獨(dú)立審計(jì)實(shí)證研究

內(nèi)容概要

獨(dú)立審計(jì)是人類社會(huì)發(fā)展到一定階段而產(chǎn)生的一個(gè)重要機(jī)制，沒有它，現(xiàn)代社會(huì)的運(yùn)行將是無法想象的。這個(gè)問題十分重要，一直是英美等發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)證研究的重要領(lǐng)域之一，形成了不少很有意義的研究成果，特別是其中的研究方法更是值得我們借鑒。本書就是以上述這些實(shí)證研究成果為基礎(chǔ)，按獨(dú)立審計(jì)的內(nèi)容體系進(jìn)行歸納總結(jié)和提煉而成的，主要內(nèi)容如下：    （1）第一章，審計(jì)獨(dú)立性：獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，本章對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)研究做一概述。根據(jù)研究的主題，本章將研究?jī)?nèi)容分為兩部分，一是審計(jì)獨(dú)立性的影響因素，二是審計(jì)獨(dú)立性的其他問題。根據(jù)這些內(nèi)容，本章分為以下兩節(jié)：審計(jì)獨(dú)立性的影響因素；審計(jì)獨(dú)立性的其他問題。    （2）第二章，審計(jì)質(zhì)量：審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)的生命，也是審計(jì)賴以存在的基礎(chǔ)。什么因素影響審計(jì)質(zhì)量？審計(jì)質(zhì)量有什么作用？這些都是研究的重要主題。本章對(duì)審計(jì)質(zhì)量相關(guān)研究做一概述，包括兩部分內(nèi)容：影響審計(jì)質(zhì)量的因素；審計(jì)質(zhì)量的作用。    （3）第三章，審計(jì)意見：審計(jì)意見是審計(jì)服務(wù)的最終產(chǎn)品，對(duì)客戶及審計(jì)師都有重要影響，由于這個(gè)問題的重要性，形成許多的研究文獻(xiàn)，本章對(duì)這些研究文獻(xiàn)做一概述。綜觀這些文獻(xiàn)的研究主題，可以分為兩部分，一是審計(jì)意見的影響因素和形成過程，二是審計(jì)意見的信息含量。根據(jù)這些主題，本章分為以下三節(jié)：審計(jì)意見影響因素；審計(jì)意見決策過程和預(yù)測(cè)；審計(jì)意見信息含量。    （4）第四章，審計(jì)師變更：本章對(duì)審計(jì)師變更的相關(guān)研究做一概述，包括四部分內(nèi)容，一是審計(jì)師變更的原因，二是審計(jì)師變更的效果，三是審計(jì)師變更的披露，四是審計(jì)師變更與審計(jì)意見購(gòu)買。審計(jì)師變更的原因可以分為客戶原因、審計(jì)師原因和共同原因，我們將共同原因歸人客戶原因或?qū)徲?jì)師原因中介紹。因而，具體來說，本章分為以下四節(jié)：審計(jì)師變更的客戶原因；審計(jì)師變更的審計(jì)師原因；審計(jì)師變更的效果和披露；審計(jì)師變更與審計(jì)意見購(gòu)買。    （5）第五章，審計(jì)定價(jià)：審計(jì)定價(jià)對(duì)客戶和審計(jì)師都是很重要的問題，以Simunis（1980）的經(jīng)典研究為基礎(chǔ)，形成了大量研究審計(jì)定價(jià)的文獻(xiàn)，本章對(duì)這些文獻(xiàn)做一個(gè)概述。根據(jù)文獻(xiàn)的研究主題，本章分為以下四節(jié)：審計(jì)定價(jià)的影響因素；初次審計(jì)收費(fèi)中的削價(jià)；大型會(huì)計(jì)公司審計(jì)收費(fèi)中的溢價(jià)；公共部門審計(jì)定價(jià)。    （6）第六章，審計(jì)市場(chǎng)：獨(dú)立審計(jì)是一個(gè)行業(yè)，所以，也就形成一個(gè)市場(chǎng)。本章對(duì)審計(jì)市場(chǎng)的相關(guān)研究做一概述，根據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)的研究主題，本章包括兩方面的內(nèi)容，一是審計(jì)市場(chǎng)集中度及其原因，二是審計(jì)市場(chǎng)的其他問題，包括市場(chǎng)份額、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)供求及政府部門審計(jì)市場(chǎng)等問題。所以，本章分為以下兩節(jié)：審計(jì)市場(chǎng)集中度及其原因；審計(jì)市場(chǎng)的其他問題。

書籍目錄

第一章 審計(jì)獨(dú)立性  第一節(jié) 審計(jì)獨(dú)立性的影響因素  第二節(jié) 審計(jì)獨(dú)立性的其他問題第二章 審計(jì)質(zhì)量  第一節(jié) 影響審計(jì)質(zhì)量的因素  第二節(jié) 審計(jì)質(zhì)量的作用第三章 審計(jì)意見  第一節(jié) 審計(jì)意見影響因素  第二節(jié) 審計(jì)意見決策過程和預(yù)測(cè)  第三節(jié) 審計(jì)意見信息含量第四章 審計(jì)師變更  第一節(jié) 審計(jì)師變更的客戶原因  第二節(jié) 審計(jì)師變更的審計(jì)師原因  第三節(jié) 審計(jì)師變更的效果和披露  第四節(jié) 審計(jì)師變更與審計(jì)意見購(gòu)買第五章 審計(jì)定價(jià)  第一節(jié) 審計(jì)定價(jià)的影響因素  第二節(jié) 初次審計(jì)收費(fèi)中的削價(jià)  第三節(jié) 大型會(huì)計(jì)公司審計(jì)收費(fèi)中的溢價(jià)  第四節(jié) 公共部門審計(jì)定價(jià)第六章 審計(jì)市場(chǎng)  第一節(jié) 審計(jì)市場(chǎng)集中度及其原因  第二節(jié) 審計(jì)市場(chǎng)的其他問題

章節(jié)摘錄

　　第一章 審計(jì)獨(dú)立性　　獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，本章對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)研究做一概述。根據(jù)研究的主題，本章將這些研究分為兩部分，一是審計(jì)獨(dú)立性的影響因素，二是審計(jì)獨(dú)立性的其他問題。根據(jù)這些內(nèi)容，本章分為兩節(jié)：　　★審計(jì)獨(dú)立性的影響因素　　★審計(jì)獨(dú)立性的其他問題　　第一節(jié) 審計(jì)獨(dú)立性的影響因素　　一、影響審計(jì)獨(dú)立性的因素　　Gul(1989)以實(shí)驗(yàn)方法研究影響審計(jì)獨(dú)立性的因素。在文獻(xiàn)綜述的基礎(chǔ)上，Gul將影響審計(jì)獨(dú)立性的因素分為五個(gè)方面：客戶的審計(jì)委員會(huì)、客戶的財(cái)務(wù)狀況、審計(jì)師是否同時(shí)為客戶提供管理咨詢、審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、審計(jì)師規(guī)模。在此基礎(chǔ)上，Gul提出如下五個(gè)零假設(shè)(null hypotheses)：H01?？蛻舻膶徲?jì)委員會(huì)不影響審計(jì)獨(dú)立性；H02：客戶的財(cái)務(wù)狀況不影響審計(jì)獨(dú)立性；H03：審計(jì)師同時(shí)為客戶提供管理咨詢不影響審計(jì)獨(dú)立性；H04：審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度不影響審計(jì)獨(dú)立性；H05：審計(jì)師規(guī)模不影響審計(jì)獨(dú)立性。　　Gul的實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)如下：實(shí)驗(yàn)參與人員是新西蘭南部2家大銀行的64名負(fù)責(zé)貸款的銀行管理人員。實(shí)驗(yàn)任務(wù)是對(duì)貸款申請(qǐng)企業(yè)的審計(jì)可信賴性做出判定，按7級(jí)量度，7表示可信賴程度最高，1表示可信賴程度最低。為了檢驗(yàn)影響審計(jì)獨(dú)立性的五個(gè)因素，Gul設(shè)計(jì)了8種組合，這8種組合的情況如表1—1所示，銀行管理人員要對(duì)8種組合的審計(jì)可信賴性做出分級(jí)量度判定?！　「鶕?jù)這種實(shí)驗(yàn)獲得的數(shù)據(jù)，Gul進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的結(jié)果是，假設(shè)H01和假設(shè)H02得到支持，其他三個(gè)假設(shè)得到拒絕，這說明管理咨詢是否同時(shí)存在、審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和審計(jì)師規(guī)模影響審計(jì)獨(dú)立性。但是，檢驗(yàn)的影響方向與Gul的預(yù)期恰好相反，管理咨詢是否同時(shí)存在和審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)審計(jì)師獨(dú)立性有正面影響，而審計(jì)師規(guī)模對(duì)審計(jì)獨(dú)立性有負(fù)面影響。

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