稅收籌劃

內(nèi)容概要

本書在2002年版《企業(yè)納稅籌劃理論與實務(wù)》（西南財經(jīng)大學(xué)出版社）的基礎(chǔ)上編寫而成?！抖愂栈I劃》共分七章，第一章為稅收籌劃的基本理論，主要闡述稅收籌劃的概念、稅收籌劃研究的理論基礎(chǔ)、基本技術(shù)方法及做稅收籌劃應(yīng)注意的事項。第二至七章為稅收籌劃實務(wù)，具體按稅種分別介紹了增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅及其他主要稅種的籌劃實務(wù)。籌劃實務(wù)的編寫是從稅法的基本規(guī)定到重要稅法的解析，再到籌劃方法，最后解讀稅收優(yōu)惠政策。全書貫穿了新所得稅法的實施、增值稅的轉(zhuǎn)型，會計準(zhǔn)則的國際化以及新的稅收籌劃理念。本書適合本?？圃盒Ｘ斀?jīng)類專業(yè)學(xué)生、企業(yè)管理人員、注冊會計師、注冊稅務(wù)師以及關(guān)注稅務(wù)籌劃的各類人員使用。

作者簡介

譚光榮，男，湖南湘鄉(xiāng)人，管理學(xué)博士，中國注冊會計師?，F(xiàn)任湖南大學(xué)會計學(xué)院副教授、稅收籌劃研究所副所長。財政學(xué)專業(yè)碩士生導(dǎo)師。主要研究方向：稅務(wù)會計，納稅風(fēng)險，稅收籌劃。曾在會計師事務(wù)所從事審計、資產(chǎn)評估、驗資、稅務(wù)代理工作4年，從事稅收實務(wù)教學(xué)12年。近年來

書籍目錄

第一章 稅收籌劃總論  第一節(jié) 對稅收籌劃的認(rèn)識  第二節(jié) 稅收籌劃研究的理論基礎(chǔ)  第三節(jié) 稅收籌劃的基本技術(shù)方法  第四節(jié) 稅收籌劃應(yīng)注意的事項  【閱讀討論】第二章 增值稅稅收籌劃  第一節(jié) 增值稅的基本規(guī)定  第二節(jié) 重要的增值稅稅收法規(guī)解析  第三節(jié) 增值稅籌劃實務(wù)  第四節(jié) 增值稅優(yōu)惠政策及解讀  【閱讀討論】第三章 消費稅稅收籌劃  第一節(jié) 消費稅的基本規(guī)定  第二節(jié) 重要的消費稅稅收法規(guī)解析  第三節(jié) 消費稅籌劃實務(wù)  第四節(jié) 消費稅優(yōu)惠政策及解讀  【閱讀討論】第四章 營業(yè)稅稅收籌劃  第一節(jié) 營業(yè)費稅的基本規(guī)定  第二節(jié) 重要的營業(yè)稅稅收法規(guī)解析  第三節(jié) 營業(yè)稅籌劃實務(wù)  第四節(jié) 營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策及解讀  【閱讀討論】第五章 企業(yè)所得稅稅收籌劃  第一節(jié) 企業(yè)所得稅的基本規(guī)定  第二節(jié) 重要的企業(yè)所得稅稅收法規(guī)解析  第三節(jié) 企業(yè)所得稅籌劃實務(wù)  第四節(jié) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及解讀  【閱讀討論】第六章 個人所得稅稅收籌劃  第一節(jié) 個人所得稅的基本規(guī)定  第二節(jié) 重要的個人所得稅稅收法規(guī)解析  第三節(jié) 個人所得稅稅收籌劃方法  第四節(jié) 個人所得稅優(yōu)惠政策及解讀  【閱讀討論】第七章 其他稅種的稅收籌劃  第一節(jié) 土地增值稅的稅收籌劃  第二節(jié) 房產(chǎn)稅稅收籌劃  第三節(jié) 資源稅稅收籌劃  第四節(jié) 車輛購置稅稅收籌劃  第五節(jié) 印花稅稅收籌劃  第六節(jié) 關(guān)稅稅收籌劃  【閱讀討論】參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　2．預(yù)期性　　預(yù)期性就是事先規(guī)劃、設(shè)計、安排籌劃方案。在經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性——企業(yè)交易行為發(fā)生之后有納稅義務(wù)才繳納各種流轉(zhuǎn)稅；收益實現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；財產(chǎn)取得之后，才繳納財產(chǎn)稅，如此等等。這在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。另外，經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，稅法規(guī)定也是有針對性的。納稅人和征稅對象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，這在另一個方面向納稅人顯示出可選擇較低稅負(fù)決策的機會。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生、應(yīng)納稅收入已經(jīng)確定而去偷漏稅收或欠繳稅收，都不能認(rèn)為是稅收籌劃。由于稅收籌劃的這種籌劃性，所以，做稅收籌劃要考慮兩方面的因素：稅收籌劃的風(fēng)險、資金的時間價值。稅收籌劃主要有兩大風(fēng)險即經(jīng)營過程中的風(fēng)險（經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險）和稅收法規(guī)變動的風(fēng)險。經(jīng)營過程的風(fēng)險主要是由于我們不能準(zhǔn)確預(yù)測到經(jīng)營方案的實現(xiàn)所帶來的風(fēng)險，即經(jīng)營過程未按我們預(yù)期的方案實現(xiàn)而使籌劃失誤的風(fēng)險。如果方案涉及籌資決策，則稅收籌劃風(fēng)險還包括財務(wù)風(fēng)險?！　?．收益性　　在實際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳稅或降低部分稅負(fù)，獲得稅收利益，卻往往不能達到預(yù)期效果，這與稅收籌劃成本和稅收籌劃的風(fēng)險有關(guān)。在研究稅收籌劃的風(fēng)險之前，我們先討論稅收籌劃的成本。稅收籌劃成本是指由于采用稅收籌劃方案而增加的成本。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中的顯性成本已經(jīng)在籌劃方案中考慮。例如，納稅人擬采用能獲得稅收利益的籌劃方案，其中由于籌劃方案時騁請有關(guān)專業(yè)人員支出代理費5萬元，其成本應(yīng)增加5萬元。根據(jù)“凈現(xiàn)金流量最大化”觀，選擇籌劃方案時，就已將增加的5萬元成本考慮進去。另一種是隱含成本，納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益為隱含成本，隱含成本的實質(zhì)為機會成本。例如，納稅人由于采用獲得稅收利益的方案而增加資金占用，這實質(zhì)是投資機會的喪失。這種由于資金占用的增加而引起投資機會的喪失就是機會成本。在稅收籌劃實務(wù)中，一般容易忽視這種機會成本。類似這種成本還有由于采用一種稅收籌劃方案而放棄另一種稅收籌劃方案而減少的稅收利益。　　在考慮稅收籌劃風(fēng)險時，籌劃成本又分為兩個方面，一個是實施成本，一個是風(fēng)險成本。

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