審計

前言

序言20世紀(jì)80年代，我國恢復(fù)和重建了審計制度。20多年來，伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體系的日益完善，尤其是資本市場的迅猛發(fā)展，注冊會計師職業(yè)、政府審計和內(nèi)部審計工作無論在業(yè)務(wù)范圍、從業(yè)人員方面，還是在職業(yè)準(zhǔn)則的制定方面，均進(jìn)入了一個快速發(fā)展的階段。進(jìn)入21世紀(jì)以來，國際和國內(nèi)資本市場陸續(xù)出現(xiàn)了上市公司會計造假和大型會計師事務(wù)所審計失敗的案例，嚴(yán)重影響了審計在社會公眾心目中的地位和形象，注冊會計師職業(yè)受到了前所未有的挑戰(zhàn)，隨之而來的是2006年2月審計準(zhǔn)則的全面修訂和應(yīng)用的國際趨同，新的審計技術(shù)不斷開發(fā)和應(yīng)用。為此，我們在原《審計學(xué)》教材的基礎(chǔ)上，借鑒和吸納國內(nèi)外優(yōu)秀審計學(xué)教材最新成果，重新編寫了此書。本書系統(tǒng)總結(jié)了自審計產(chǎn)生以來的審計技術(shù)發(fā)展規(guī)律，將審計理論融于審計實(shí)踐中，形成過程導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向、制度導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向四種審計技術(shù)，以增強(qiáng)財務(wù)報告審計學(xué)習(xí)的系統(tǒng)性和整體感。過程導(dǎo)向?qū)徲嫃?qiáng)調(diào)通用財務(wù)報告審計流程，重點(diǎn)闡述審計受托、初步確定可能錯報的領(lǐng)域、審計計劃和工作底稿的編制技術(shù)以及常用的審計技術(shù)方法等；目標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲嫃?qiáng)調(diào)審計目標(biāo)的先導(dǎo)作用，重點(diǎn)闡述財務(wù)報告認(rèn)定、具體審計目標(biāo)的確定、審計證據(jù)的收集技術(shù)等；制度導(dǎo)向?qū)徲嫃?qiáng)調(diào)控制風(fēng)險的先導(dǎo)作用，重點(diǎn)闡述內(nèi)部控制的設(shè)計、控制風(fēng)險的評價技術(shù)等；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃?qiáng)調(diào)控制審計風(fēng)險的重要性，重點(diǎn)闡述審計風(fēng)險、風(fēng)險的評價技術(shù)、重要性運(yùn)用技術(shù)及分析性復(fù)核技術(shù)等。此外，還介紹了抽樣審計技術(shù)在財務(wù)報告審計中的具體應(yīng)用。本書全面貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃枷耄瑥淖钚碌膶徲嬶L(fēng)險理論開始，到各種風(fēng)險的分析、識別與評價，以及具體業(yè)務(wù)的操作技能，都體現(xiàn)了風(fēng)險分析的理念。財務(wù)，報告審計過程全面關(guān)注審計所面臨的各種風(fēng)險，包括客戶的風(fēng)險和審計自身的風(fēng)險，將重大錯報風(fēng)險的識別、風(fēng)險中的職業(yè)判斷等有機(jī)地貫穿結(jié)合起來。

內(nèi)容概要

　　《審計（第2版）》系統(tǒng)總結(jié)了自審計產(chǎn)生以來的審計技術(shù)發(fā)展規(guī)律，將審計理論融于審計實(shí)踐中，形成過程導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向、制度導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向四種審計技術(shù)，以增強(qiáng)財務(wù)報告審計學(xué)習(xí)的系統(tǒng)性和整體感。過程導(dǎo)向?qū)徲嫃?qiáng)調(diào)通用財務(wù)報告審計流程，重點(diǎn)闡述審計受托、初步確定可能錯報的領(lǐng)域、審計計劃和工作底稿的編制技術(shù)以及常用的審計技術(shù)方法等；目標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲嫃?qiáng)調(diào)審計目標(biāo)的先導(dǎo)作用，重點(diǎn)闡述財務(wù)報告認(rèn)定、具體審計目標(biāo)的確定、審計證據(jù)的收集技術(shù)等；制度導(dǎo)向?qū)徲嫃?qiáng)調(diào)控制風(fēng)險的先導(dǎo)作用，重點(diǎn)闡述內(nèi)部控制的設(shè)計、控制風(fēng)險的評價技術(shù)等；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃?qiáng)調(diào)控制審計風(fēng)險的重要性，重點(diǎn)闡述審計風(fēng)險、風(fēng)險的評價技術(shù)、重要性運(yùn)用技術(shù)及分析性復(fù)核技術(shù)等。此外，還介紹了抽樣審計技術(shù)在財務(wù)報告審計中的具體應(yīng)用。《審計（第2版）》全面貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃枷?，從最新的審計風(fēng)險理論開始，到各種風(fēng)險的分析、識別與評價，以及具體業(yè)務(wù)的操作技能，都體現(xiàn)了風(fēng)險分析的理念。財務(wù)，報告審計過程全面關(guān)注審計所面臨的各種風(fēng)險，包括客戶的風(fēng)險和審計自身的風(fēng)險，將重大錯報風(fēng)險的識別、風(fēng)險中的職業(yè)判斷等有機(jī)地貫穿結(jié)合起來。

書籍目錄

第一篇 審計規(guī)范第一章 審計職業(yè)第一節(jié) 審計存在第二節(jié) 注冊會計師審計職業(yè)第三節(jié) 國家審計職業(yè)第四節(jié) 內(nèi)部審計職業(yè)第二章 審計職業(yè)規(guī)范第一節(jié) 注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第二節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則第三節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則第三章 審計責(zé)任與法律責(zé)任第一節(jié) 審計責(zé)任第二節(jié) 審計法律責(zé)任第三節(jié) 避免法律訴訟第二篇 審計技術(shù)第四章 過程導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)第一節(jié) 過程導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒痰诙?jié) 審計受托第三節(jié) 審計計劃編制技術(shù)第四節(jié) 審計工作底稿編制技術(shù)第五節(jié) 常用的審計技術(shù)方法第五章 目標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)第一節(jié) 目標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒痰诙?jié) 認(rèn)定與審計目標(biāo)第三節(jié) 審計證據(jù)的搜集技術(shù)第六章 制度導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)第一節(jié) 制度導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒痰诙?jié) 了解內(nèi)部控制第三節(jié) 控制測試第七章 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)第一節(jié) 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒痰诙?jié) 風(fēng)險評估第三節(jié) 風(fēng)險應(yīng)對第四節(jié) 重要性第五節(jié) 分析程序第八章 審計測試中的抽樣技術(shù)第一節(jié) 審計抽樣概述第二節(jié) 控制測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用第三節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運(yùn)用第三篇 循環(huán)審計第九章 收入循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序第一節(jié) 收入循環(huán)的特性與測試目標(biāo)第二節(jié) 銷售交易實(shí)質(zhì)性程序第三節(jié) 應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序第四節(jié) 貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序第五節(jié) 其他相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序第十章 支出循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序第一節(jié) 支出循環(huán)的特性與測試目標(biāo)第二節(jié) 應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序第三節(jié) 固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序第四節(jié) 其他相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序第十一章 生產(chǎn)循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序第一節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)的特性與測試目標(biāo)第二節(jié) 銷貨成本實(shí)質(zhì)性程序第三節(jié) 存貨實(shí)質(zhì)性程序第四節(jié) 其他項目實(shí)質(zhì)性程序第十二章 籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)的特性與測試目標(biāo)第二節(jié) 籌資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序第三節(jié) 投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序第四節(jié) 其他項目的實(shí)質(zhì)性程序第四篇 審計結(jié)果第十三章 終結(jié)測試第一節(jié) 或有事項實(shí)質(zhì)性程序第二節(jié) 期后事項實(shí)質(zhì)性程序第三節(jié) 持續(xù)經(jīng)營能力評估第十四章 審計報告第一節(jié) 結(jié)束外勤工作第二節(jié) 審計披露第三節(jié) 影響審計意見的要素第四節(jié) 審計以后發(fā)現(xiàn)的事項

章節(jié)摘錄

第二節(jié) 注冊會計師審計職業(yè)一、注冊會計師的發(fā)展過程（一）西方注冊會計師的發(fā)展過程注冊會計師審計起源于意大利，形成于英國，發(fā)展于美國。16世紀(jì)意大利商業(yè)城市威尼斯出現(xiàn)了最早的合伙企業(yè)。合伙企業(yè)中，有的合伙人不參與經(jīng)營管理，出現(xiàn)了兩權(quán)（所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)）分離。這些合伙人客觀上希望能有一個獨(dú)立的第三者對合伙企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查，于是產(chǎn)生了對注冊會計師審計的最初需要。1581年，一批具有良好的會計知識、專門從事查賬和公證工作的專業(yè)人員，在威尼斯創(chuàng)立了威尼斯會計協(xié)會。注冊會計師審計雖然起源于意大利，但它對后來注冊會計師審計事業(yè)的發(fā)展影響不大。英國在創(chuàng)立和傳播注冊會計師審計職業(yè)的過程中發(fā)揮了重要作用。工業(yè)革命開始后的18世紀(jì)下半葉，資本主義生產(chǎn)力得到了迅速發(fā)展，生產(chǎn)的社會化程度大大提高，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離。企業(yè)主希望有外部獨(dú)立的會計師來檢查他們所雇傭的管理人員是否忠誠，是否存在舞弊行為。于是，英國出現(xiàn)了第一批以查賬為職業(yè)的獨(dú)立會計師。股份公司的興起使企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離，大多數(shù)股東已完全脫離經(jīng)營管理。股東及潛在的市場投資者非常關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營成果，以便做出是否繼續(xù)持有或購買公司股票的決定。股東及投資者了解公司經(jīng)營成果等方面的情況主要是依據(jù)財務(wù)報表來進(jìn)行的，因此在客觀上進(jìn)一步產(chǎn)生了由獨(dú)立會計師對公司財務(wù)報表進(jìn)行審計，以保證財務(wù)報表信息真實(shí)可靠的需求。值得一提的是，注冊會計師審計產(chǎn)生的“催化劑”是1721年英國的“南海公司事件”，“南海公司”以虛假會計信息誘騙投資者上當(dāng)，最終公司破產(chǎn)，給股東和債權(quán)人帶來嚴(yán)重?fù)p失。英國議會聘請會計師查爾斯斯內(nèi)爾（Charles Snell）對“南海公司”進(jìn)行審計。查爾斯‘斯內(nèi)爾成了世界上第一位注冊會計師。1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團(tuán)體——愛丁堡會計師協(xié)會。該協(xié)會的成立，標(biāo)志著注冊會計師職業(yè)的誕生。美國南北戰(zhàn)爭后，英國的巨額資本開始流入美國，促進(jìn)了美國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出現(xiàn)了一些民間的會計組織。1887年，美國公共會計師協(xié)會成立，1916年該協(xié)會改組為美國注冊會計師協(xié)會，現(xiàn)成為世界上最大的注冊會計師協(xié)會。……

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