審計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)

內(nèi)容概要

本書(shū)是為會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生以及其他有興趣學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)課程的學(xué)生而編寫(xiě)的實(shí)驗(yàn)教材。按照一般的設(shè)計(jì)思路，同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)完審計(jì)學(xué)的理論知識(shí)后，繼而開(kāi)設(shè)審計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)課程。審計(jì)是一門(mén)社會(huì)實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)已經(jīng)比較普遍。在計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，審計(jì)人員如果不能利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，就有可能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中被淘汰出局?，F(xiàn)行的審計(jì)課程安排，由于缺乏審計(jì)實(shí)務(wù)操作的內(nèi)容，加之學(xué)生們都是從課堂到課堂、從書(shū)本到書(shū)本的學(xué)習(xí)歷程，致使審計(jì)學(xué)這門(mén)課程陷入了教師講授吃力、學(xué)生學(xué)習(xí)難懂的怪圈。如何利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，對(duì)于在校大學(xué)生來(lái)說(shuō)，還是一個(gè)比較陌生的事情。為了讓學(xué)生們更好地掌握審計(jì)知識(shí)和增強(qiáng)動(dòng)手能力，我們依據(jù)《審計(jì)之星》軟件編寫(xiě)了本教材，供同學(xué)們進(jìn)行審計(jì)實(shí)驗(yàn)時(shí)參考。    《審計(jì)之星》是上海博科資訊股份有限公司于2000年開(kāi)發(fā)的審計(jì)軟件。2005年，該公司又推出了《審計(jì)之星》4.0版本。該版本利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及新的數(shù)據(jù)接口技術(shù)，導(dǎo)入了眾多財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)；引入了審計(jì)預(yù)警和審計(jì)管理；建立了新的系統(tǒng)管理；增強(qiáng)了審計(jì)底稿系統(tǒng)；推出了按行業(yè)及審計(jì)方法不同分的查證系統(tǒng)等。但是，在編寫(xiě)本教材的過(guò)程中’，我們也發(fā)現(xiàn)了《審計(jì)之星》軟件還存在一些問(wèn)題和缺陷，如：新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則被引入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但《審計(jì)之星》系統(tǒng)還沒(méi)有及時(shí)就上述新的變化進(jìn)行有效的更新；軟件系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)報(bào)表不完整（無(wú)現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表）：軟件設(shè)計(jì)的某些方面有缺陷，導(dǎo)致生成的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等。上述這些情況可能會(huì)造成大家在學(xué)習(xí)使用《審計(jì)之星》軟件時(shí)同新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求在某些方面產(chǎn)生不一致。    本書(shū)的主要內(nèi)容包括基礎(chǔ)工具篇、基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)篇和綜合應(yīng)用篇三部分?；A(chǔ)工具篇主要介紹了《審計(jì)之星》軟件的安裝和啟動(dòng)、軟件系統(tǒng)管理與審計(jì)向?qū)б约皵?shù)據(jù)接口等。基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)篇主要按照審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段介紹了審計(jì)的基本實(shí)務(wù)操作，包括起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、制訂審計(jì)計(jì)劃、設(shè)定審計(jì)程序、基本信息查詢(xún)、內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)、分析程序、賬表審計(jì)、憑證審計(jì)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)疑點(diǎn)匯總、審計(jì)調(diào)整、調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)表、生成審計(jì)報(bào)告等實(shí)驗(yàn)內(nèi)容。綜合實(shí)驗(yàn)篇是上述基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)篇的綜合反映，包括兩個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的整體審計(jì)，其中第二個(gè)企業(yè)的綜合案例主要由學(xué)生操作、教師指導(dǎo)，以增強(qiáng)學(xué)生的動(dòng)手能力。

作者簡(jiǎn)介

　　史德剛，職稱(chēng)：副教授。生日期：1959-09-24學(xué)歷：碩士研究生，主講課程：審計(jì)學(xué)、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、Austialian Corporale Accounting。習(xí)經(jīng)歷：1978年秋天，進(jìn)入遼寧財(cái)經(jīng)學(xué)院（現(xiàn)東北財(cái)經(jīng)大學(xué)）財(cái)政金融系會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)；1982年大學(xué)本科畢業(yè)，取得經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位。1982年大學(xué)畢業(yè)的同時(shí)，考入遼寧財(cái)經(jīng)學(xué)院（現(xiàn)東北財(cái)經(jīng)大學(xué)）會(huì)計(jì)系攻讀碩士學(xué)位；1985年夏天，碩士研究生畢業(yè)并取得經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士學(xué)位。　　工作經(jīng)歷：1985年碩士研究生畢業(yè)后留校任教，主講《外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)》、《西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《PRINCIPLES OF ACCOUNTING》、《FINANCIAL ACCOUNTING》。

書(shū)籍目錄

基礎(chǔ)工具篇　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)概述　　【審計(jì)的基本概念】　　【審計(jì)階段和審計(jì)程序】　　【計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)】　《審計(jì)之星》軟件簡(jiǎn)介　　【概述】　　【系統(tǒng)及運(yùn)行環(huán)境】　　【系統(tǒng)安裝及啟動(dòng)】　　【系統(tǒng)管理與審計(jì)向?qū)А俊　　緮?shù)據(jù)接口】　　【問(wèn)題思考】基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)篇　實(shí)驗(yàn)一　起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)　　【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹俊　　局R(shí)準(zhǔn)備】　　【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】　　【實(shí)驗(yàn)步驟】　　【問(wèn)題思考】　　【實(shí)驗(yàn)總結(jié)】　實(shí)驗(yàn)二　制訂審計(jì)計(jì)劃　　【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹俊　　局R(shí)準(zhǔn)備】　　【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】　　【實(shí)驗(yàn)步驟】　　【問(wèn)題思考】　　【實(shí)驗(yàn)總結(jié)】　實(shí)驗(yàn)三　設(shè)定審計(jì)程序　　【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹俊　　局R(shí)準(zhǔn)備】　　【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】　　【實(shí)驗(yàn)步驟】　　【問(wèn)題思考】　　【實(shí)驗(yàn)總結(jié)】　實(shí)驗(yàn)四　基本信息查詢(xún)　　【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹俊　　局R(shí)準(zhǔn)備】　　【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】　　【實(shí)驗(yàn)步驟】　　【問(wèn)題思考】　　【實(shí)驗(yàn)總結(jié)】　實(shí)驗(yàn)五　內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)　　【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹俊　　局R(shí)準(zhǔn)備】　　【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容一】　　【實(shí)驗(yàn)步驟一】　　【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容二】　　【實(shí)驗(yàn)步驟二】　　【問(wèn)題思考】　　【實(shí)驗(yàn)總結(jié)】　實(shí)驗(yàn)六　分析程序　　【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹俊　　局R(shí)準(zhǔn)備】　　【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容一】　　【實(shí)驗(yàn)步驟一】　　【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容二】　　【實(shí)驗(yàn)步驟二】　　【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容三】　　【實(shí)驗(yàn)步驟三】　　【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容四】　　【實(shí)驗(yàn)步驟四】　　【問(wèn)題思考】　　【實(shí)驗(yàn)總結(jié)】　實(shí)驗(yàn)七　賬表審計(jì)　　【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹俊　　局R(shí)準(zhǔn)備】　……綜合應(yīng)用篇

章節(jié)摘錄

　　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)概述　　【審計(jì)的基本概念】　　審計(jì)是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。審計(jì)按照審計(jì)主體的不同可以分為國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)的定義可以說(shuō)表述各異，但對(duì)審計(jì)定義的完整、簡(jiǎn)潔表達(dá)，當(dāng)屬美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)給出的。1973年，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在《基本審計(jì)概念報(bào)告》中將審計(jì)定義如下：“審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的過(guò)程。”　　簡(jiǎn)而言之，審計(jì)是就有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的表述加以驗(yàn)證的意思，如財(cái)務(wù)報(bào)表就是企業(yè)的管理層表示認(rèn)定主張的一種方式，企業(yè)通過(guò)編制并發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)認(rèn)定其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及所有者權(quán)益的變動(dòng)等情況。這些認(rèn)定是否真實(shí)可靠，就需要審計(jì)人員加以驗(yàn)證。那么，審計(jì)人員如何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行驗(yàn)證呢?通常的做法是審計(jì)人員將管理層的這些認(rèn)定同有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)（如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）進(jìn)行比較，看它是否與既定的標(biāo)準(zhǔn)（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）相符并判斷其相符合的程度。在驗(yàn)證過(guò)程當(dāng)中，特別強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集證據(jù)，沒(méi)有證據(jù)就不能發(fā)表意見(jiàn)，而且在收集證據(jù)時(shí)必須保持系統(tǒng)性和客觀性，以保證審計(jì)的質(zhì)量。最后，審計(jì)的結(jié)論（審計(jì)報(bào)告）必須以一定的方式傳達(dá)給有利害關(guān)系的使用者，審計(jì)過(guò)程才算完成。上述審計(jì)的基本概念如圖1所示?！　∩鲜鰧徲?jì)的基本概念是針對(duì)各種審計(jì)主體都適用的概念。一般來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)最完備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)。按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：　?。?）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；

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