3　增強審計獨立性因素的相關(guān)文獻(xiàn)綜述3  中國特殊的制度背景　3.1  中國證券審計市場的制度環(huán)境　3.2　影響審計師保持獨立性因素的分析4  理論分析與研究假說　4.1  理論分析　4.2　研究假說5  研究設(shè)計　5.1　審計獨立性損害的衡量　5.2　樣本選擇和數(shù)據(jù)來源　5.3　檢驗?zāi)Ｐ秃妥兞吭O(shè)計6  實證檢驗結(jié)果及分析　6.1　描述性統(tǒng)計　6.2　單變量分析　6.3　多變量分析　6.4　進(jìn)一步的分析　6.5　敏感性檢驗　6.6　研究結(jié)論7  總結(jié)　7.1　研究結(jié)論和啟示　7.2　創(chuàng)新之處、研究局限和未來研究方向主要參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　1　緒論　　獨立審計在現(xiàn)代社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。經(jīng)過審計的財務(wù)報告不僅是資本市場所需要的財務(wù)信息的重要組成部分，而且還是有效的公司治理的重要組成部分。前SEC委員Stephen Wallman曾這樣評價獨立審計的作用：“如果沒有注冊會計師來保證財務(wù)信息的質(zhì)量，資本市場的效率會十分低下，資本成本會十分高昂，我們的生活水平也會更低”（Wallman，1995）。一般認(rèn)為，獨立審計的作用主要體現(xiàn)在以下四個方面：（1）通過增加財務(wù)報表的可靠性來增加財務(wù)報表的價值；（2）通過增加財務(wù)報表的可信性來增加資本市場的價值；（3）通過改善財務(wù)報表使用者的決策，來促進(jìn)資本市場更好地發(fā)揮配置資源的作用；（4）通過降低信息風(fēng)險，來降低資本成本（Independence Standards Board，2000）。　　獨立性是審計職業(yè)的基石，也是財務(wù)報告的使用者信任財務(wù)報告的基礎(chǔ)（Mautz和Sharaf，1961）?！肮妼镜呢攧?wù)報表的信賴程度取決于公眾認(rèn)為外部審計師是否獨立，如果投資者認(rèn)為外部審計師站在其客戶一方，審計的作用就會喪失”（Briloff，1990）。沒有獨立性，注冊會計師審計就不能獲得社會公眾的信任，審計就失去其存在的價值。因此，獨立性一直被視為是審計的“本質(zhì)（essence）”①和“基礎(chǔ)（foundation）”②?！　　?/pre>








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