中國稅收

內(nèi)容概要

　　關(guān)于教材的名稱，首先要做一些說明。20世紀(jì)80年代和90年代前期，與此類似的教材幾乎都被稱作《國家稅收》。90年代中期之后，為滿足職業(yè)資格考試的需要，與此類似的教材又在一定范圍內(nèi)被稱作《稅法》或《稅收法》。作者將本教材的名稱定為《中國稅收》，而不再稱作《國家稅收》或《稅法》、《稅收法》，主要是出于以下幾點(diǎn)考慮：　　第一，稅收問題屬于經(jīng)濟(jì)管理問題，研究稅收問題的學(xué)科屬于經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科，將教材的名稱定為《中國稅收》，而不是《稅法》或《稅收法》，更符合稅收的學(xué)科屬性?！　〉诙?，稅收從來就是國家的稅收或政府的稅收，無論在稅收之前是否加上國家或政府二字，人們對(duì)問題的理解都不會(huì)發(fā)生偏差。在這種情況下，在稅收之前加上國家或政府二字，就是多余的了?！　〉谌愂諏W(xué)科的研究方向，以知識(shí)的邏輯序列為標(biāo)準(zhǔn)，可以劃分為稅收原理（稅收總論）、稅收制度（稅收各論）和稅收管理；以知識(shí)的時(shí)間序列為標(biāo)準(zhǔn)，可以劃分為稅收史和現(xiàn)代稅收；以知識(shí)的空間序列為標(biāo)準(zhǔn)，可以劃分為中國稅收、外國稅收和國際稅收。將本教材定名為《中國稅收》，也符合細(xì)分稅收學(xué)科研究方向的要求?！　”窘滩牡膬?nèi)容主要有三個(gè)部分。第一部分是稅收概論，包括稅收基礎(chǔ)理論和稅收基本問題兩章。第二部分是稅收制度，包括商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和其他稅四篇。每篇基本上按現(xiàn)行稅種設(shè)章，共12章。第三部分是稅收管理，包括稅收征收管理和稅務(wù)行政救濟(jì)兩章。

書籍目錄

第一篇 稅收概論第一章 稅收基礎(chǔ)理論第一節(jié) 稅收的本質(zhì)第二節(jié) 稅收的職能第三節(jié) 稅收的原則復(fù)習(xí)思考題第二章 稅收基本問題第一節(jié) 稅收水平第二節(jié) 稅收體系與結(jié)構(gòu)第三節(jié) 法定稅收要素第四節(jié) 稅收優(yōu)惠復(fù)習(xí)思考題第二篇 商品稅第三章 增值稅第一節(jié) 稅種的設(shè)置第二節(jié) 征稅對(duì)象、納稅人與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)第三節(jié) 稅基與稅率第四節(jié) 稅收優(yōu)惠第五節(jié) 稅額計(jì)算第六節(jié) 稅款的繳納第七節(jié) 出口退稅復(fù)習(xí)思考題案例分析參考答案第四章 營業(yè)稅第一節(jié) 稅種的設(shè)置第二節(jié) 征稅對(duì)象、納稅人與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)第三節(jié) 稅基與稅率第四節(jié) 稅收優(yōu)惠第五節(jié) 稅額計(jì)算第六節(jié) 稅款的繳納復(fù)習(xí)思考題案例分析參考答案第五章 消費(fèi)稅第一節(jié) 稅種的設(shè)置第二節(jié) 征稅對(duì)象、納稅人與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第三節(jié) 稅基與稅率第四節(jié) 稅額計(jì)算第五節(jié) 稅款的繳納第六節(jié) 出口退(免)稅復(fù)習(xí)思考題案例分析參考答案第六章 其他國內(nèi)商品稅第一節(jié) 車輛購置稅第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅第三節(jié) 文教費(fèi)附加第四節(jié) 煙葉稅復(fù)習(xí)思考題案例分析參考答案第七章 關(guān)稅與保稅制度第一節(jié) 關(guān)稅第二節(jié) 保稅制度第三節(jié) 船舶噸稅復(fù)習(xí)思考題案例分析參考答案第三篇 所得稅第八章 企業(yè)所得稅第一節(jié) 稅種的設(shè)置第二節(jié)	納稅人、征稅對(duì)象與所得來源地第三節(jié) 稅基與稅率第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理第五節(jié) 特別納稅調(diào)整第六節(jié) 稅收優(yōu)惠第七節(jié) 稅收抵免第八節(jié) 稅額計(jì)算第九節(jié) 稅款的繳納復(fù)習(xí)思考題第九章 個(gè)人所得稅第一節(jié) 稅種的設(shè)置第二節(jié) 納稅人、征稅對(duì)象與所得來源地第三節(jié) 稅基與稅率第四節(jié) 稅收優(yōu)惠第五節(jié) 稅收抵免第六節(jié) 稅額計(jì)算第七節(jié) 稅款的繳納復(fù)習(xí)思考題案例分析參考答案第四篇 財(cái)產(chǎn)稅第十章 資源稅第一節(jié) 稅種的設(shè)置第二節(jié) 征稅對(duì)象、納稅人與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第三節(jié) 稅基與稅率第四節(jié) 稅收優(yōu)惠第五節(jié) 稅額計(jì)算第六節(jié) 稅款的繳納復(fù)習(xí)思考題案例分析參考答案第十一章 土地稅第一節(jié) 耕地占用稅第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅第三節(jié) 土地增值稅復(fù)習(xí)思考題案例分析參考答案第十二章 房屋稅第一節(jié) 房產(chǎn)稅第二節(jié) 契稅復(fù)習(xí)思考題案例分析參考答案第十三章 車船稅第一節(jié) 稅種的設(shè)置第二節(jié) 征稅對(duì)象、納稅人與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第三節(jié) 稅基與稅率第四節(jié) 稅收優(yōu)惠第五節(jié) 稅額計(jì)算第六節(jié) 稅款的繳納復(fù)習(xí)思考題案例分析參考答案第五篇 其他稅第十四章 印花稅第一節(jié) 稅種的設(shè)置第二節(jié) 征稅對(duì)象與納稅人第三節(jié) 稅基與稅率第四節(jié) 稅收優(yōu)惠第五節(jié) 稅額計(jì)算第六節(jié) 稅款的繳納復(fù)習(xí)思考題案例分析參考答案第六篇 稅收管理第十五章 稅收征收管理第一節(jié) 稅收征收管理的目的與內(nèi)容第二節(jié) 稅籍管理制度第三節(jié) 稅源監(jiān)控制度第四節(jié) 稅款征收制度第五節(jié) 稅務(wù)稽查第六節(jié) 稅收獎(jiǎng)勵(lì)與稅收處罰復(fù)習(xí)思考題第十六章 稅務(wù)行政救濟(jì)第一節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議第二節(jié) 稅務(wù)行政訴訟第三節(jié) 稅務(wù)行政賠償復(fù)習(xí)思考題主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

（一）從價(jià)定率法應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基  在現(xiàn)行消費(fèi)稅制度中，采用從價(jià)定率法的應(yīng)稅消費(fèi)品包括：1.煙中的雪茄煙和煙絲；2.酒及酒精中的其他酒和酒精；3.化妝品；4.貴重首飾及珠寶玉石；5.鞭炮和焰火；6.汽車輪胎；7.摩托車；8.小汽車；9.高爾夫球及球具；10.高檔手表；11.游艇；12.木制一次性筷子；⒀實(shí)木地板。上述消費(fèi)品，除金銀首飾、鉆石和鉆石飾品外，納稅環(huán)節(jié)均為生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)。金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的納稅環(huán)節(jié)為零售環(huán)節(jié)。  依據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的經(jīng)濟(jì)屬性，從價(jià)定率法應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基分為：  1.生產(chǎn)并對(duì)外銷售的，稅基為銷售額  所稱的銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。其中，價(jià)款是按商品價(jià)格計(jì)算的款項(xiàng)，不包括向購買方收取的增值稅稅款。所稱價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：①同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。②同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額：含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的押金，應(yīng)并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均須并人酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

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