法務(wù)會(huì)計(jì)

前言

近十年來(lái)，災(zāi)難性企業(yè)倒閉事件一直層出不窮。從法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查師的專業(yè)角度來(lái)看，我不得不指出，企業(yè)界越來(lái)越需要更好地掌握法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查師的職責(zé)范圍和技能。很多人似乎仍在苦苦思考：這些大面積的舞弊是如何發(fā)生的？如果不能全部禁止的話，如何在將來(lái)防范這些事件？誰(shuí)對(duì)防范、檢查和調(diào)查負(fù)責(zé)？它是制度問(wèn)題還是態(tài)度問(wèn)題？是激進(jìn)的內(nèi)部政策問(wèn)題還是嚴(yán)格的管制監(jiān)督問(wèn)題？是囊括了“所有上述問(wèn)題”抑或其他問(wèn)題？哪種方法是有效的？審計(jì)師、公司董事和執(zhí)行經(jīng)理要注意什么？問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于答案，所有問(wèn)題都難以回答。法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查對(duì)大公司和公眾的重要性與日俱增。他們依賴它來(lái)解決現(xiàn)有問(wèn)題，防范新問(wèn)題，并借以產(chǎn)生新的更為嚴(yán)格的公司行為標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告信息。但是所有有關(guān)方面——從CEO到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)師——仍需要更多地了解這個(gè)相對(duì)較新的法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查行業(yè)。我們正處于“后安然時(shí)代”。這個(gè)時(shí)代的基調(diào)是嚴(yán)格的新法律法規(guī)，強(qiáng)調(diào)公司治理和對(duì)審計(jì)師的監(jiān)督。此外，公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（Publie Company Accounting Oversight Board，PCAOB）仍在研究對(duì)新舞弊準(zhǔn)則的要求。所有這些動(dòng)議均旨在增加投資者對(duì)公司信息的信心。不屈不撓地推動(dòng)這些趨勢(shì)的是相關(guān)公眾拒絕接受公司舞弊的堅(jiān)定信念。世界是不完美的，舞弊當(dāng)然可能發(fā)生，但是必須采取一切措施防范、檢查、調(diào)查和處罰它。投資者要求公司董事和執(zhí)行經(jīng)理、內(nèi)外部審計(jì)師以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持公司的誠(chéng)信。他們希望能夠信任證券分析師的報(bào)告和建議，前提是其中不涉及證券分析師的自身利益。他們希望債權(quán)人、業(yè)務(wù)伙伴和其他與公司打交道的人保持良好的職業(yè)道德。

內(nèi)容概要

世界是不完美的，舞弊當(dāng)然可能發(fā)生，但是必須采取一切措施防范、檢查、調(diào)查和處罰它。審計(jì)或許有助于發(fā)現(xiàn)舞弊，但它只是巡警，法務(wù)會(huì)計(jì)才是真正的偵探，它更關(guān)注對(duì)事實(shí)信息、的追究，并需要采取預(yù)防性措施，以杜絕問(wèn)題的再現(xiàn)?！　　斗▌?wù)會(huì)計(jì)（調(diào)查指南）》所介紹的精湛技能和專業(yè)知識(shí)，可以讓你在遏制、檢查和調(diào)查公司舞弊的過(guò)程中發(fā)揮更大的作用?！　　斗▌?wù)會(huì)計(jì)（調(diào)查指南）》把防范、檢查和調(diào)查公司舞弊的各種最佳措施、工具和技術(shù)擺到了讀者的面前。無(wú)論你想了解調(diào)查技術(shù)以有效監(jiān)管業(yè)務(wù)過(guò)程，還是想掌控細(xì)節(jié)以成功解決舞弊指控，《法務(wù)會(huì)計(jì)（調(diào)查指南）》都將滿足你的要求?！斗▌?wù)會(huì)計(jì)（調(diào)查指南）》還就如何對(duì)內(nèi)外部審計(jì)師、執(zhí)行經(jīng)理和董事，乃至下一代審計(jì)師的培訓(xùn)和教育提出了創(chuàng)見(jiàn)?！　　斗▌?wù)會(huì)計(jì)（調(diào)查指南）》邀請(qǐng)了世界各地的資深法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查師和律師共同完成本作，他們的睿智閃現(xiàn)在《法務(wù)會(huì)計(jì)（調(diào)查指南）》的每一頁(yè)?！斗▌?wù)會(huì)計(jì)（調(diào)查指南）》不只關(guān)注概念和案例，還著眼于實(shí)務(wù)，為讀者提供了有效的工作意見(jiàn)和對(duì)眾多議題的務(wù)實(shí)觀點(diǎn)，可以被作為全面、可靠而又便捷的參考資料。我們力圖超越審計(jì)專業(yè)，把讀者帶入法務(wù)會(huì)計(jì)凋查復(fù)雜且不斷演進(jìn)的文化之中。

作者簡(jiǎn)介

張磊，現(xiàn)任上海對(duì)外貿(mào)易學(xué)院WTO學(xué)院院長(zhǎng)、會(huì)計(jì)學(xué)教授，日內(nèi)瓦世界貿(mào)易組織訪問(wèn)學(xué)者；任華東政法大學(xué)司法鑒定中心司法鑒定人，中國(guó)WTO爭(zhēng)端解決機(jī)制研究中心主任，中國(guó)WTO貿(mào)易政策審議中心主任。擁有中國(guó)司法鑒定執(zhí)業(yè)證（司法會(huì)計(jì)類）。2003年于上海財(cái)經(jīng)大學(xué)工商管理（會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)）博士后流動(dòng)站出站；同年，人北京中國(guó)社會(huì)科學(xué)院法學(xué)所法學(xué)博士后流動(dòng)站。自2000年起分別任教于上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院、華東政法大學(xué)商學(xué)院，主講會(huì)計(jì)學(xué)、CPA財(cái)務(wù)管理等課程，主要從事WTO貿(mào)易救濟(jì)會(huì)計(jì)、法務(wù)會(huì)計(jì)研究。曾兼任上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士研究生導(dǎo)師和華東政法學(xué)院經(jīng)濟(jì)法專業(yè)碩士研究生導(dǎo)師，并主編《會(huì)計(jì)學(xué)》等教材。2004年為華東政法大學(xué)成功申請(qǐng)到司法會(huì)計(jì)方向的會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)（本科）。

書(shū)籍目錄

第1章  舞弊：導(dǎo)論第2章  審計(jì)師和法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查師的角色第3章  舞弊心理學(xué)第4章  財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊與資本市場(chǎng)第5章  審計(jì)責(zé)任及相關(guān)法律第6章  獨(dú)立性、客觀性和職業(yè)懷疑第7章  法務(wù)調(diào)查和財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)比第8章  潛在的紅色預(yù)警標(biāo)志和舞弊檢查技術(shù)第9章  內(nèi)部審計(jì)：第二道防線第10章  財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊：收入和應(yīng)收賬款第11章  財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊：其他騙局和侵占第12章  聘請(qǐng)法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查師的時(shí)機(jī)和原因第13章  組建法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查團(tuán)隊(duì)第14章  潛在的失策：當(dāng)存在舞弊嫌疑時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)第15章  調(diào)查技術(shù)第16章  匿名信息第17章  背景調(diào)查第18章  面談的藝術(shù)第19章  財(cái)務(wù)報(bào)表分析第20章  數(shù)據(jù)挖掘：計(jì)算機(jī)輔助法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查技術(shù)第21章  案例構(gòu)建：收集和整理證據(jù)第22章  支持刑事訴訟第23章  調(diào)查報(bào)告第24章  與律師共事第25章  執(zhí)行全球調(diào)查第26章  洗錢(qián)第27章  法務(wù)會(huì)計(jì)的其他領(lǐng)域第28章  前瞻：法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查的未來(lái)

章節(jié)摘錄

許多組織僅僅將法律要求保存的信息歸檔。在這種情況下，法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查師僅能得到摘要和總結(jié)等形式的歷史交易信息。有時(shí)，法務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目組為了得到一些特別敏感的信息，還會(huì)和組織的安全政策發(fā)生沖突。盡管這些因素不能最終阻止法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查師取得相關(guān)數(shù)據(jù)，但當(dāng)項(xiàng)目存在時(shí)間和其他限制的時(shí)候，還是要考慮這些因素。近年來(lái)，由于組織將其數(shù)據(jù)管理功能外包而產(chǎn)生了一些新困難。考慮下面的例子：法務(wù)技術(shù)項(xiàng)目組接受委托進(jìn)駐外包代理機(jī)構(gòu)，審查另一個(gè)公司的技術(shù)服務(wù)工作。審查項(xiàng)目組成員注意到，他們所面臨的是一個(gè)有1 400多張表格的錯(cuò)綜復(fù)雜的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。使情況更加復(fù)雜的是，在這個(gè)外包代理機(jī)構(gòu)中，只有一個(gè)合同工程師能充分地理解這個(gè)系統(tǒng)。盡管法務(wù)技術(shù)專家們可以在這個(gè)特殊項(xiàng)目中花費(fèi)大量時(shí)間去理解這個(gè)系統(tǒng)中千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，但這種做法既費(fèi)錢(qián)又耗時(shí)。因此，調(diào)查被一直推遲到該工程師能從其他項(xiàng)目中抽出身來(lái)協(xié)助法務(wù)項(xiàng)目組提取數(shù)據(jù)之時(shí)。只有這樣，項(xiàng)目組才能確保在第一輪正確地執(zhí)行任務(wù)。這種專業(yè)知識(shí)在為項(xiàng)目組所擁有之后，能夠幫助團(tuán)隊(duì)確定行動(dòng)過(guò)程。另一個(gè)被法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查師所忽視的危險(xiǎn)因素是對(duì)他們獲取所要審核的數(shù)據(jù)的潛在法律約束。數(shù)據(jù)保護(hù)法往往各就各位，特別是在歐洲，那里的法律要比世界其他地方的法律更加嚴(yán)格。法務(wù)技術(shù)人員或者其他需要調(diào)查和評(píng)價(jià)這些數(shù)據(jù)的人士必須熟知相關(guān)的法律。這些法律有時(shí)很復(fù)雜，并且未被實(shí)踐檢驗(yàn)過(guò)。此外，雖然項(xiàng)目組可以在特定區(qū)域和國(guó)家內(nèi)合法地接觸、獲取特定信息，但卻可能存在著在國(guó)界之間傳輸數(shù)據(jù)的限制。我們總能找到辦法解決這種數(shù)據(jù)保護(hù)的限制。例如，法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查師們可以只從一些無(wú)法確定個(gè)人身份的個(gè)體那里索取數(shù)據(jù)。我們總能找到一些與法律環(huán)境相符合的解決問(wèn)題的辦法。當(dāng)一項(xiàng)調(diào)查工作需要使用客戶、員工和其他個(gè)人詳細(xì)資料的時(shí)候，獲取這些數(shù)據(jù)總還是可能的。每個(gè)國(guó)家或司法管轄區(qū)都會(huì)有一些保護(hù)隱私的法律，甚至規(guī)定電腦文件是否可以從住處移走或者是帶出國(guó)去。一個(gè)好的做法是在試圖獲取個(gè)人數(shù)據(jù)之前總是先征求合適的法律建議。20.3評(píng)估數(shù)據(jù)質(zhì)量和形式盡早對(duì)獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)行質(zhì)量和形式上的評(píng)估，對(duì)確保法務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目組的技術(shù)資源能否被有效地加以利用至關(guān)重要。如果數(shù)據(jù)本身不可靠，或者難以提取且難以格式化，那么他們最好考慮利用其他的調(diào)查方法。然而，找不到合適的工具來(lái)處理系統(tǒng)輸出的例子極少，在大多數(shù)案例中至少還是有一部分?jǐn)?shù)據(jù)是可靠的。

編輯推薦

《法務(wù)會(huì)計(jì):調(diào)查指南》旨在回答一些實(shí)際問(wèn)題，對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)在遏制、檢查和調(diào)查公司舞弊中的作用提出一些新穎的、獨(dú)特的見(jiàn)解?！斗▌?wù)會(huì)計(jì):調(diào)查指南》關(guān)注的范圍很廣，例如：舞弊防范、檢查和調(diào)查的高度復(fù)雜性；嚴(yán)密制定與舞弊檢查有關(guān)的最新的審計(jì)準(zhǔn)則的必要性；與被舉報(bào)的犯罪分子進(jìn)行爭(zhēng)取坦白型面談時(shí)所必需的嚴(yán)密思維技能；法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查師的技能和知識(shí)；如何做出改進(jìn)。

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