養(yǎng)老金會計問題研究

前言

　　合理完善的養(yǎng)老金制度是促進國家經(jīng)濟有序發(fā)展、維護社會穩(wěn)定的一項重要因素。我國從20世紀80年代開始進行退休保障制度改革，目前已形成了較為明確的方針政策，即建立三支柱的養(yǎng)老保障體制：基本養(yǎng)老保險制度、企業(yè)年金制度（雇主資助的退休計劃）與個人儲蓄等商業(yè)性養(yǎng)老保險制度。養(yǎng)老金制度的改革與發(fā)展客觀上必然要求會計做好相關(guān)配套工作，這突顯了養(yǎng)老金會計信息的重要性和規(guī)范養(yǎng)老金會計處理的必要性，對養(yǎng)老金會計問題研究及我國養(yǎng)老金會計準則的制定提出了迫切要求。因此，結(jié)合我國當前環(huán)境，對養(yǎng)老金會計問題及準則制定進行系統(tǒng)、深入的研究具有一定的理論與現(xiàn)實意義。　　許辭寒同志所著的《養(yǎng)老金會計問題研究——兼論我國養(yǎng)老金會計準則的制定》一書在這方面做了有益的探索。該書是作者在其博士論文的基礎(chǔ)上修改完善而成的。書中，作者采取了“透過三個層面，分析兩種情況，解決一個問題”的研究思路，邏輯清晰，主題突出。此書緊緊圍繞一個中心問題，即“我國養(yǎng)老金會計準則的制定”，為此，作者分析了兩種情況，即“中、外養(yǎng)老金會計情況”，具體透過“歷史、現(xiàn)狀和未來”三個層面的研究來實現(xiàn)：基于美國養(yǎng)老金會計歷史變遷的縱向分析、基于統(tǒng)計調(diào)查我國養(yǎng)老金會計現(xiàn)狀分析以及基于各國養(yǎng)老金會計準則橫向比較的未來趨勢分析。

內(nèi)容概要

　　《養(yǎng)老金會計問題研：兼論我國養(yǎng)老金會計準則的制度》的主體研究思路是：首先，從我國養(yǎng)老金會計現(xiàn)狀研究出發(fā)，分析我國養(yǎng)老金會計實務(wù)操作中存在的主要問題，了解我國養(yǎng)老金會計準則制定的需求；其次，通過對美國養(yǎng)老金會計歷史變遷的研究以及各國養(yǎng)老金會計準則的比較，總結(jié)出養(yǎng)老金會計準則制定與發(fā)展中的有益經(jīng)驗，歸納出養(yǎng)老金會計準則的共性內(nèi)容，以掌握養(yǎng)老金會計的國際發(fā)展趨勢；最后，結(jié)合當前環(huán)境，為我國養(yǎng)老金會計準則的制定提供政策性建議。循著這一思路，《養(yǎng)老金會計問題研：兼論我國養(yǎng)老金會計準則的制度》綜合使用了規(guī)范研究、案例研究、問卷調(diào)查分析與經(jīng)驗統(tǒng)計研究等多種方法?！　　娥B(yǎng)老金會計問題研：兼論我國養(yǎng)老金會計準則的制度》以美國養(yǎng)老金會計準則的產(chǎn)生與發(fā)展為線索，系統(tǒng)回顧了養(yǎng)老金會計的歷史變遷，為養(yǎng)老金會計問題研究和我國養(yǎng)老金會計準則的制定提供了可資借鑒的有益經(jīng)驗。結(jié)合美國不同時期的經(jīng)濟環(huán)境和制度背景對其養(yǎng)老金會計準則進行分析，《養(yǎng)老金會計問題研：兼論我國養(yǎng)老金會計準則的制度》得出如下有益的啟示：（1）資本市場的規(guī)范與養(yǎng)老金制度的發(fā)展是促使養(yǎng)老金會計準則產(chǎn)生的推動力；（2）美國會計準則的制定理念由收入費用觀轉(zhuǎn)為資產(chǎn)負債觀；（3）養(yǎng)老金會計處理由收付實現(xiàn)制轉(zhuǎn)向權(quán)責發(fā)生制；（4）相關(guān)法律法規(guī)的頒布對養(yǎng)老金會計準則具體內(nèi)容的規(guī)定產(chǎn)生了重要影響；（5）會計準則制定機構(gòu)應(yīng)具有必要的權(quán)威性；（6）美國精算行業(yè)的發(fā)展、理論界對精算估價法的研究，為養(yǎng)老金會計準則中精算估價法的運用提供了條件。

作者簡介

　　許辭寒，女，1979年2月生，湖北襄樊人。2006年畢業(yè)于中國人民大學商學院會計系，取得管理學（會計學）博士學位，現(xiàn)就職于中國建設(shè)銀行總行會計部。近年來，先后在《財務(wù)與會計》、《中國注冊會計師》等刊物上公開發(fā)表學術(shù)論文10余篇，出版專業(yè)圖書《中國上市公司財務(wù)分析案例》、《美國財務(wù)會計準則的反思》（譯著）等。

書籍目錄

1 導論1.1 研究背景1.2 研究的目的與意義1.3 研究問題的界定1.4 相關(guān)概念1.5 研究思路與研究方法1.6 本書結(jié)構(gòu)安排2 文獻綜述與相關(guān)理論基礎(chǔ)2.1 文獻綜述2.2 養(yǎng)老金負債相關(guān)理論基礎(chǔ)2.3 會計準則的性質(zhì)2.4 本章小結(jié)3 我國養(yǎng)老金會計現(xiàn)狀研究3.1 我國養(yǎng)老金會計的制度背景3.2 我國企業(yè)養(yǎng)老金會計處理及信息披露現(xiàn)狀：來自A股上市公司的經(jīng)驗統(tǒng)計3.3 基于問卷調(diào)查的我國養(yǎng)老金會計準則需求研究3.4 我國企業(yè)執(zhí)行IAS19情況分析：來自B股上市公司的經(jīng)驗統(tǒng)計3.5 本章小結(jié)4 養(yǎng)老金會計準則的國際比較與經(jīng)驗借鑒4.1 美國準則：首創(chuàng)者4.2 英國準則：后發(fā)創(chuàng)新4.3 國際準則：協(xié)調(diào)的產(chǎn)物4.4 養(yǎng)老金會計準則的國際比較研究4.5 本章小結(jié)5 我國養(yǎng)老金會計準則制定研究5.1 我國養(yǎng)老金會計準則制定導向研究5.2 我國養(yǎng)老金會計準則具體內(nèi)容研究5.3 我國養(yǎng)老金會計準則的制定5.4 本章小結(jié)6 研究結(jié)論、局限與未來研究方向6.1 研究結(jié)論6.2 主要研究貢獻與研究發(fā)現(xiàn)6.3 研究局限與未來研究方向附錄 我國養(yǎng)老金會計調(diào)查問卷主要參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　養(yǎng)老金會計問題歷來是會計界的一個難點問題。這主要存在兩方面原因：一方面，養(yǎng)老金涉及的期間很長，其會計確認、計量和報告涉及的期間涵蓋了員工的整個工作生涯：另一方面，與養(yǎng)老金相關(guān)的資產(chǎn)、負債和費用具有很多特殊性，尤其是在養(yǎng)老金契約中涉及很多未來不確定因素時，對養(yǎng)老金負債和費用的性質(zhì)及確認在理論上存在較大爭議。　　從1948年美國會計程序委員會（Committee on Accounting Procedure，CAP）頒布美國（也是世界上）首份養(yǎng)老金會計準則——會計研究公報第36號（ARB36）《養(yǎng)老金計劃：基于過去服務(wù)的年金成本會計處理》起至今，已有許多國家制定了養(yǎng)老金會計的相關(guān)準則。國際會計準則委員會（IASC）也于1983年發(fā)布了有關(guān)員工退休福利的國際會計準則（IAS19《雇主財務(wù)報表中退休福利的會計》），并在之后進行了多次修訂。然而，由于養(yǎng)老金會計自身的復雜性使得養(yǎng)老金會計準則的內(nèi)容很難為人們所理解。

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