第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則

內(nèi)容概要

研究借鑒世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)典文獻(xiàn)，對(duì)推進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)、提高我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和前瞻性具有積極意義和重要作用。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)第一次全體會(huì)議精神，在世界銀行的資助下，編者組織翻譯了《第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則——與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》一書，供企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)委員、咨詢專家和各界讀者參考。

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第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則——與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)　引言　　審計(jì)的結(jié)合　規(guī)劃審計(jì)工作　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用　　審計(jì)的調(diào)整　　應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)　　利用他人的工作　　重要性　應(yīng)用自上而下的方法　　識(shí)別主體層面的控制　　　控制環(huán)境　　　期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程　　識(shí)別重要賬戶和披露以及它們的相關(guān)認(rèn)定　　了解錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源　　　實(shí)施穿行測(cè)試　　選擇要測(cè)試的控制　測(cè)試控制　　測(cè)試設(shè)計(jì)有效性　　測(cè)試運(yùn)行有效性　　風(fēng)險(xiǎn)與所要獲取證據(jù)的關(guān)系　　　控制測(cè)試的性質(zhì)　　　控制測(cè)試的時(shí)間　　　控制測(cè)試的范圍　　　前延（roll-forward）程序　　以后年度審計(jì)的特殊考慮　評(píng)價(jià)識(shí)別出的缺陷　　重大漏洞的跡象　終結(jié)　　形成意見(jiàn)　　獲取書面聲明　　溝通某些事項(xiàng)　內(nèi)部控制報(bào)告　　單獨(dú)或聯(lián)合的報(bào)告　　報(bào)告日期　　重大漏洞　　期后事項(xiàng)附錄　附錄A 定義　附錄B 專題　　審計(jì)的結(jié)合　　多場(chǎng)所的范圍確定決策　　利用服務(wù)機(jī)構(gòu)　　自動(dòng)控制的標(biāo)桿管理　附錄C 特殊的報(bào)告情形　　報(bào)告的修改　　根據(jù)聯(lián)邦證券法規(guī)申報(bào)的材料第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則——與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)（英文）

章節(jié)摘錄

　　規(guī)劃審計(jì)工作　　9．審計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)規(guī)劃財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，并適當(dāng)監(jiān)督每一個(gè)助手。在規(guī)劃一項(xiàng)綜合審計(jì)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)是否重要，如果重要，它們將會(huì)如何影響審計(jì)師實(shí)施的程序：　?。?）審計(jì)師在執(zhí)行其他約定業(yè)務(wù)時(shí)獲得的對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的了解；　?。?）影響公司所在行業(yè)的事項(xiàng)，比如財(cái)務(wù)報(bào)告行為、經(jīng)濟(jì)狀況、法律和法規(guī)以及技術(shù)變革；　?。?）與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的事項(xiàng)，包括公司的組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)；　?。?）公司的經(jīng)營(yíng)狀況或公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制最近發(fā)生變動(dòng)的程度；　?。?）審計(jì)師對(duì)重要性、風(fēng)險(xiǎn)以及與確定重大漏洞有關(guān)的其他因素的初步判斷；　?。?）審計(jì)委員會(huì)或管理層以前獲知的控制缺陷；　?。?）公司注意到的法律或監(jiān)管事項(xiàng)；　?。?）可獲得的與公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性有關(guān)的證據(jù)的類型與內(nèi)容；　?。?）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的初步判斷；　?。?0）公司有關(guān)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性和公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的公開信息；　?。?1）審計(jì)師在客戶接受和保持評(píng)價(jià)中對(duì)被評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)的了解；　　（12）公司經(jīng)營(yíng)的相對(duì)復(fù)雜性。　　注：許多規(guī)模較小的公司，其經(jīng)營(yíng)不太復(fù)雜。此外，一些規(guī)模較大的、復(fù)雜的公司，其業(yè)務(wù)單元或流程可能不太復(fù)雜?？梢员砻鹘?jīng)營(yíng)不太復(fù)雜的因素包括：業(yè)務(wù)種類較少；業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)不太復(fù)雜；會(huì)計(jì)職能更為集中；高級(jí)管理層在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中廣泛參與；管理層級(jí)較少，且每一層級(jí)擁有的控制范圍寬泛。

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