公司舞弊

內(nèi)容概要

本書的作者約翰·D.奧加拉先生，曾在國際著名的公共會計公司服務(wù)了6年，并為3家《財富》“二百五十強”大型公司管理其內(nèi)部審計部門30多年，這使得他對公司舞弊有著獨到的見解。本書正是作者從事多年審計工作的經(jīng)驗總結(jié)。    與同類書相比，本書的特點主要包括以下兩方面：①從內(nèi)容上看，本書并沒有過多討論目前大量被研究的財務(wù)報告舞弊，而是重點關(guān)注組織內(nèi)部的貪污舞弊和侵占資產(chǎn)舞弊，并強調(diào)財務(wù)報告舞弊與貪污和侵占資產(chǎn)舞弊之間的聯(lián)系。在對公司舞弊進行研究時，本書并沒有把眼界局限在會計領(lǐng)域，而是從更廣闊的商業(yè)視角來看待舞弊，而這些內(nèi)容在國內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)中幾乎沒有涉及。②從寫作形式上看，本書避免以教材的形式呈現(xiàn)在讀者面前，而是以案例研究為主要的互動方式與讀者進行溝通，這使得本書的內(nèi)容更加生動和形象。    因此，對于那些對公司舞弊感興趣的廣大實務(wù)工作者來說（尤其是內(nèi)部審計人員），本書提供了難得的參考資料，而對于舞弊研究的理論工作者來說，本書中的案例研究也為他們提供了豐富的實務(wù)素材。

作者簡介

作者：(美國)約翰·D.奧加拉 譯者：龔衛(wèi)雄約翰·D.奧加拉（John D.O'Gara），是一家《財富》“二百五十強”跨行業(yè)公司審計部門已退休的高級主管。奧加拉在過去的幾十年里為3家《財富》“二百五十強”公司管理內(nèi)部審計部門。在這以前，他在“八大”（在當(dāng)時）公共會計公司工作了6年，其工作內(nèi)容涉及咨詢服務(wù)和在比利時的布魯塞爾、科威特開展的為期兩年的國際項目。他是。1999-2000年國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）俄亥俄州分會的總裁和國際內(nèi)部審計師協(xié)會2000年中央地區(qū)會議的主席。他目前是國際內(nèi)部審計師協(xié)會俄亥俄州分會理事會理事。奧加拉目前正在開發(fā)本書中所描述的管理層舞弊和貪污類型的在線版本，這一在線版本以案例研究為基礎(chǔ)，并具有互動的特點。此外，他還主持了以管理層舞弊為主題的研討會。他說，當(dāng)他在公共會計公司任職時，一次舞弊調(diào)查激起了他對管理層舞弊的興趣。從那以后，這不僅是他的職業(yè)，而且也是他的業(yè)余愛好。在過去的20年里，他一直與舞弊調(diào)查的主要從業(yè)者保持聯(lián)絡(luò)，本書中相關(guān)案例的寫作就得益于這種聯(lián)絡(luò)。

書籍目錄

第1章  概述  1.1  舞弊的類型  1.2  比財務(wù)報告舞弊更多  1.3  強調(diào)：識別和發(fā)現(xiàn)——案例研究  1.4  重大管理層舞弊是不同的第2章  視角（ACFE研究）  2.1  1996年和2002年ACFE《全國報告》  2.2  職務(wù)舞弊估計總損失中主要舞弊類型的分析  2.3  分類第3章  損害組織利益的管理層舞弊（一般性）  3.1  特征  3.2  管理層舞弊的主要征兆  3.3  績效問責(zé)制度提供的機會第4章  管理層舞弊的“紅旗”信號  4.1  六種主要的舞弊形態(tài)——共同要素  4.2  管理層舞弊的“紅旗”信號  4.3  與非管理層舞弊相對照  4.4  無懈可擊和隱藏完好導(dǎo)致炫耀第5章  損害組織利益的舞弊（貪污）  5.1  中間商  5.2  房地產(chǎn)/關(guān)聯(lián)方  5.3  賄賂——訂合同/分包/租賃  5.4  外包  5.5  操縱業(yè)績獎金/收買他人第6章  損害組織利益的舞弊（侵占資產(chǎn)）  6.1  會計循環(huán)中存在的常規(guī)舞弊征兆  6.2  供應(yīng)商開票——虛假發(fā)票/虛構(gòu)的供應(yīng)商（空殼公司）  6.3  其他支付性舞弊  6.4  存貨舞弊  6.5  現(xiàn)金截留/侵占現(xiàn)金收款舞弊第7章  為了組織利益的舞弊  7.1  財務(wù)報告舞弊  7.2  洗錢/非法活動  7.3  國際競爭  7.4  價格操縱/操縱投標(biāo)  7.5  商業(yè)賄賂第8章  舞弊發(fā)現(xiàn)和調(diào)查方法  8.1  發(fā)現(xiàn)/調(diào)查管理層舞弊與員工會計循環(huán)舞弊方法的差別  8.2  識別/發(fā)現(xiàn)  8.3  發(fā)現(xiàn)/調(diào)查  8.4  調(diào)查第9章  舞弊檢查的計算機輔助審計技術(shù)  9.1  中間商/關(guān)聯(lián)方  9.2  自上而下的法務(wù)監(jiān)控  9.3  侵占資產(chǎn)舞弊的“標(biāo)示性借項”  9.4  銀行賬戶/地址第10章  結(jié)束語  10.1  低頻率的發(fā)現(xiàn)/起訴與有效防范  10.2  管理和會計視角  10.3  歷史：美好的過去  10.4  風(fēng)險/回報動向  10.5  對最近會計丑聞的看法附錄A  實務(wù)公告1210.A2—1：舞弊識別附錄B  實務(wù)公告1210.A2—2：發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任附錄C  引申：職務(wù)舞弊總損失中管理層非財務(wù)報告舞弊的百分比附錄D  職務(wù)舞弊總損失中管理層舞弊的百分比附錄E  畢馬威的調(diào)查研究附錄F  分類：管理層舞弊的類型詞匯注釋

章節(jié)摘錄

在感覺到組織高層人員實施舞弊時，經(jīng)營管理層不可避免地實施損害組織利益的舞弊。隨著時間的延長，這類損害組織利益的舞弊成為組織最可能的損失來源。當(dāng)“安然丑聞”第一次以財務(wù)報告舞弊亮相時，美國商業(yè)圓桌會議指出這是“巨大的違背信托約定”，且它為自身利益與公眾利益沖突的舞弊打開了一扇門。（注意：雖然這些寫于自身利益和公眾利益沖突實際發(fā)生之前，但這也是可以預(yù)言的）如下面的討論所說明的一樣，最有效的識別和發(fā)現(xiàn)（從而阻止）高級管理層財務(wù)報告舞弊的審計方法，是運用信息技術(shù)和法務(wù)程序?qū)ζ溥M行自上而下的持續(xù)監(jiān)測。為了有效地進行監(jiān)測，需要用到大量的計算機資源，持續(xù)監(jiān)測還可以進一步發(fā)揮其協(xié)同效用，用它來應(yīng)對貪污和利益沖突舞弊。7.1.2討論我們提及的大部分公司會計丑聞所涉及的是過于激進的、含糊的以及誤導(dǎo)性的會計處理方法，而不是完全的舞弊（outright fraud）。原因非常簡單，《公認(rèn)會計原則》（GAAP）在許多領(lǐng)域都是不清晰的——例如，收入確認(rèn)本身就存在大約150處矛盾，并且在概念上沒有一致的標(biāo)準(zhǔn)。但這一情況并不能減輕公眾對美國財務(wù)報告的信任危機，到目前為止這種危機已經(jīng)發(fā)展到不只是不信任，而是懷疑的水平，這種情況給內(nèi)部審計職能的發(fā)展提供了環(huán)境。內(nèi)部審計關(guān)注公司問責(zé)制（accountability）多于公司的會計處理（accounting）。與控制制度和高層法務(wù)分析相關(guān)的保證作用就是公司問責(zé)制的兩個重要方面。為了符合《薩班斯一奧克斯利法案》的要求，內(nèi)部審計提高了其監(jiān)測技術(shù)，這給我們提供了一石二鳥的機會。一些實時監(jiān)測的規(guī)定，例如，按季披露的一些特定方面，可以通過強有力的信息技術(shù)驅(qū)動的持續(xù)監(jiān)測來實現(xiàn)。值得注意的是，這一監(jiān)測不僅能夠識別財務(wù)報告舞弊征兆，也能識別經(jīng)營管理層貪污舞弊以及利益沖突舞弊的征兆。參考第九章中的“中間商／關(guān)聯(lián)方”和“自上而下的法務(wù)監(jiān)控”（top.down forensic Monitoring）中的基本案例。

編輯推薦

《公司舞弊:發(fā)現(xiàn)與防范案例研究》的作者有30多年的公司審計經(jīng)驗，《公司舞弊:發(fā)現(xiàn)與防范案例研究》的主要特色就在于提供了大量實用的案例，這些案例充分地闡釋了各類舞弊的原理，表明了該如何在公司業(yè)務(wù)中防范這些舞弊行為。 《公司舞弊:發(fā)現(xiàn)與防范案例研究》是審計人員、公司監(jiān)控者、CFO和業(yè)務(wù)經(jīng)理的必選用書，內(nèi)容涉及：現(xiàn)今公司業(yè)務(wù)環(huán)境中最普遍且最具危害性的舞弊；公司舞弊的各個方面，包括管理層舞弊、公司管理方法、高層法務(wù)問題、財務(wù)報告舞弊以及它們之間的內(nèi)在聯(lián)系；貪污，涉及在訂合同、分包、租賃和外包過程中的賄賂，侵占，涉及供應(yīng)商開票、現(xiàn)金截留和現(xiàn)金收款轉(zhuǎn)移；為了組織利益的舞弊，包括洗錢、限價和國際區(qū)域的舞弊。 《公司舞弊:發(fā)現(xiàn)與防范案例研究》所創(chuàng)造的真實環(huán)境有助于公司防范范圍涉及管理層舞弊到財務(wù)報告舞弊的公司舞弊。

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