審計(jì)

前言

序言20世紀(jì)80年代，我國恢復(fù)和重建了審計(jì)制度。20多年來，伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體系的日益完善，尤其是資本市場的迅猛發(fā)展，注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作無論在業(yè)務(wù)范圍、從業(yè)人員方面，還是在職業(yè)準(zhǔn)則的制定方面，均進(jìn)入了一個(gè)快速發(fā)展的階段。進(jìn)入21世紀(jì)以來，國際和國內(nèi)資本市場陸續(xù)出現(xiàn)了上市公司會(huì)計(jì)造假和大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的案例，嚴(yán)重影響了審計(jì)在社會(huì)公眾心目中的地位和形象，注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)受到了前所未有的挑戰(zhàn)，隨之而來的是2006年2月審計(jì)準(zhǔn)則的全面修訂和應(yīng)用的國際趨同，新的審計(jì)技術(shù)不斷開發(fā)和應(yīng)用。為此，我們在原《審計(jì)學(xué)》教材的基礎(chǔ)上，借鑒和吸納國內(nèi)外優(yōu)秀審計(jì)學(xué)教材最新成果，重新編寫了此書。本書系統(tǒng)總結(jié)了自審計(jì)產(chǎn)生以來的審計(jì)技術(shù)發(fā)展規(guī)律，將審計(jì)理論融于審計(jì)實(shí)踐中，形成過程導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向、制度導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向四種審計(jì)技術(shù)，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)學(xué)習(xí)的系統(tǒng)性和整體感。過程導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)通用財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)流程，重點(diǎn)闡述審計(jì)受托、初步確定可能錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域、審計(jì)計(jì)劃和工作底稿的編制技術(shù)以及常用的審計(jì)技術(shù)方法等；目標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)目標(biāo)的先導(dǎo)作用，重點(diǎn)闡述財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)的確定、審計(jì)證據(jù)的收集技術(shù)等；制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)控制風(fēng)險(xiǎn)的先導(dǎo)作用，重點(diǎn)闡述內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)技術(shù)等；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，重點(diǎn)闡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)技術(shù)、重要性運(yùn)用技術(shù)及分析性復(fù)核技術(shù)等。此外，還介紹了抽樣審計(jì)技術(shù)在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的具體應(yīng)用。本書全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思想，從最新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論開始，到各種風(fēng)險(xiǎn)的分析、識別與評價(jià)，以及具體業(yè)務(wù)的操作技能，都體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)分析的理念。財(cái)務(wù)，報(bào)告審計(jì)過程全面關(guān)注審計(jì)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括客戶的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、風(fēng)險(xiǎn)中的職業(yè)判斷等有機(jī)地貫穿結(jié)合起來。

內(nèi)容概要

　　《審計(jì)（第2版）》系統(tǒng)總結(jié)了自審計(jì)產(chǎn)生以來的審計(jì)技術(shù)發(fā)展規(guī)律，將審計(jì)理論融于審計(jì)實(shí)踐中，形成過程導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向、制度導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向四種審計(jì)技術(shù)，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)學(xué)習(xí)的系統(tǒng)性和整體感。過程導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)通用財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)流程，重點(diǎn)闡述審計(jì)受托、初步確定可能錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域、審計(jì)計(jì)劃和工作底稿的編制技術(shù)以及常用的審計(jì)技術(shù)方法等；目標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)目標(biāo)的先導(dǎo)作用，重點(diǎn)闡述財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)的確定、審計(jì)證據(jù)的收集技術(shù)等；制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)控制風(fēng)險(xiǎn)的先導(dǎo)作用，重點(diǎn)闡述內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)技術(shù)等；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，重點(diǎn)闡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)技術(shù)、重要性運(yùn)用技術(shù)及分析性復(fù)核技術(shù)等。此外，還介紹了抽樣審計(jì)技術(shù)在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的具體應(yīng)用?！秾徲?jì)（第2版）》全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思想，從最新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論開始，到各種風(fēng)險(xiǎn)的分析、識別與評價(jià)，以及具體業(yè)務(wù)的操作技能，都體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)分析的理念。財(cái)務(wù)，報(bào)告審計(jì)過程全面關(guān)注審計(jì)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括客戶的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、風(fēng)險(xiǎn)中的職業(yè)判斷等有機(jī)地貫穿結(jié)合起來。

書籍目錄

第一篇 審計(jì)規(guī)范第一章 審計(jì)職業(yè)第一節(jié) 審計(jì)存在第二節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)第三節(jié) 國家審計(jì)職業(yè)第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)職業(yè)第二章 審計(jì)職業(yè)規(guī)范第一節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第二節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則第三節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則第三章 審計(jì)責(zé)任與法律責(zé)任第一節(jié) 審計(jì)責(zé)任第二節(jié) 審計(jì)法律責(zé)任第三節(jié) 避免法律訴訟第二篇 審計(jì)技術(shù)第四章 過程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)第一節(jié) 過程導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程第二節(jié) 審計(jì)受托第三節(jié) 審計(jì)計(jì)劃編制技術(shù)第四節(jié) 審計(jì)工作底稿編制技術(shù)第五節(jié) 常用的審計(jì)技術(shù)方法第五章 目標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)第一節(jié) 目標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程第二節(jié) 認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)第三節(jié) 審計(jì)證據(jù)的搜集技術(shù)第六章 制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)第一節(jié) 制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程第二節(jié) 了解內(nèi)部控制第三節(jié) 控制測試第七章 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第四節(jié) 重要性第五節(jié) 分析程序第八章 審計(jì)測試中的抽樣技術(shù)第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述第二節(jié) 控制測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用第三節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運(yùn)用第三篇 循環(huán)審計(jì)第九章 收入循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序第一節(jié) 收入循環(huán)的特性與測試目標(biāo)第二節(jié) 銷售交易實(shí)質(zhì)性程序第三節(jié) 應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序第四節(jié) 貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序第五節(jié) 其他相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序第十章 支出循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序第一節(jié) 支出循環(huán)的特性與測試目標(biāo)第二節(jié) 應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序第三節(jié) 固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序第四節(jié) 其他相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序第十一章 生產(chǎn)循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序第一節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)的特性與測試目標(biāo)第二節(jié) 銷貨成本實(shí)質(zhì)性程序第三節(jié) 存貨實(shí)質(zhì)性程序第四節(jié) 其他項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性程序第十二章 籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)的特性與測試目標(biāo)第二節(jié) 籌資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序第三節(jié) 投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序第四節(jié) 其他項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序第四篇 審計(jì)結(jié)果第十三章 終結(jié)測試第一節(jié) 或有事項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序第二節(jié) 期后事項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序第三節(jié) 持續(xù)經(jīng)營能力評估第十四章 審計(jì)報(bào)告第一節(jié) 結(jié)束外勤工作第二節(jié) 審計(jì)披露第三節(jié) 影響審計(jì)意見的要素第四節(jié) 審計(jì)以后發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)

章節(jié)摘錄

第二節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)一、注冊會(huì)計(jì)師的發(fā)展過程（一）西方注冊會(huì)計(jì)師的發(fā)展過程注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于意大利，形成于英國，發(fā)展于美國。16世紀(jì)意大利商業(yè)城市威尼斯出現(xiàn)了最早的合伙企業(yè)。合伙企業(yè)中，有的合伙人不參與經(jīng)營管理，出現(xiàn)了兩權(quán)（所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)）分離。這些合伙人客觀上希望能有一個(gè)獨(dú)立的第三者對合伙企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查，于是產(chǎn)生了對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的最初需要。1581年，一批具有良好的會(huì)計(jì)知識、專門從事查賬和公證工作的專業(yè)人員，在威尼斯創(chuàng)立了威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)雖然起源于意大利，但它對后來注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)事業(yè)的發(fā)展影響不大。英國在創(chuàng)立和傳播注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)的過程中發(fā)揮了重要作用。工業(yè)革命開始后的18世紀(jì)下半葉，資本主義生產(chǎn)力得到了迅速發(fā)展，生產(chǎn)的社會(huì)化程度大大提高，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離。企業(yè)主希望有外部獨(dú)立的會(huì)計(jì)師來檢查他們所雇傭的管理人員是否忠誠，是否存在舞弊行為。于是，英國出現(xiàn)了第一批以查賬為職業(yè)的獨(dú)立會(huì)計(jì)師。股份公司的興起使企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離，大多數(shù)股東已完全脫離經(jīng)營管理。股東及潛在的市場投資者非常關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營成果，以便做出是否繼續(xù)持有或購買公司股票的決定。股東及投資者了解公司經(jīng)營成果等方面的情況主要是依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表來進(jìn)行的，因此在客觀上進(jìn)一步產(chǎn)生了由獨(dú)立會(huì)計(jì)師對公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)可靠的需求。值得一提的是，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的“催化劑”是1721年英國的“南海公司事件”，“南海公司”以虛假會(huì)計(jì)信息誘騙投資者上當(dāng)，最終公司破產(chǎn)，給股東和債權(quán)人帶來嚴(yán)重?fù)p失。英國議會(huì)聘請會(huì)計(jì)師查爾斯斯內(nèi)爾（Charles Snell）對“南海公司”進(jìn)行審計(jì)。查爾斯‘斯內(nèi)爾成了世界上第一位注冊會(huì)計(jì)師。1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體——愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。該協(xié)會(huì)的成立，標(biāo)志著注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。美國南北戰(zhàn)爭后，英國的巨額資本開始流入美國，促進(jìn)了美國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出現(xiàn)了一些民間的會(huì)計(jì)組織。1887年，美國公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，1916年該協(xié)會(huì)改組為美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，現(xiàn)成為世界上最大的注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。……

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