審計

前言

序言20世紀80年代，我國恢復和重建了審計制度。20多年來，伴隨著我國市場經(jīng)濟體系的日益完善，尤其是資本市場的迅猛發(fā)展，注冊會計師職業(yè)、政府審計和內(nèi)部審計工作無論在業(yè)務范圍、從業(yè)人員方面，還是在職業(yè)準則的制定方面，均進入了一個快速發(fā)展的階段。進入21世紀以來，國際和國內(nèi)資本市場陸續(xù)出現(xiàn)了上市公司會計造假和大型會計師事務所審計失敗的案例，嚴重影響了審計在社會公眾心目中的地位和形象，注冊會計師職業(yè)受到了前所未有的挑戰(zhàn)，隨之而來的是2006年2月審計準則的全面修訂和應用的國際趨同，新的審計技術(shù)不斷開發(fā)和應用。為此，我們在原《審計學》教材的基礎(chǔ)上，借鑒和吸納國內(nèi)外優(yōu)秀審計學教材最新成果，重新編寫了此書。本書系統(tǒng)總結(jié)了自審計產(chǎn)生以來的審計技術(shù)發(fā)展規(guī)律，將審計理論融于審計實踐中，形成過程導向、目標導向、制度導向、風險導向四種審計技術(shù)，以增強財務報告審計學習的系統(tǒng)性和整體感。過程導向?qū)徲嫃娬{(diào)通用財務報告審計流程，重點闡述審計受托、初步確定可能錯報的領(lǐng)域、審計計劃和工作底稿的編制技術(shù)以及常用的審計技術(shù)方法等；目標導向?qū)徲嫃娬{(diào)審計目標的先導作用，重點闡述財務報告認定、具體審計目標的確定、審計證據(jù)的收集技術(shù)等；制度導向?qū)徲嫃娬{(diào)控制風險的先導作用，重點闡述內(nèi)部控制的設(shè)計、控制風險的評價技術(shù)等；風險導向?qū)徲嫃娬{(diào)控制審計風險的重要性，重點闡述審計風險、風險的評價技術(shù)、重要性運用技術(shù)及分析性復核技術(shù)等。此外，還介紹了抽樣審計技術(shù)在財務報告審計中的具體應用。本書全面貫徹風險導向?qū)徲嫷乃枷?，從最新的審計風險理論開始，到各種風險的分析、識別與評價，以及具體業(yè)務的操作技能，都體現(xiàn)了風險分析的理念。財務，報告審計過程全面關(guān)注審計所面臨的各種風險，包括客戶的風險和審計自身的風險，將重大錯報風險的識別、風險中的職業(yè)判斷等有機地貫穿結(jié)合起來。

內(nèi)容概要

　　《審計（第2版）》系統(tǒng)總結(jié)了自審計產(chǎn)生以來的審計技術(shù)發(fā)展規(guī)律，將審計理論融于審計實踐中，形成過程導向、目標導向、制度導向、風險導向四種審計技術(shù)，以增強財務報告審計學習的系統(tǒng)性和整體感。過程導向?qū)徲嫃娬{(diào)通用財務報告審計流程，重點闡述審計受托、初步確定可能錯報的領(lǐng)域、審計計劃和工作底稿的編制技術(shù)以及常用的審計技術(shù)方法等；目標導向?qū)徲嫃娬{(diào)審計目標的先導作用，重點闡述財務報告認定、具體審計目標的確定、審計證據(jù)的收集技術(shù)等；制度導向?qū)徲嫃娬{(diào)控制風險的先導作用，重點闡述內(nèi)部控制的設(shè)計、控制風險的評價技術(shù)等；風險導向?qū)徲嫃娬{(diào)控制審計風險的重要性，重點闡述審計風險、風險的評價技術(shù)、重要性運用技術(shù)及分析性復核技術(shù)等。此外，還介紹了抽樣審計技術(shù)在財務報告審計中的具體應用?！秾徲嫞ǖ?版）》全面貫徹風險導向?qū)徲嫷乃枷耄瑥淖钚碌膶徲嬶L險理論開始，到各種風險的分析、識別與評價，以及具體業(yè)務的操作技能，都體現(xiàn)了風險分析的理念。財務，報告審計過程全面關(guān)注審計所面臨的各種風險，包括客戶的風險和審計自身的風險，將重大錯報風險的識別、風險中的職業(yè)判斷等有機地貫穿結(jié)合起來。

書籍目錄

第一篇 審計規(guī)范第一章 審計職業(yè)第一節(jié) 審計存在第二節(jié) 注冊會計師審計職業(yè)第三節(jié) 國家審計職業(yè)第四節(jié) 內(nèi)部審計職業(yè)第二章 審計職業(yè)規(guī)范第一節(jié) 注冊會計師業(yè)務準則第二節(jié) 質(zhì)量控制準則第三節(jié) 職業(yè)道德準則第三章 審計責任與法律責任第一節(jié) 審計責任第二節(jié) 審計法律責任第三節(jié) 避免法律訴訟第二篇 審計技術(shù)第四章 過程導向?qū)徲嫾夹g(shù)第一節(jié) 過程導向?qū)徲嬃鞒痰诙?jié) 審計受托第三節(jié) 審計計劃編制技術(shù)第四節(jié) 審計工作底稿編制技術(shù)第五節(jié) 常用的審計技術(shù)方法第五章 目標導向?qū)徲嫾夹g(shù)第一節(jié) 目標導向?qū)徲嬃鞒痰诙?jié) 認定與審計目標第三節(jié) 審計證據(jù)的搜集技術(shù)第六章 制度導向?qū)徲嫾夹g(shù)第一節(jié) 制度導向?qū)徲嬃鞒痰诙?jié) 了解內(nèi)部控制第三節(jié) 控制測試第七章 風險導向?qū)徲嫾夹g(shù)第一節(jié) 風險導向?qū)徲嬃鞒痰诙?jié) 風險評估第三節(jié) 風險應對第四節(jié) 重要性第五節(jié) 分析程序第八章 審計測試中的抽樣技術(shù)第一節(jié) 審計抽樣概述第二節(jié) 控制測試中抽樣技術(shù)的運用第三節(jié) 實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運用第三篇 循環(huán)審計第九章 收入循環(huán)實質(zhì)性程序第一節(jié) 收入循環(huán)的特性與測試目標第二節(jié) 銷售交易實質(zhì)性程序第三節(jié) 應收賬款實質(zhì)性程序第四節(jié) 貨幣資金實質(zhì)性程序第五節(jié) 其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序第十章 支出循環(huán)實質(zhì)性程序第一節(jié) 支出循環(huán)的特性與測試目標第二節(jié) 應付賬款實質(zhì)性程序第三節(jié) 固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序第四節(jié) 其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序第十一章 生產(chǎn)循環(huán)實質(zhì)性程序第一節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)的特性與測試目標第二節(jié) 銷貨成本實質(zhì)性程序第三節(jié) 存貨實質(zhì)性程序第四節(jié) 其他項目實質(zhì)性程序第十二章 籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)的特性與測試目標第二節(jié) 籌資循環(huán)實質(zhì)性程序第三節(jié) 投資循環(huán)實質(zhì)性程序第四節(jié) 其他項目的實質(zhì)性程序第四篇 審計結(jié)果第十三章 終結(jié)測試第一節(jié) 或有事項實質(zhì)性程序第二節(jié) 期后事項實質(zhì)性程序第三節(jié) 持續(xù)經(jīng)營能力評估第十四章 審計報告第一節(jié) 結(jié)束外勤工作第二節(jié) 審計披露第三節(jié) 影響審計意見的要素第四節(jié) 審計以后發(fā)現(xiàn)的事項

章節(jié)摘錄

第二節(jié) 注冊會計師審計職業(yè)一、注冊會計師的發(fā)展過程（一）西方注冊會計師的發(fā)展過程注冊會計師審計起源于意大利，形成于英國，發(fā)展于美國。16世紀意大利商業(yè)城市威尼斯出現(xiàn)了最早的合伙企業(yè)。合伙企業(yè)中，有的合伙人不參與經(jīng)營管理，出現(xiàn)了兩權(quán)（所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)）分離。這些合伙人客觀上希望能有一個獨立的第三者對合伙企業(yè)的經(jīng)營情況進行監(jiān)督與檢查，于是產(chǎn)生了對注冊會計師審計的最初需要。1581年，一批具有良好的會計知識、專門從事查賬和公證工作的專業(yè)人員，在威尼斯創(chuàng)立了威尼斯會計協(xié)會。注冊會計師審計雖然起源于意大利，但它對后來注冊會計師審計事業(yè)的發(fā)展影響不大。英國在創(chuàng)立和傳播注冊會計師審計職業(yè)的過程中發(fā)揮了重要作用。工業(yè)革命開始后的18世紀下半葉，資本主義生產(chǎn)力得到了迅速發(fā)展，生產(chǎn)的社會化程度大大提高，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進一步分離。企業(yè)主希望有外部獨立的會計師來檢查他們所雇傭的管理人員是否忠誠，是否存在舞弊行為。于是，英國出現(xiàn)了第一批以查賬為職業(yè)的獨立會計師。股份公司的興起使企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進一步分離，大多數(shù)股東已完全脫離經(jīng)營管理。股東及潛在的市場投資者非常關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營成果，以便做出是否繼續(xù)持有或購買公司股票的決定。股東及投資者了解公司經(jīng)營成果等方面的情況主要是依據(jù)財務報表來進行的，因此在客觀上進一步產(chǎn)生了由獨立會計師對公司財務報表進行審計，以保證財務報表信息真實可靠的需求。值得一提的是，注冊會計師審計產(chǎn)生的“催化劑”是1721年英國的“南海公司事件”，“南海公司”以虛假會計信息誘騙投資者上當，最終公司破產(chǎn)，給股東和債權(quán)人帶來嚴重損失。英國議會聘請會計師查爾斯斯內(nèi)爾（Charles Snell）對“南海公司”進行審計。查爾斯‘斯內(nèi)爾成了世界上第一位注冊會計師。1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團體——愛丁堡會計師協(xié)會。該協(xié)會的成立，標志著注冊會計師職業(yè)的誕生。美國南北戰(zhàn)爭后，英國的巨額資本開始流入美國，促進了美國經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)了一些民間的會計組織。1887年，美國公共會計師協(xié)會成立，1916年該協(xié)會改組為美國注冊會計師協(xié)會，現(xiàn)成為世界上最大的注冊會計師協(xié)會。……

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