第5號審計準則

內(nèi)容概要

研究借鑒世界主要經(jīng)濟體加強內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗和經(jīng)典文獻，對推進我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設、提高我國內(nèi)部控制標準的科學性和前瞻性具有積極意義和重要作用。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會第一次全體會議精神，在世界銀行的資助下，編者組織翻譯了《第5號審計準則——與財務報表審計相結合的財務報告內(nèi)部控制審計》一書，供企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會委員、咨詢專家和各界讀者參考。

書籍目錄

第5號審計準則——與財務報表審計相結合的財務報告內(nèi)部控制審計　引言　　審計的結合　規(guī)劃審計工作　　風險評估的作用　　審計的調整　　應對舞弊風險　　利用他人的工作　　重要性　應用自上而下的方法　　識別主體層面的控制　　　控制環(huán)境　　　期末財務報告流程　　識別重要賬戶和披露以及它們的相關認定　　了解錯報的可能來源　　　實施穿行測試　　選擇要測試的控制　測試控制　　測試設計有效性　　測試運行有效性　　風險與所要獲取證據(jù)的關系　　　控制測試的性質　　　控制測試的時間　　　控制測試的范圍　　　前延（roll-forward）程序　　以后年度審計的特殊考慮　評價識別出的缺陷　　重大漏洞的跡象　終結　　形成意見　　獲取書面聲明　　溝通某些事項　內(nèi)部控制報告　　單獨或聯(lián)合的報告　　報告日期　　重大漏洞　　期后事項附錄　附錄A 定義　附錄B 專題　　審計的結合　　多場所的范圍確定決策　　利用服務機構　　自動控制的標桿管理　附錄C 特殊的報告情形　　報告的修改　　根據(jù)聯(lián)邦證券法規(guī)申報的材料第5號審計準則——與財務報表審計相結合的財務報告內(nèi)部控制審計（英文）

章節(jié)摘錄

　　規(guī)劃審計工作　　9．審計師應當適當規(guī)劃財務報告內(nèi)部控制審計，并適當監(jiān)督每一個助手。在規(guī)劃一項綜合審計時，審計師應當評價下列事項對公司的財務報表和財務報告內(nèi)部控制來說是否重要，如果重要，它們將會如何影響審計師實施的程序：　?。?）審計師在執(zhí)行其他約定業(yè)務時獲得的對公司財務報告內(nèi)部控制的了解；　　（2）影響公司所在行業(yè)的事項，比如財務報告行為、經(jīng)濟狀況、法律和法規(guī)以及技術變革；　　（3）與公司經(jīng)營有關的事項，包括公司的組織機構、經(jīng)營特點和資本結構；　　（4）公司的經(jīng)營狀況或公司財務報告內(nèi)部控制最近發(fā)生變動的程度；　?。?）審計師對重要性、風險以及與確定重大漏洞有關的其他因素的初步判斷；　?。?）審計委員會或管理層以前獲知的控制缺陷；　?。?）公司注意到的法律或監(jiān)管事項；　?。?）可獲得的與公司財務報告內(nèi)部控制有效性有關的證據(jù)的類型與內(nèi)容；　?。?）對財務報告內(nèi)部控制有效性的初步判斷；　?。?0）公司有關評價財務報表重大錯報的可能性和公司財務報告內(nèi)部控制有效性的公開信息；　　（11）審計師在客戶接受和保持評價中對被評價公司風險的了解；　?。?2）公司經(jīng)營的相對復雜性。　　注：許多規(guī)模較小的公司，其經(jīng)營不太復雜。此外，一些規(guī)模較大的、復雜的公司，其業(yè)務單元或流程可能不太復雜?？梢员砻鹘?jīng)營不太復雜的因素包括：業(yè)務種類較少；業(yè)務流程和財務報告系統(tǒng)不太復雜；會計職能更為集中；高級管理層在日常經(jīng)營活動中廣泛參與；管理層級較少，且每一層級擁有的控制范圍寬泛。

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