法務(wù)會計

前言

近十年來，災(zāi)難性企業(yè)倒閉事件一直層出不窮。從法務(wù)會計調(diào)查師的專業(yè)角度來看，我不得不指出，企業(yè)界越來越需要更好地掌握法務(wù)會計調(diào)查師的職責范圍和技能。很多人似乎仍在苦苦思考：這些大面積的舞弊是如何發(fā)生的？如果不能全部禁止的話，如何在將來防范這些事件？誰對防范、檢查和調(diào)查負責？它是制度問題還是態(tài)度問題？是激進的內(nèi)部政策問題還是嚴格的管制監(jiān)督問題？是囊括了“所有上述問題”抑或其他問題？哪種方法是有效的？審計師、公司董事和執(zhí)行經(jīng)理要注意什么？問題遠遠多于答案，所有問題都難以回答。法務(wù)會計調(diào)查對大公司和公眾的重要性與日俱增。他們依賴它來解決現(xiàn)有問題，防范新問題，并借以產(chǎn)生新的更為嚴格的公司行為標準和報告信息。但是所有有關(guān)方面——從CEO到財務(wù)報表審計師——仍需要更多地了解這個相對較新的法務(wù)會計調(diào)查行業(yè)。我們正處于“后安然時代”。這個時代的基調(diào)是嚴格的新法律法規(guī)，強調(diào)公司治理和對審計師的監(jiān)督。此外，公眾公司會計監(jiān)管委員會（Publie Company Accounting Oversight Board，PCAOB）仍在研究對新舞弊準則的要求。所有這些動議均旨在增加投資者對公司信息的信心。不屈不撓地推動這些趨勢的是相關(guān)公眾拒絕接受公司舞弊的堅定信念。世界是不完美的，舞弊當然可能發(fā)生，但是必須采取一切措施防范、檢查、調(diào)查和處罰它。投資者要求公司董事和執(zhí)行經(jīng)理、內(nèi)外部審計師以及監(jiān)管機構(gòu)保持公司的誠信。他們希望能夠信任證券分析師的報告和建議，前提是其中不涉及證券分析師的自身利益。他們希望債權(quán)人、業(yè)務(wù)伙伴和其他與公司打交道的人保持良好的職業(yè)道德。

內(nèi)容概要

世界是不完美的，舞弊當然可能發(fā)生，但是必須采取一切措施防范、檢查、調(diào)查和處罰它。審計或許有助于發(fā)現(xiàn)舞弊，但它只是巡警，法務(wù)會計才是真正的偵探，它更關(guān)注對事實信息、的追究，并需要采取預(yù)防性措施，以杜絕問題的再現(xiàn)?！　　斗▌?wù)會計（調(diào)查指南）》所介紹的精湛技能和專業(yè)知識，可以讓你在遏制、檢查和調(diào)查公司舞弊的過程中發(fā)揮更大的作用?！　　斗▌?wù)會計（調(diào)查指南）》把防范、檢查和調(diào)查公司舞弊的各種最佳措施、工具和技術(shù)擺到了讀者的面前。無論你想了解調(diào)查技術(shù)以有效監(jiān)管業(yè)務(wù)過程，還是想掌控細節(jié)以成功解決舞弊指控，《法務(wù)會計（調(diào)查指南）》都將滿足你的要求。《法務(wù)會計（調(diào)查指南）》還就如何對內(nèi)外部審計師、執(zhí)行經(jīng)理和董事，乃至下一代審計師的培訓和教育提出了創(chuàng)見?！　　斗▌?wù)會計（調(diào)查指南）》邀請了世界各地的資深法務(wù)會計調(diào)查師和律師共同完成本作，他們的睿智閃現(xiàn)在《法務(wù)會計（調(diào)查指南）》的每一頁?！斗▌?wù)會計（調(diào)查指南）》不只關(guān)注概念和案例，還著眼于實務(wù)，為讀者提供了有效的工作意見和對眾多議題的務(wù)實觀點，可以被作為全面、可靠而又便捷的參考資料。我們力圖超越審計專業(yè)，把讀者帶入法務(wù)會計凋查復(fù)雜且不斷演進的文化之中。

作者簡介

張磊，現(xiàn)任上海對外貿(mào)易學院WTO學院院長、會計學教授，日內(nèi)瓦世界貿(mào)易組織訪問學者；任華東政法大學司法鑒定中心司法鑒定人，中國WTO爭端解決機制研究中心主任，中國WTO貿(mào)易政策審議中心主任。擁有中國司法鑒定執(zhí)業(yè)證（司法會計類）。2003年于上海財經(jīng)大學工商管理（會計學專業(yè)）博士后流動站出站；同年，人北京中國社會科學院法學所法學博士后流動站。自2000年起分別任教于上海財經(jīng)大學會計學院、華東政法大學商學院，主講會計學、CPA財務(wù)管理等課程，主要從事WTO貿(mào)易救濟會計、法務(wù)會計研究。曾兼任上海財經(jīng)大學會計學專業(yè)碩士研究生導師和華東政法學院經(jīng)濟法專業(yè)碩士研究生導師，并主編《會計學》等教材。2004年為華東政法大學成功申請到司法會計方向的會計學專業(yè)（本科）。

書籍目錄

第1章  舞弊：導論第2章  審計師和法務(wù)會計調(diào)查師的角色第3章  舞弊心理學第4章  財務(wù)報告舞弊與資本市場第5章  審計責任及相關(guān)法律第6章  獨立性、客觀性和職業(yè)懷疑第7章  法務(wù)調(diào)查和財務(wù)審計：對比第8章  潛在的紅色預(yù)警標志和舞弊檢查技術(shù)第9章  內(nèi)部審計：第二道防線第10章  財務(wù)報表舞弊：收入和應(yīng)收賬款第11章  財務(wù)報表舞弊：其他騙局和侵占第12章  聘請法務(wù)會計調(diào)查師的時機和原因第13章  組建法務(wù)會計調(diào)查團隊第14章  潛在的失策：當存在舞弊嫌疑時應(yīng)考慮的事項第15章  調(diào)查技術(shù)第16章  匿名信息第17章  背景調(diào)查第18章  面談的藝術(shù)第19章  財務(wù)報表分析第20章  數(shù)據(jù)挖掘：計算機輔助法務(wù)會計調(diào)查技術(shù)第21章  案例構(gòu)建：收集和整理證據(jù)第22章  支持刑事訴訟第23章  調(diào)查報告第24章  與律師共事第25章  執(zhí)行全球調(diào)查第26章  洗錢第27章  法務(wù)會計的其他領(lǐng)域第28章  前瞻：法務(wù)會計調(diào)查的未來

章節(jié)摘錄

許多組織僅僅將法律要求保存的信息歸檔。在這種情況下，法務(wù)會計調(diào)查師僅能得到摘要和總結(jié)等形式的歷史交易信息。有時，法務(wù)會計項目組為了得到一些特別敏感的信息，還會和組織的安全政策發(fā)生沖突。盡管這些因素不能最終阻止法務(wù)會計調(diào)查師取得相關(guān)數(shù)據(jù)，但當項目存在時間和其他限制的時候，還是要考慮這些因素。近年來，由于組織將其數(shù)據(jù)管理功能外包而產(chǎn)生了一些新困難?？紤]下面的例子：法務(wù)技術(shù)項目組接受委托進駐外包代理機構(gòu)，審查另一個公司的技術(shù)服務(wù)工作。審查項目組成員注意到，他們所面臨的是一個有1 400多張表格的錯綜復(fù)雜的會計系統(tǒng)。使情況更加復(fù)雜的是，在這個外包代理機構(gòu)中，只有一個合同工程師能充分地理解這個系統(tǒng)。盡管法務(wù)技術(shù)專家們可以在這個特殊項目中花費大量時間去理解這個系統(tǒng)中千絲萬縷的聯(lián)系，但這種做法既費錢又耗時。因此，調(diào)查被一直推遲到該工程師能從其他項目中抽出身來協(xié)助法務(wù)項目組提取數(shù)據(jù)之時。只有這樣，項目組才能確保在第一輪正確地執(zhí)行任務(wù)。這種專業(yè)知識在為項目組所擁有之后，能夠幫助團隊確定行動過程。另一個被法務(wù)會計調(diào)查師所忽視的危險因素是對他們獲取所要審核的數(shù)據(jù)的潛在法律約束。數(shù)據(jù)保護法往往各就各位，特別是在歐洲，那里的法律要比世界其他地方的法律更加嚴格。法務(wù)技術(shù)人員或者其他需要調(diào)查和評價這些數(shù)據(jù)的人士必須熟知相關(guān)的法律。這些法律有時很復(fù)雜，并且未被實踐檢驗過。此外，雖然項目組可以在特定區(qū)域和國家內(nèi)合法地接觸、獲取特定信息，但卻可能存在著在國界之間傳輸數(shù)據(jù)的限制。我們總能找到辦法解決這種數(shù)據(jù)保護的限制。例如，法務(wù)會計調(diào)查師們可以只從一些無法確定個人身份的個體那里索取數(shù)據(jù)。我們總能找到一些與法律環(huán)境相符合的解決問題的辦法。當一項調(diào)查工作需要使用客戶、員工和其他個人詳細資料的時候，獲取這些數(shù)據(jù)總還是可能的。每個國家或司法管轄區(qū)都會有一些保護隱私的法律，甚至規(guī)定電腦文件是否可以從住處移走或者是帶出國去。一個好的做法是在試圖獲取個人數(shù)據(jù)之前總是先征求合適的法律建議。20.3評估數(shù)據(jù)質(zhì)量和形式盡早對獲得的數(shù)據(jù)進行質(zhì)量和形式上的評估，對確保法務(wù)會計項目組的技術(shù)資源能否被有效地加以利用至關(guān)重要。如果數(shù)據(jù)本身不可靠，或者難以提取且難以格式化，那么他們最好考慮利用其他的調(diào)查方法。然而，找不到合適的工具來處理系統(tǒng)輸出的例子極少，在大多數(shù)案例中至少還是有一部分數(shù)據(jù)是可靠的。

編輯推薦

《法務(wù)會計:調(diào)查指南》旨在回答一些實際問題，對法務(wù)會計在遏制、檢查和調(diào)查公司舞弊中的作用提出一些新穎的、獨特的見解?！斗▌?wù)會計:調(diào)查指南》關(guān)注的范圍很廣，例如：舞弊防范、檢查和調(diào)查的高度復(fù)雜性；嚴密制定與舞弊檢查有關(guān)的最新的審計準則的必要性；與被舉報的犯罪分子進行爭取坦白型面談時所必需的嚴密思維技能；法務(wù)會計調(diào)查師的技能和知識；如何做出改進。

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