納稅籌劃

前言

在現(xiàn)代經(jīng)濟活動中，人們隨處都可以感受到企業(yè)要求節(jié)稅和避稅的強烈愿望。但是，只有節(jié)稅和避稅的愿望，而沒有節(jié)稅和避稅的智慧和方法，并不能保證合理地節(jié)稅和避稅，納稅人需要具備豐富的稅收知識、財會知識、法律知識才能熟練地進行納稅籌劃。納稅籌劃是指為了規(guī)避或減輕自身稅負，防范、減輕甚至化解納稅風險，以及使自身的合法權益得到最充分保障而進行的一切籌謀、策劃活動，它是隨著市場經(jīng)濟運行的規(guī)范化、法治化以及公民依法納稅意識的提高而出現(xiàn)的，隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，納稅籌劃將具有更加廣闊的發(fā)展前景。為了幫助廣大納稅人和納稅申報工作者掌握基本的稅收政策、學會基本節(jié)稅籌劃方法，我們編寫了《納稅籌劃》一書。本書在研究已經(jīng)出版的各類有關納稅籌劃著作的基礎上，總結已有成果，結合實踐經(jīng)驗，力圖形成一部高職高專院校財經(jīng)類專業(yè)的精品教材；突出“輕松”和“實用”兩大特色，使廣大讀者在輕松愉快的閱讀中獲得最實用的納稅知識和技巧。本書著重突出以下4個特點：（1）突出職業(yè)教育的特色。緊緊圍繞“以就業(yè)服務為宗旨，以職業(yè)標準為依據(jù)以社會需求為導向”的指導思想，堅持以提高學生綜合素質為目標，著力培養(yǎng)學生的實際操作能力。（2）依照我國最新稅法和稅收管理條例的有關規(guī)定編寫。對于各個主要稅種’能比較明確地給企業(yè)進行納稅籌劃指導。

內(nèi)容概要

本書依據(jù)我國新修訂的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅暫行條例、企業(yè)所得稅法及其實施細則等有關法律法規(guī)編寫，書中分別論述了各個稅種的納稅籌劃，對于每一種納稅籌劃方案都有涉稅案例為佐證，通過對實際案例的討論，明確哪些手段屬于合理納稅籌劃，哪些手段屬于逃稅，對企業(yè)進行納稅籌劃予以明確指導。    本書適用于高職高專院校財經(jīng)類、管理類專業(yè)學生。同時，對增強和提高財稅人員的納稅籌劃意識和實際操作能力也有所幫助，企業(yè)的管理者也可以從本書中學到降低企業(yè)稅負的籌劃方法，實現(xiàn)企業(yè)涉稅零風險的目標。

書籍目錄

第一章　納稅籌劃概論　第一節(jié)　納稅籌劃概述　第二節(jié)　納稅籌劃產(chǎn)生的原因　第三節(jié)　納稅籌劃的目標與條件　第四節(jié)　納稅籌劃的原則和一般步驟　第五節(jié)　納稅籌劃的環(huán)節(jié)　第六節(jié)　納稅籌劃的一般方法　本章小結　【案例分析】第二章　增值稅納稅籌劃  第一節(jié)  增值稅稅法簡介及納稅籌劃基本思路  第二節(jié)　通過選擇不同納稅人身份進行納稅籌劃  第三節(jié)　銷項稅額的納稅籌劃  第四節(jié)　進項稅額的納稅籌劃  第五節(jié)　其他增值稅納稅籌劃  第六節(jié)　增值稅納稅籌劃綜合案例分析  本章小結  【案例分析】第三章　營業(yè)稅納稅籌劃　第一節(jié)　營業(yè)稅的概述　第二節(jié)　營業(yè)稅的一般納稅籌劃　第三節(jié)　分行業(yè)營業(yè)稅的納稅籌劃　第四節(jié)  營業(yè)稅納稅籌劃綜合案例分析　本章小結　【案例分析】第四章　消費稅納稅籌劃　第一節(jié)　消費稅概述　第二節(jié)　消費稅的納稅籌劃措施  本章小結  【案例分析】第五章　進出口稅的納稅籌劃　第一節(jié)　關稅概述　第二節(jié)　關稅的納稅籌劃　第三節(jié)　出口商品增值稅的納稅籌劃　第四節(jié)　國際避稅　本章小結　【案例分析】第六章　企業(yè)所得稅納稅籌劃  第一節(jié)　企業(yè)所得稅法概述  第二節(jié)　企業(yè)所得稅納稅籌劃思路  第三節(jié)　企業(yè)所得稅具體納稅籌劃方法  第四節(jié)　企業(yè)所得稅籌劃案例  本章小結  【案例分析】第七章　個人所得稅的納稅籌劃  第一節(jié)　個人所得稅概述  第二節(jié)　個人所得稅納稅人的籌劃  第三節(jié)　各征稅項目的納稅籌劃  第四節(jié)　個人所得稅籌劃綜合案例分析  本章小結  【案例分析】第八章　土地增值稅納稅籌劃  第一節(jié)　土地增值稅概述  第二節(jié)　土地增值稅納稅籌劃的方法  第三節(jié)　土地增值稅籌劃案例  本章小結  【案例分析】第九章　其他稅種的納稅籌劃  第一節(jié)　房產(chǎn)稅納稅籌劃  第二節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅納稅籌劃  第三節(jié)　資源稅納稅籌劃　……參考文獻

章節(jié)摘錄

插圖：（1）納稅籌劃不同于稅務籌劃、征稅籌劃。稅務籌劃是指稅收事務參與主體為了達到各自的目的而就稅制設計、稅收立法和稅收征收管理事務及稅款繳納事務等所進行的籌謀、策劃，包括征稅籌劃和納稅籌劃兩個部分。征稅籌劃是站在征稅方的角度而言的，主要是通過不斷地完善稅法和加強稅收征管，對納稅籌劃進行制約和引導，從而依法、及時征足稅。納稅籌劃主要是站在納稅人角度而言的，通過不違法的、合理的方式以規(guī)避或減輕自身稅負、防范和化解納稅風險，以使自身的合法權益得到充分保障。納稅籌劃是納稅人（單位和個人）的籌劃，站在企業(yè)和個人的立場，談“稅務籌劃”和“征稅籌劃”都是不恰當?shù)摹＿@是因為，稅收征納雙方都發(fā)生各種涉稅事務，都屬于“稅務”的范疇，要稱“稅務籌劃”，就很容易模糊納稅籌劃的主體，即不明確是納稅人籌劃還是征管方籌劃；而“稅收”一詞是站在征稅機關的角度說的，企業(yè)繳納的稅金，對征稅機關來說是稅收，所以，企業(yè)對納稅事項進行籌劃，卻稱為“征稅籌劃”，這就更欠妥當。（2）納稅籌劃也不同于稅費籌劃。“稅費籌劃”是除了稅以外再加一個“費”的籌劃?，F(xiàn)在我國各地區(qū)收費比較混亂，沒有統(tǒng)一的標準，因此正在整頓治理之中。從稅費改革的趨勢來看，將來一些不必要的收費要取消，必要的收費要歸并到某個稅種當中，從而形成規(guī)范的稅收，所以沒有必要把稅和費并列起來進行籌劃研究。二、納稅籌劃的特征納稅籌劃是企業(yè)的基本經(jīng)濟行為，是為了同時達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，具有以下幾個特征。（一）合法性納稅籌劃需要企業(yè)在稅法所允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動事先進行合理地安排。很顯然，納稅籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行，這是納稅籌劃與逃稅漏稅的根本區(qū)別。納稅籌劃的合法性有兩層含義：（1）納稅籌劃必須在國家稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行。納稅人可以利用合法手段，在稅收法規(guī)的許可范圍內(nèi)，采取一定的形式、方法，通過合理安排經(jīng)營和財務活動來減輕納稅負擔。企業(yè)采用的各種納稅籌劃方法以及納稅籌劃采用的手段和實施的效果都應當符合稅法的規(guī)定；有一些方法可能跟稅收政策調(diào)控的目標不一致，但企業(yè)可以從自身的行為出發(fā)，在不違反稅法的情況下，采取一些避稅行為。

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