納稅會計(jì)

前言

三年來我國雖已陸續(xù)啟動了出口退稅制度改革、取消農(nóng)業(yè)稅、個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)提高、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅改革等，但實(shí)現(xiàn)依法誠信納稅，仍然還需要納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同努力。納稅人必須認(rèn)真履行納稅義務(wù)，嚴(yán)格按照國家稅收法律規(guī)定，及時足額繳納各項(xiàng)稅款，為構(gòu)建社會誠信體系，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推進(jìn)全面建設(shè)小康社會進(jìn)程做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持依法治稅，認(rèn)真落實(shí)依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過頭稅、誠信服務(wù)，為納稅人納稅創(chuàng)造良好的環(huán)境。正確的會計(jì)核算是依法納稅的基礎(chǔ)，而依法納稅又是會計(jì)核算的重要內(nèi)容。2000年12月29日《企業(yè)會計(jì)制度》和2006年2月15日財(cái)政部的39項(xiàng)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的頒布，還有2007年3月17日國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅法》的頒布，2007年12月11日《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的公布，使得會計(jì)中的納稅問題和納稅中的會計(jì)問題，更加成為納稅會計(jì)的核心研究部分。何況稅負(fù)與企業(yè)、單位的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)，作為納稅人的企業(yè)、單位，不僅要依法納稅，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，而且還應(yīng)充分享受納稅人的權(quán)利。在不影響國家稅收政策實(shí)施的前提下，能否充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策，使本企業(yè)、本單位的稅負(fù)既合法又合理，是經(jīng)濟(jì)管理者，尤其是會計(jì)工作者應(yīng)該重視的問題。本書按我國現(xiàn)行主要稅種，分章敘述了其基本內(nèi)容、應(yīng)交稅金的計(jì)算及其會計(jì)處理方法，同時，也將實(shí)際工作中可能會遇到的各種納稅申報(bào)表以及填制方法進(jìn)行了說明。書中重點(diǎn)突出了增值稅和所得稅的會計(jì)核算。本書所依據(jù)的會計(jì)法規(guī)和稅收法規(guī)資料，是根據(jù)財(cái)政部2000年頒布的《企業(yè)會計(jì)制度》、2006年頒布的《具體會計(jì)準(zhǔn)則》和2007年國家稅務(wù)總局頒布的相關(guān)規(guī)定，以及截至2008年1月我國正式頒布的有效文件，請各位讀者閱讀時，涉及有政策變動的，以現(xiàn)行稅收或會計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。另外，為方便鞏固所學(xué)知識，本書附有習(xí)題和答案，以供參考。同時，有免費(fèi)課件掛在西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社網(wǎng)站上，可上網(wǎng)下載。本書是在2006年8月出版的基礎(chǔ)上進(jìn)行第二次修訂補(bǔ)充的。特別需要加以說明的是，書中增值稅、營業(yè)稅等稅種賬務(wù)處理為新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定下的賬務(wù)處理，考慮到企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理變化較大，而現(xiàn)在除上市公司從2007年1月1日起開始執(zhí)行新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》外，其余企業(yè)仍在執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》，故書中企業(yè)所得稅的會計(jì)核算將《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定仍保留，新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定也進(jìn)行了表述和說明，以便于各行業(yè)的同志能對比性地比較和理解。

內(nèi)容概要

　　正確的會計(jì)核算是依法納稅的基礎(chǔ)，而依法納稅又是會計(jì)核算的重要內(nèi)容?！都{稅會計(jì)（第3版）》按我國現(xiàn)行主要稅種，分章敘述了其基本內(nèi)容、應(yīng)交稅金的計(jì)算及其會計(jì)處理方法，同時，也將實(shí)際工作中可能會遇到的各種納稅申報(bào)表以及填制方法進(jìn)行了說明。書中重點(diǎn)突出了增值稅和所得稅的會計(jì)核算。

作者簡介

王紅云，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院副教授，中國會計(jì)學(xué)會會員，云南省人才協(xié)會理事，從事會計(jì)教學(xué)19年，主要擔(dān)任《納稅會計(jì)》、《會計(jì)報(bào)表分析》、《成本會計(jì)》等本科教學(xué)和在職會計(jì)人員、廠長經(jīng)理班培訓(xùn)工作，同時曾擔(dān)任過企業(yè)財(cái)務(wù)顧問、總會計(jì)師等會計(jì)實(shí)務(wù)工作。     曾擔(dān)任《納稅會計(jì)》教材主編、《行業(yè)會計(jì)比較》副總編，參加編寫《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》(云南省會計(jì)從業(yè)資格考試)、《財(cái)務(wù)會計(jì)》等7本教材，公開發(fā)表論文30多篇，擔(dān)任云南省科研課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人1項(xiàng)。

書籍目錄

第一章 納稅會計(jì)概述第一節(jié) 納稅會計(jì)的概念第二節(jié) 納稅會計(jì)的特點(diǎn)和原則第三節(jié) 納稅會計(jì)的內(nèi)容第二章 納稅基本知識第一節(jié) 稅收制度及其構(gòu)成要素第二節(jié) 稅收分類和納稅期限第三節(jié) 納稅人涉稅事項(xiàng)操作第四節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任案例國家稅務(wù)總局曝光9起涉稅違法案件(案情)國家稅務(wù)總局多項(xiàng)措施打擊制售假發(fā)票第三章 增值稅的會計(jì)核算第一節(jié) 增值稅的基小內(nèi)容第二節(jié) 增值稅專用發(fā)票的規(guī)定和開具第三節(jié) 增值稅的計(jì)算第四節(jié) 增值稅的核算第五節(jié) 增值稅出口退稅的核算第六節(jié) 增值稅納稅申報(bào)表的填制第四章 消費(fèi)稅的會計(jì)核算第一節(jié) 消費(fèi)稅的基本內(nèi)容第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算第三節(jié) 消費(fèi)稅的核算第四節(jié) 消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的填制第五章 營業(yè)稅的會計(jì)核算第一節(jié) 營業(yè)稅的基本內(nèi)容第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算第三節(jié) 營業(yè)稅的核算第四節(jié) 營業(yè)稅納稅申報(bào)表的填制第六章 企業(yè)所得稅的會計(jì)核算第一節(jié) 企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容第二節(jié) 所得稅會計(jì)的基本理論第三節(jié) 所得稅會計(jì)差異第四節(jié) 所得稅會計(jì)核算基礎(chǔ)知識第五節(jié) 企業(yè)所得稅的核算第六節(jié) 企業(yè)所得稅的匯算清繳程序和方法第七節(jié) 2007年企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)批事項(xiàng)第八節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填制案例詳解《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》新意及亮點(diǎn)第七章 個人所得稅的會計(jì)核算第一節(jié) 個人所得稅的基本內(nèi)容第二節(jié) 個人所得稅的計(jì)算第三節(jié) 個人所得稅的核算第四節(jié) 個人所得稅納稅申報(bào)表的填制第八章 關(guān)稅的會計(jì)核算第一節(jié) 關(guān)稅的基本內(nèi)容第二節(jié) 關(guān)稅的會計(jì)核算第三節(jié) 進(jìn)出口關(guān)稅納稅申報(bào)表和關(guān)稅專用繳款書的填制案例“十五”期間出口退稅11944．47億元第九章 其他稅金的會計(jì)核算第一節(jié) 資源稅的會計(jì)核算第二節(jié) 煙葉稅的會計(jì)核算第三節(jié) 印花稅的會計(jì)核算第四節(jié) 車輛購置稅的會計(jì)核算第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的會計(jì)核算第六節(jié) 房產(chǎn)稅的會計(jì)核算第七節(jié) 土地增值稅的會計(jì)核算第八節(jié) 車船稅的會計(jì)核算第九節(jié) 契稅的會計(jì)核算第十節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的會計(jì)核算第十一節(jié) 社會保險金的會計(jì)核算第十二節(jié) 耕地占用稅的會計(jì)核算練習(xí)題參考答案主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

三、納稅會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別（一）納稅會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系1．核算原理相同納稅會計(jì)并不要求企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)的憑證、賬簿、報(bào)表之外再設(shè)一套會計(jì)賬表（納  稅的相關(guān)報(bào)表除外），而且從企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置看，也沒有必要專門設(shè)置納稅會計(jì)機(jī)  構(gòu)。企業(yè)只需設(shè)置一套完整的會計(jì)賬表，平時只依照一種衡量尺度即會計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行會  計(jì)處理，需要計(jì)算繳納稅負(fù)時再依照稅法進(jìn)行調(diào)整。所以，可以將納稅會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)看  成為核算原理相同，即兩者都使用了會計(jì)的基本核算原理，包括會計(jì)的基本核算方法和處  理數(shù)據(jù)等。2．納稅會計(jì)以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)從納稅會計(jì)所核算的內(nèi)容來看，它反映和監(jiān)督的不是全部資金運(yùn)動，僅是企業(yè)資金運(yùn)  動中與計(jì)稅有關(guān)的資金運(yùn)動，這部分資金并未獨(dú)立于企業(yè)全部資金運(yùn)動之外，納稅會計(jì)的  核算以財(cái)務(wù)會計(jì)的核算為依據(jù)，并監(jiān)督其是否符合稅法規(guī)定。（二）納稅會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的區(qū)別1．目的不同企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算的目的是編制會計(jì)報(bào)表，除為綜合部門及外界有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益者即政  府、銀行及投資人、債權(quán)人服務(wù)外，更重要的還為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)，為管理會計(jì)提供一  系列十分重要的會計(jì)信息資料。而納稅會計(jì)是按現(xiàn)行稅法和繳納辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，向稅  務(wù)、海關(guān)部門填制納稅申報(bào)單，正確履行納稅人的納稅義務(wù)，保證稅款及時足額地上交，  并充分享受納稅人的權(quán)益。2．核算依據(jù)不同稅法規(guī)定與會計(jì)準(zhǔn)則存在一些差別，尤其是在收益實(shí)現(xiàn)的時間和費(fèi)用的可扣減規(guī)定  上。稅收依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制兩種制度，這主要是由于國家征稅要確定納稅人  立即支付貨幣資金的能力，管理上方便。納稅會計(jì)主要是嚴(yán)格依據(jù)稅收法規(guī)，對企業(yè)的  收入、費(fèi)用及利益進(jìn)行計(jì)量和確認(rèn)，以調(diào)整企業(yè)與國家之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；在方法的選擇  和確定上欠缺靈活性，帶有較濃厚的強(qiáng)制性和統(tǒng)一性。而財(cái)務(wù)會計(jì)則主要是遵循會計(jì)準(zhǔn)  則，依照會計(jì)規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對于相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，會計(jì)人員可以在會計(jì)規(guī)定  允許的范圍內(nèi)選擇不同的方法，從而出現(xiàn)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有不同的表述，產(chǎn)生不同的會  計(jì)結(jié)果。3．對象不同企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算和監(jiān)督的對象是可以用貨幣表現(xiàn)的全部資金運(yùn)動過程，包括資金的  投入、周轉(zhuǎn)、消耗、退出等經(jīng)濟(jì)過程。而納稅會計(jì)核算和監(jiān)督的對象只是與企業(yè)稅負(fù)有關(guān)  的資金運(yùn)動，即原企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中有關(guān)稅款的計(jì)算、核算、申報(bào)與解繳等內(nèi)容讓渡給納稅  會計(jì)，由納稅會計(jì)作為中心內(nèi)容分門別類地詳細(xì)闡述，而企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)只對這部分內(nèi)容  （全部資金運(yùn)動內(nèi)容之一）進(jìn)行一種揭示和交代。

編輯推薦

《納稅會計(jì)》由西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社出版。

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