上市公司會計行為異化研究

內(nèi)容概要

本書就是要在已有研究成果的基礎(chǔ)上，通過運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)理論，結(jié)合現(xiàn)代行為科學(xué)，并以此為支撐，在認(rèn)真分析特殊的制度環(huán)境的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)地研究中國上市公司會計行為異化的形成機(jī)理及監(jiān)管體系的改革方案。全書共分7個章節(jié)，具體內(nèi)容包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與利益相關(guān)者會計行為、正當(dāng)會計行為背離與會計行為異化類型、證券監(jiān)管規(guī)避與外激性會計行為異化、會計行為異化三維分類治理與監(jiān)管改革等。     本書的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在以下三個方面：    從研究思路上看，本書在研究過程中始終將會計行為異化置于現(xiàn)代企業(yè)理論共同契約治理觀下公平對待各利益相關(guān)者的前提下進(jìn)行考察，同時以現(xiàn)代行為科學(xué)理論為依托，運(yùn)用多種方法對中國上市公司會計行為異化的成因進(jìn)行深入分析，結(jié)合中國上市公司的特殊運(yùn)作環(huán)境，提出“會計行為異化的三維治理與分類治理相結(jié)合”的基本思路，并針對各類異化會計行為分別提出若干具體、有效的治理策略，然后，通過運(yùn)用本研究所提出的治理思路，客觀地評價中國上市公司現(xiàn)行的會計監(jiān)管模式，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建中國上市公司會計監(jiān)管的新模式。    在研究方法方面，本書綜合運(yùn)用規(guī)范研究（normative research與分析性研究（analytical research）對現(xiàn)代企業(yè)理論共同契約治理觀下的正當(dāng)企業(yè)會計行為模型進(jìn)行研究，借助行為科學(xué)的基本理論與方法對會計行為異化的形成機(jī)理進(jìn)行探討，并運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)研究（empirical research）等方法，探討中國上市公司不同類型會計行為異化的具體情況，為會計行為異化的治理提供必要的經(jīng)驗(yàn)依據(jù)。    在理論拓展方面，本書較為準(zhǔn)確地界定了上市公司會計行為異化概念的內(nèi)涵與外延，認(rèn)為上市公司會計行為異化是企業(yè)共同契約下各利益相關(guān)者的分配權(quán)力、分配能力與分配責(zé)任之間未能有效匹配（matching）的結(jié)果，而實(shí)現(xiàn)上述三者之間的有效匹配，需要全方位地推行社會共同治理觀在企業(yè)實(shí)際中的運(yùn)用，從而豐富與發(fā)展了現(xiàn)代企業(yè)契約理論。在會計行為異化治理方面，本書則從行為科學(xué)的角度出發(fā)，提出了從動機(jī)誘正、過程控制與結(jié)果懲戒三個維度，分類治理內(nèi)生性會計行為異化、外激性會計行為異化與規(guī)則性會計行為異化的思想，并針對每類會計行為異化制定了具體的治理策略與方案，從而豐富和發(fā)展了現(xiàn)代企業(yè)會計理論。

作者簡介

雷光勇，男，1966年3月生，湖南常德人。中南財經(jīng)政法大學(xué)管理學(xué)博士，北京大學(xué)工商管理博士后?，F(xiàn)為對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師。研究方向?yàn)椋簳嬈跫s與會計政策、審計行為與財務(wù)舞弊、財務(wù)運(yùn)作與盈余管理。已在《經(jīng)濟(jì)研究》、《管理世界》、《會計研究》、《審計研究》、《改革》、《中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)》等雜志上公開發(fā)表論文數(shù)十篇，出版著作4部；主持國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目、國家社會科學(xué)基金項(xiàng)目各1項(xiàng)，參與國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目、國家社會科學(xué)基金項(xiàng)目多項(xiàng)；主持教育部、湖南省等省部級課題5項(xiàng)。研究成果多次獲獎，其中，著作《企業(yè)財務(wù)成本控制》獲湖南省優(yōu)秀社會科學(xué)成果二等獎（2000）；博士學(xué)位論文《會計契約論》先后獲楊紀(jì)琬獎學(xué)金“優(yōu)秀學(xué)位論文獎”（2003）、湖北省優(yōu)秀博士學(xué)位論文獎（2004）、全國優(yōu)秀博士學(xué)位論文獎（2005）。入選湖南省“121人才工程”（2004）、財政部“全國會計學(xué)術(shù)帶頭人”（2006）、教育部“新世紀(jì)優(yōu)秀人才支持計劃”（2007）。

書籍目錄

1  導(dǎo)論  1.1  研究背景  1.2  重要概念的界定與研究思路  1.3  本書的結(jié)構(gòu)安排2  企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與利益相關(guān)者會計行為  2.1  企業(yè)治理絡(luò)陶觀的演進(jìn)與會計行為特征的變遷  2.2  利益相關(guān)者共同治理與會計行為主體  2.3  各類利益相關(guān)者會計行為要求的分析3  正當(dāng)會計行為背離與會計行為異化類型  3.1  企業(yè)正當(dāng)會計行為模型  3.2  會計行為異化的分類及形成機(jī)理與行為特征4  管理層激勵與內(nèi)生性會計行為異化  4.1  管理層激勵與會計信息的功能  4.2  報酬契約與內(nèi)生性會計行為異化5  證券監(jiān)管規(guī)避與外激性會計行為異化  5.1  相關(guān)的制度背景與行為過程  5.2  證券監(jiān)管規(guī)避下會計行為異化的博弈分析  5.3  大股東控制、融資規(guī)模與盈余管理幅度  5.4  控股股東性質(zhì)、利益輸送與盈余管理幅度6  會計尋租與規(guī)則性會計行為異化  6.1  會計制度變遷與會計尋租行為  6.2  會計準(zhǔn)則制定中的會計尋租行為  6.3  審計意見購買與會計準(zhǔn)則執(zhí)行中的會計尋租7  會計行為異化三維分類治理與監(jiān)管改革  7.1  會計行為異化治理的總體思路與框架  7.2  動機(jī)誘正與異化會計行為治理  7.3  過程控制與異化會計行為治理  7.4  結(jié)果的監(jiān)督和懲戒與異化會計行為治理  7.5  中國上市公司會計行為異化監(jiān)管模式改革主要參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　1　導(dǎo)論　　1.1　研究背景　　真實(shí)的會計信息是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的重要基石，規(guī)范正當(dāng)?shù)臅嬓袨閯t是會計信息能夠客觀反映經(jīng)濟(jì)事實(shí)的基本前提。近十年來，中國企業(yè)尤其是上市公司的會計行為發(fā)生了嚴(yán)重扭曲，恣意妄為的會計行為幾乎成為上市公司會計活動的主流，上市公司會計行為由此發(fā)生異化，其后果之嚴(yán)重——會計信息失真已經(jīng)危及中國資本市場的正常運(yùn)行和發(fā)展。國務(wù)院、財政部、證監(jiān)會等部門都將規(guī)范上市公司會計行為、提高會計信息質(zhì)量作為其重要工作任務(wù)，并出臺了許多相關(guān)措施，但至今中國上市公司的會計行為異化并沒有得到根本性規(guī)制，會計信息質(zhì)量并未得到實(shí)質(zhì)性提高?！　臍v史角度看，上市公司會計行為的異化，曾給人類社會帶來巨大災(zāi)難，1929年經(jīng)濟(jì)大危機(jī)及1997年亞洲金融危機(jī)都與會計行為異化所導(dǎo)致的虛假會計信息泛濫直接相關(guān)。自2000年以來，國際資本市場上會計丑聞不斷，會計行為異化及其后果己成為國際社會普遍關(guān)注的焦點(diǎn)，美國《2002年公眾公司會計改革與投資者保護(hù)法案》（Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act of 2002）的出臺便是證明。因此，研究如何監(jiān)管會計行為異化及其后果，對任何一個國家與世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都具有重大現(xiàn)實(shí)意義，特別是對于處于轉(zhuǎn)軌時期的中國經(jīng)濟(jì)建設(shè)與市場經(jīng)濟(jì)秩序維護(hù)來說，研究上市公司會計行為的異化及其監(jiān)管創(chuàng)新問題就更具有重大歷史意義。　　……

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