風險導向?qū)徲?/h1>

出版時間：2009-6  出版社：東北財經(jīng)大學出版社有限責任公司  作者：胡春元  頁數(shù)：298  
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前言

　　自1981年我國恢復注冊會計師制度以來，注冊會計師審計的發(fā)展已經(jīng)歷了近三十年的歷程。①在這一過程中，適應市場經(jīng)濟、特別是證券市場的建立和完善的要求，注冊會計師審計得到了快速、持續(xù)的發(fā)展。注冊會計師審計作為市場經(jīng)濟控制機制的重要組成部分，促進了市場經(jīng)濟控制機制效率的提高，確保了市場經(jīng)濟的有效運轉(zhuǎn)，得到了社會廣泛的認可，初步確定了其在社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中的地位。如果說受制于體制因素，我國曾存在注冊會計師職業(yè)要不要大發(fā)展的爭論，那么可以說市場經(jīng)濟，特別是會計師事務(wù)所的脫鉤改制給注冊會計師職業(yè)帶來了“春天”，注冊會計師職業(yè)沒有理由不大發(fā)展。為了不負社會的厚望，在大力發(fā)展我國注冊會計師審計之際，有必要從正反兩方面總結(jié)我國注冊會計師職業(yè)從創(chuàng)立到發(fā)展三十年來的成敗得失，以便從中吸取經(jīng)驗教訓。眾所周知，這幾年我國證券市場上先后發(fā)生了深圳“原野”、海南“瓊民源”、成都“紅光”、“銀廣夏”、“科龍”等重大審計事件，②不管它們各自的成因如何，都給我國注冊會計師職業(yè)的發(fā)展帶來了消極影響。中國注冊會計師受到了來自政府、社會公眾（包括投資人和債權(quán)人）等各方面的嚴厲批評。中國證券監(jiān)督管理委員會也為此強化了注冊會計師的責任。④雖然這些事件最終沒有追索注冊會計師個人的民事責任，但卻為我國的注冊會計師敲響了警鐘，我們無論如何不能再對審計風險等閑視之。為此，筆者在2001年出版了《風險基礎(chǔ)審計》一書，作為對以風險評估為基礎(chǔ)的審計模式的初步嘗試。

內(nèi)容概要

本書分十三章來詮釋風險導向?qū)徲嫷挠嘘P(guān)問題。    第一章緒論。通過審計本質(zhì)的歷史考察，在分析代理論、信息論、保險論的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計所處的社會環(huán)境，以結(jié)構(gòu)論來解釋審計本質(zhì)，并由此引中出審計風險；在此基礎(chǔ)上，本章接著分析了審計模式發(fā)展的四階段及風險導向?qū)徲嫯a(chǎn)生與發(fā)展的背景，目的在于尋求風險導向?qū)徲嬞囈陨娴纳鐣枨螅詈蠼榻B了風險導向?qū)徲嫷牟襟E和方法。    第二章系統(tǒng)地論述了審計目標與審計責任。論述了由于審計目標+的變化和審計范圍的擴大導致了風險導向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生。審計目標是通過審計過程來完成的，審計目標不同，審計過程也不完全相同。同時還論述了審計的具體目標和審計認定的關(guān)系。        第三章論述了經(jīng)營風險對審計的影響。首先了解客戶的經(jīng)營風險，在梳理各種審計風險概念的基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)的觀點，把各種各樣的概念整合在一起，為利于審計的實施，把審計風險從傳統(tǒng)的分解為固有風險、控制風險和察覺風險，改為分解為重大錯報風險和檢查風險。同時，分析了審計風險的要素（屬概念）和審計風險模型，以為審計風險的衡量建立客觀基礎(chǔ)。本章還闡述了客戶風險管理、風險管理流程、風險分析矩陣，以及它們與審計過程的結(jié)合。    第四章介紹了風險評估。主要內(nèi)容包括了解客戶及其環(huán)境、了解內(nèi)部控制。在此基礎(chǔ)上介紹了客戶整體層面的風險分析，它是與風險導向?qū)徲媽摹Ｔ傧聛碛懻摿藨獙蛻粽w層面風險的業(yè)務(wù)流程。    第五章介紹了風險應對。主要包括針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應對措施、針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序，討論了控制測試、實質(zhì)性程序兩種常用的審計方法。    第六章、第七章介紹了抽樣技術(shù)在控制測試和實質(zhì)性程序中的應用。在介紹基本原理的基礎(chǔ)上，著重討論了其在風險導向?qū)徲嬛械暮唵芜\用。    第八章、第九章、第十章、第十一章論述了銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、存貨與倉儲循環(huán)、籌資和投資循環(huán)的控制測試與實質(zhì)性程序，針對重要交易和賬戶余額的審計程序和方法。    第十二章概括了審計結(jié)束后的工作。包括期后事項的復核、客戶管理層聲明書、對律師的審計詢問函、工作底稿和財務(wù)報表的復核等。    第十三章主要討論了審計報告。    應該說明的是，本書從開始構(gòu)思、撰寫，到文字處理和出版，歷經(jīng)三年有余。在這過程中，得到了許多同志的關(guān)心和幫助。本書所討論的風險導向?qū)徲嬍菍徲媽嵺`之一隅，但它對審計實務(wù)的影響是全面的，因而本書研究所采取的角度，意在“非不能，實不能”包羅萬象地討論風險導向?qū)徲?。本書所論述的研究結(jié)果絕不是研究的終點。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，審計風險必然也會朝縱深發(fā)展，新的問題將不斷出現(xiàn)，書中存在錯誤在所難免，需要人們不斷地去潛心研究和深入探討，并不吝賜教，使筆者能不斷修正本書的錯誤。

作者簡介

胡春元，1969年出生于福建。1991年畢業(yè)于西安交通大學，獲經(jīng)濟學（會計）學士學位；1994年畢業(yè)于廈門大學，獲經(jīng)濟學（會計）碩士學位；1997年在上海財經(jīng)大學獲得經(jīng)濟學（會計）博士學位，師從著名會計學家徐政旦教授。1991年以來先后在廈門大學會計師事務(wù)所、廈門會計師事務(wù)所、深圳大華會計師事務(wù)所從事審計與管理咨詢工作。1993年全科通過全國注冊會計師資格考試。1996年被批準成為中國注冊會計師，1999年被批準成為具有證券期貨執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師。曾經(jīng)出任法國MGI COUTIER集團中國區(qū)財務(wù)總監(jiān)。現(xiàn)為廣東大華德律會計師事務(wù)所執(zhí)行合伙人、注冊會計師。兼任中國注冊會計師協(xié)會教育培訓委員會委員、深圳注冊會計師協(xié)會理事、深圳證券交易所上市委員會委員、中山大學兼職教授和MBA、MPAcc指導教師。先后在Managefial Auditing Joumal、《會計研究》、《審計研究》、《中國注冊會計師》等刊物發(fā)表80多篇文章，著有專著《審計風險研究》、《風險基礎(chǔ)審計》、《模擬財務(wù)信息的編制與審計》、《非標準無保留意見審計報告》。編著的《現(xiàn)代審計方法評述：風險基礎(chǔ)審計》、《實質(zhì)性測試》、《符合性測試》等是中國注冊會計師協(xié)會后續(xù)教育培訓資料。

書籍目錄

第一章　緒論　第一節(jié)　審計的定義　第二節(jié)　審計模式發(fā)展的四個階段　第三節(jié)　風險導向?qū)徲嬇d起的背景　第四節(jié)　風險基礎(chǔ)審計的基本程序　第五節(jié)　風險導向?qū)徲嫷幕痉椒ǖ诙? 審計目標  　第一節(jié)　審計目標發(fā)展的四個階段　第二節(jié)　審計過程和審計目標的實現(xiàn)　第三節(jié)　管理層的責任與審計人員的責任　第四節(jié)　審計范圍的擴展　第五節(jié)　與各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的審計目標第三章  審計風險分析  　第一節(jié)　審計風險的概念　第二節(jié)　審計風險的要素　第三節(jié)　固有風險分析　第四節(jié)　風險識別的標志　第五節(jié)　風險分析矩陣　第六節(jié)　風險分析與審計過程的全面結(jié)合第四章  風險評估  　第一節(jié)　風險評估概述　第二節(jié)　風險評估程序、信息來源　第三節(jié)　了解客戶及其環(huán)境　第四節(jié)　了解客戶的內(nèi)部控制　第五節(jié)　評估重大錯報風險第五章  風險應對　第一節(jié)　針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應對措施　第二節(jié)　針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序　第三節(jié)　控制測試　第四節(jié)　實質(zhì)性程序第穴章  審計抽樣：控利測試　第一節(jié)　抽樣在審計中的應用　第二節(jié)　控制測試中的審計抽樣　第三節(jié)　統(tǒng)計抽樣和審計風險的應用第七章  審計抽樣：實質(zhì)性測試　第一節(jié)　引言　第二節(jié)　變量抽樣　第三節(jié)　概率規(guī)模比例抽樣　第四節(jié)　統(tǒng)計抽樣在實質(zhì)性測試中運用的簡化第八章  審計測試：銷售與收款循環(huán)審計　第一節(jié)　銷售與收款循環(huán)的性質(zhì)　第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)中的控制測試與交易的實質(zhì)性程序　第三節(jié)　營業(yè)收入審計　第四節(jié)　應收賬款審計　第五節(jié)　收入循環(huán)的審計風險分析第九章  審計測試：采購與付款循環(huán)審計　第一節(jié)　采購與付款循環(huán)的性質(zhì)　第二節(jié)　采購與付款循環(huán)中的控制測試與交易的實質(zhì)性程序　第三節(jié)　固定資產(chǎn)審計　第四節(jié)　無形資產(chǎn)審計　第五節(jié)　應付賬款審計　第六節(jié)　采購與付款循環(huán)的審計風險分析第十章　審計測試：存貨與倉儲循環(huán)審計　第十一章　審計測試：籌資和投資循環(huán)審計　第十二章　審計結(jié)束　第十三章　審計報告參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　第一章　緒論　　民間審計，作為一項社會經(jīng)濟活動，由來已久，它最早可以追溯到17世紀歐洲國家相繼出現(xiàn)股份有限公司這種組織形式時，而其具體表現(xiàn)隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而迥然不同。民間審計模式是民間審計在一定社會環(huán)境或條件下為履行其職能，實現(xiàn)其目標而采取的所有程序與方法的總和。由于社會經(jīng)濟環(huán)境是個不斷變化的過程，審計目標也是變化的，因而我們認為為實現(xiàn)審計目標而采用的審計模式也不是固定不變的。歷史演繹的結(jié)果已經(jīng)驗證了這點。審計模式自古而今，已從傳統(tǒng)的、以賬項審核為主的模式中脫離出來，發(fā)展到了現(xiàn)時的、以企業(yè)經(jīng)營風險評估為主，名為“風險導向?qū)徲嫛钡膶徲嬆Ｊ?，并在世界“四大”會計師事?wù)所廣泛采用。2007年中國注冊會計師協(xié)會全面修改了審計準則，采用了風險導向?qū)徲嬤@一先進的審計模式，迎合了當今高度風險社會的需要。風險導向?qū)徲嫗槭裁磿a(chǎn)生、如何設(shè)計其審計程序與方法等問題，是本書要回答的?！　〉谝还?jié)審計的定義　　縱觀民間審計發(fā)展的歷史長河，對審計定義的理解爭論較大。早期的時候，所有從事審計活動的人，都毫無例外地埋頭于賬冊的檢查、核對。將這共有的現(xiàn)象歸納為審計，似乎能表現(xiàn)審計活動的主要特征。美國《現(xiàn)代會計手冊》在表述審計時說：　　審計是依定一定的準則，對各公司或企業(yè)組織的財務(wù)報表及報表賴以編制的會計記錄進行專職的審查，并對所查的財務(wù)報表表述是否合理表明其獨立的專職意見?！　　?/pre>








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