公司舞弊

內(nèi)容概要

本書的作者約翰·D.奧加拉先生，曾在國(guó)際著名的公共會(huì)計(jì)公司服務(wù)了6年，并為3家《財(cái)富》“二百五十強(qiáng)”大型公司管理其內(nèi)部審計(jì)部門30多年，這使得他對(duì)公司舞弊有著獨(dú)到的見解。本書正是作者從事多年審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。    與同類書相比，本書的特點(diǎn)主要包括以下兩方面：①?gòu)膬?nèi)容上看，本書并沒有過多討論目前大量被研究的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，而是重點(diǎn)關(guān)注組織內(nèi)部的貪污舞弊和侵占資產(chǎn)舞弊，并強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊與貪污和侵占資產(chǎn)舞弊之間的聯(lián)系。在對(duì)公司舞弊進(jìn)行研究時(shí)，本書并沒有把眼界局限在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，而是從更廣闊的商業(yè)視角來看待舞弊，而這些內(nèi)容在國(guó)內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)中幾乎沒有涉及。②從寫作形式上看，本書避免以教材的形式呈現(xiàn)在讀者面前，而是以案例研究為主要的互動(dòng)方式與讀者進(jìn)行溝通，這使得本書的內(nèi)容更加生動(dòng)和形象。    因此，對(duì)于那些對(duì)公司舞弊感興趣的廣大實(shí)務(wù)工作者來說（尤其是內(nèi)部審計(jì)人員），本書提供了難得的參考資料，而對(duì)于舞弊研究的理論工作者來說，本書中的案例研究也為他們提供了豐富的實(shí)務(wù)素材。

作者簡(jiǎn)介

作者：(美國(guó))約翰·D.奧加拉 譯者：龔衛(wèi)雄約翰·D.奧加拉（John D.O'Gara），是一家《財(cái)富》“二百五十強(qiáng)”跨行業(yè)公司審計(jì)部門已退休的高級(jí)主管。奧加拉在過去的幾十年里為3家《財(cái)富》“二百五十強(qiáng)”公司管理內(nèi)部審計(jì)部門。在這以前，他在“八大”（在當(dāng)時(shí)）公共會(huì)計(jì)公司工作了6年，其工作內(nèi)容涉及咨詢服務(wù)和在比利時(shí)的布魯塞爾、科威特開展的為期兩年的國(guó)際項(xiàng)目。他是。1999-2000年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）俄亥俄州分會(huì)的總裁和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2000年中央地區(qū)會(huì)議的主席。他目前是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)俄亥俄州分會(huì)理事會(huì)理事。奧加拉目前正在開發(fā)本書中所描述的管理層舞弊和貪污類型的在線版本，這一在線版本以案例研究為基礎(chǔ)，并具有互動(dòng)的特點(diǎn)。此外，他還主持了以管理層舞弊為主題的研討會(huì)。他說，當(dāng)他在公共會(huì)計(jì)公司任職時(shí)，一次舞弊調(diào)查激起了他對(duì)管理層舞弊的興趣。從那以后，這不僅是他的職業(yè)，而且也是他的業(yè)余愛好。在過去的20年里，他一直與舞弊調(diào)查的主要從業(yè)者保持聯(lián)絡(luò)，本書中相關(guān)案例的寫作就得益于這種聯(lián)絡(luò)。

書籍目錄

第1章  概述  1.1  舞弊的類型  1.2  比財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊更多  1.3  強(qiáng)調(diào)：識(shí)別和發(fā)現(xiàn)——案例研究  1.4  重大管理層舞弊是不同的第2章  視角（ACFE研究）  2.1  1996年和2002年ACFE《全國(guó)報(bào)告》  2.2  職務(wù)舞弊估計(jì)總損失中主要舞弊類型的分析  2.3  分類第3章  損害組織利益的管理層舞弊（一般性）  3.1  特征  3.2  管理層舞弊的主要征兆  3.3  績(jī)效問責(zé)制度提供的機(jī)會(huì)第4章  管理層舞弊的“紅旗”信號(hào)  4.1  六種主要的舞弊形態(tài)——共同要素  4.2  管理層舞弊的“紅旗”信號(hào)  4.3  與非管理層舞弊相對(duì)照  4.4  無懈可擊和隱藏完好導(dǎo)致炫耀第5章  損害組織利益的舞弊（貪污）  5.1  中間商  5.2  房地產(chǎn)/關(guān)聯(lián)方  5.3  賄賂——訂合同/分包/租賃  5.4  外包  5.5  操縱業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金/收買他人第6章  損害組織利益的舞弊（侵占資產(chǎn)）  6.1  會(huì)計(jì)循環(huán)中存在的常規(guī)舞弊征兆  6.2  供應(yīng)商開票——虛假發(fā)票/虛構(gòu)的供應(yīng)商（空殼公司）  6.3  其他支付性舞弊  6.4  存貨舞弊  6.5  現(xiàn)金截留/侵占現(xiàn)金收款舞弊第7章  為了組織利益的舞弊  7.1  財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊  7.2  洗錢/非法活動(dòng)  7.3  國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)  7.4  價(jià)格操縱/操縱投標(biāo)  7.5  商業(yè)賄賂第8章  舞弊發(fā)現(xiàn)和調(diào)查方法  8.1  發(fā)現(xiàn)/調(diào)查管理層舞弊與員工會(huì)計(jì)循環(huán)舞弊方法的差別  8.2  識(shí)別/發(fā)現(xiàn)  8.3  發(fā)現(xiàn)/調(diào)查  8.4  調(diào)查第9章  舞弊檢查的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)  9.1  中間商/關(guān)聯(lián)方  9.2  自上而下的法務(wù)監(jiān)控  9.3  侵占資產(chǎn)舞弊的“標(biāo)示性借項(xiàng)”  9.4  銀行賬戶/地址第10章  結(jié)束語  10.1  低頻率的發(fā)現(xiàn)/起訴與有效防范  10.2  管理和會(huì)計(jì)視角  10.3  歷史：美好的過去  10.4  風(fēng)險(xiǎn)/回報(bào)動(dòng)向  10.5  對(duì)最近會(huì)計(jì)丑聞的看法附錄A  實(shí)務(wù)公告1210.A2—1：舞弊識(shí)別附錄B  實(shí)務(wù)公告1210.A2—2：發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任附錄C  引申：職務(wù)舞弊總損失中管理層非財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的百分比附錄D  職務(wù)舞弊總損失中管理層舞弊的百分比附錄E  畢馬威的調(diào)查研究附錄F  分類：管理層舞弊的類型詞匯注釋

章節(jié)摘錄

在感覺到組織高層人員實(shí)施舞弊時(shí)，經(jīng)營(yíng)管理層不可避免地實(shí)施損害組織利益的舞弊。隨著時(shí)間的延長(zhǎng)，這類損害組織利益的舞弊成為組織最可能的損失來源。當(dāng)“安然丑聞”第一次以財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊亮相時(shí)，美國(guó)商業(yè)圓桌會(huì)議指出這是“巨大的違背信托約定”，且它為自身利益與公眾利益沖突的舞弊打開了一扇門。（注意：雖然這些寫于自身利益和公眾利益沖突實(shí)際發(fā)生之前，但這也是可以預(yù)言的）如下面的討論所說明的一樣，最有效的識(shí)別和發(fā)現(xiàn)（從而阻止）高級(jí)管理層財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的審計(jì)方法，是運(yùn)用信息技術(shù)和法務(wù)程序?qū)ζ溥M(jìn)行自上而下的持續(xù)監(jiān)測(cè)。為了有效地進(jìn)行監(jiān)測(cè)，需要用到大量的計(jì)算機(jī)資源，持續(xù)監(jiān)測(cè)還可以進(jìn)一步發(fā)揮其協(xié)同效用，用它來應(yīng)對(duì)貪污和利益沖突舞弊。7.1.2討論我們提及的大部分公司會(huì)計(jì)丑聞所涉及的是過于激進(jìn)的、含糊的以及誤導(dǎo)性的會(huì)計(jì)處理方法，而不是完全的舞弊（outright fraud）。原因非常簡(jiǎn)單，《公認(rèn)會(huì)計(jì)原則》（GAAP）在許多領(lǐng)域都是不清晰的——例如，收入確認(rèn)本身就存在大約150處矛盾，并且在概念上沒有一致的標(biāo)準(zhǔn)。但這一情況并不能減輕公眾對(duì)美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告的信任危機(jī)，到目前為止這種危機(jī)已經(jīng)發(fā)展到不只是不信任，而是懷疑的水平，這種情況給內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展提供了環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注公司問責(zé)制（accountability）多于公司的會(huì)計(jì)處理（accounting）。與控制制度和高層法務(wù)分析相關(guān)的保證作用就是公司問責(zé)制的兩個(gè)重要方面。為了符合《薩班斯一奧克斯利法案》的要求，內(nèi)部審計(jì)提高了其監(jiān)測(cè)技術(shù)，這給我們提供了一石二鳥的機(jī)會(huì)。一些實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)的規(guī)定，例如，按季披露的一些特定方面，可以通過強(qiáng)有力的信息技術(shù)驅(qū)動(dòng)的持續(xù)監(jiān)測(cè)來實(shí)現(xiàn)。值得注意的是，這一監(jiān)測(cè)不僅能夠識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊征兆，也能識(shí)別經(jīng)營(yíng)管理層貪污舞弊以及利益沖突舞弊的征兆。參考第九章中的“中間商／關(guān)聯(lián)方”和“自上而下的法務(wù)監(jiān)控”（top.down forensic Monitoring）中的基本案例。

編輯推薦

《公司舞弊:發(fā)現(xiàn)與防范案例研究》的作者有30多年的公司審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，《公司舞弊:發(fā)現(xiàn)與防范案例研究》的主要特色就在于提供了大量實(shí)用的案例，這些案例充分地闡釋了各類舞弊的原理，表明了該如何在公司業(yè)務(wù)中防范這些舞弊行為。 《公司舞弊:發(fā)現(xiàn)與防范案例研究》是審計(jì)人員、公司監(jiān)控者、CFO和業(yè)務(wù)經(jīng)理的必選用書，內(nèi)容涉及：現(xiàn)今公司業(yè)務(wù)環(huán)境中最普遍且最具危害性的舞弊；公司舞弊的各個(gè)方面，包括管理層舞弊、公司管理方法、高層法務(wù)問題、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊以及它們之間的內(nèi)在聯(lián)系；貪污，涉及在訂合同、分包、租賃和外包過程中的賄賂，侵占，涉及供應(yīng)商開票、現(xiàn)金截留和現(xiàn)金收款轉(zhuǎn)移；為了組織利益的舞弊，包括洗錢、限價(jià)和國(guó)際區(qū)域的舞弊。 《公司舞弊:發(fā)現(xiàn)與防范案例研究》所創(chuàng)造的真實(shí)環(huán)境有助于公司防范范圍涉及管理層舞弊到財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的公司舞弊。

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