審計(jì)證據(jù)理論研究

內(nèi)容概要

　　審計(jì)證據(jù)是審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，但有關(guān)這一基礎(chǔ)的理論研究還比較零亂，至今仍未形成較完整的審計(jì)證據(jù)理論體系?！　”狙芯康幕灸繕?biāo)是構(gòu)建一個(gè)審計(jì)證據(jù)理論框架。在比較與借鑒的基礎(chǔ)上勾勒出審計(jì)證據(jù)理論的基本輪廓，以審計(jì)證據(jù)定義為研究起點(diǎn)，以審計(jì)證據(jù)與審計(jì)認(rèn)定間的關(guān)系為軸線，探究審計(jì)證據(jù)理論的基本內(nèi)容，為現(xiàn)行審計(jì)證據(jù)過程和規(guī)范提出建設(shè)性建議，便成為本研究的指導(dǎo)思想和目標(biāo)。鑒于目前的有關(guān)研究成果，以及審計(jì)基礎(chǔ)理論的現(xiàn)狀，為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，本研究將借助于法學(xué)、哲學(xué)等人文社會(huì)學(xué)科的研究成果，并以此為手段，力求發(fā)展與豐富審計(jì)理論，為改進(jìn)現(xiàn)行實(shí)務(wù)指明具體方向?！　榱烁玫赝瓿深A(yù)期研究目標(biāo)，本書主要采用規(guī)范研究。通過比較借鑒界定審計(jì)證據(jù)理論的合理內(nèi)核；利用邏輯方法，理性演繹審計(jì)證據(jù)的特征，探討審計(jì)證據(jù)的證明標(biāo)準(zhǔn)；借用精密的科學(xué)方法——數(shù)學(xué)方法，對(duì)審計(jì)證據(jù)組合的有關(guān)問題進(jìn)行理論實(shí)證研究，以期構(gòu)建審計(jì)證據(jù)數(shù)學(xué)理論雛形；歷史邏輯地分析綜合審計(jì)證據(jù)與審計(jì)認(rèn)定間的關(guān)系；理論聯(lián)系實(shí)踐地探討現(xiàn)行審計(jì)證據(jù)過程的不足與改進(jìn)，進(jìn)而對(duì)審計(jì)證據(jù)現(xiàn)有規(guī)范提出若干建設(shè)性建議?！　“凑者@一邏輯思路，本書具體分六部分對(duì)這些問題展開討論。第一部分提出本書的研究主旨，綜述與這一主題有關(guān)的研究文獻(xiàn)；第二部分在合理定義審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，通過借鑒比較界定審計(jì)證據(jù)理論的合理內(nèi)核，這一部分是本書的邏輯基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)；第三部分主要探討審計(jì)證據(jù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)和證明標(biāo)準(zhǔn)，具體論述審計(jì)證據(jù)的判斷特征，審計(jì)證據(jù)相關(guān)性、可靠性和充分性的判斷，建立審計(jì)證據(jù)證明標(biāo)準(zhǔn)的必要性，并闡述審計(jì)證據(jù)證明的具體標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是“排除合理懷疑”；第四部分重點(diǎn)研究審計(jì)證據(jù)的組合理論，從概率論和信度函數(shù)兩方面對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合處理進(jìn)行科學(xué)分析。本部分為全文的重點(diǎn)與難點(diǎn)；第五部分重點(diǎn)剖析審計(jì)證據(jù)與審計(jì)認(rèn)定間的關(guān)系，這一關(guān)系不僅深化了審計(jì)證據(jù)的本質(zhì)認(rèn)識(shí)，也為審計(jì)意見的性質(zhì)提供了進(jìn)一步的理論解釋；第六部分主要討論如何改進(jìn)現(xiàn)有的審計(jì)證據(jù)過程以及審計(jì)證據(jù)規(guī)范，以指導(dǎo)審計(jì)人員更有效地執(zhí)行審計(jì)，切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)，提聲審計(jì)質(zhì)量?！　”狙芯縿?chuàng)新之處主要有： （1）借鑒科學(xué)哲學(xué)中有關(guān)相關(guān)性的研究成果，對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性進(jìn)行了深層考察，分析論證了審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是一種“經(jīng)驗(yàn)的、事實(shí)的”聯(lián)系，并在此基礎(chǔ)上探討了審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的評(píng)價(jià)與判斷標(biāo)準(zhǔn)?！　。?）以經(jīng)濟(jì)學(xué)為分析手段考察了審計(jì)證據(jù)充分性的經(jīng)濟(jì)學(xué)含義，提出無論是審計(jì)證據(jù)充分性的經(jīng)濟(jì)學(xué)含義，還是現(xiàn)有職業(yè)規(guī)范對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性的詮釋，都存在一定偏頗，認(rèn)為審計(jì)證據(jù)充分性的判斷不僅僅是一種對(duì)證據(jù)量的職業(yè)判斷，它還含有質(zhì)的方面的職業(yè)判斷?！　。?）結(jié)合人類認(rèn)識(shí)活動(dòng)的共同點(diǎn)，考察了審計(jì)證據(jù)過程，認(rèn)為該過程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)審計(jì)人員內(nèi)心信念不斷變更的過程，在此過程中，應(yīng)該存在一個(gè)審計(jì)人員內(nèi)心信念達(dá)到令其做出最終決定的時(shí)點(diǎn)，審計(jì)人員在這一時(shí)點(diǎn)上所達(dá)到的內(nèi)心確信度就是審計(jì)證據(jù)的證明標(biāo)尺。通過借鑒證據(jù)法學(xué)中的相關(guān)內(nèi)容，論證了審計(jì)證據(jù)證明的理性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是“排除合理懷疑”?！　。?）通過梳理審計(jì)證據(jù)與審計(jì)認(rèn)定間的關(guān)系，論證了這種關(guān)系并不是一個(gè)類似于公設(shè)式的、純邏輯的推算關(guān)系，建議引入科學(xué)哲學(xué)中的說明理論來整合審計(jì)證據(jù)與審計(jì)認(rèn)定問的關(guān)系，以正確顯現(xiàn)審計(jì)人員在審計(jì)證據(jù)過程中的思維脈絡(luò)。　　本研究中存在的不足以及需要進(jìn)一步研究的方向： （1）本書所構(gòu)建的審計(jì)證據(jù)理論框架還需進(jìn)一步的完善與發(fā)展，甚至還要經(jīng)受來自經(jīng)驗(yàn)研究和審計(jì)實(shí)務(wù)的“拷問”?！　。?）有關(guān)審計(jì)證據(jù)的證明標(biāo)準(zhǔn)還需得到相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證，以表明它的正確性。它是需要進(jìn)一步完善、是該換成別的標(biāo)準(zhǔn)、還是根本不需要證明標(biāo)準(zhǔn)等，所有這些都有待理論和實(shí)務(wù)的印證?！　。?）有關(guān)審計(jì)證據(jù)組合方面的探討，是基于一些簡單情形的研究結(jié)果?！　∷粌H沒有很好地整合審計(jì)中的重要性概念，同時(shí)，還需進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)量化方面的研究，以求得與實(shí)際更貼切、更實(shí)用的審計(jì)證據(jù)綜合處理框架。當(dāng)然所有這些都是需要得到經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證的。　?。?）審計(jì)證據(jù)與審計(jì)認(rèn)定間的關(guān)系應(yīng)該是審計(jì)證據(jù)理論中的重點(diǎn)研究問題，盡管本文提出通過整合科學(xué)說明理論來探究這一關(guān)系的觀點(diǎn)，但還有待豐富和發(fā)展，以及進(jìn)一步的考察與驗(yàn)證。

書籍目錄

導(dǎo)言一、問題的提出二、文獻(xiàn)回顧與評(píng)價(jià)三、研究目標(biāo)與思路第一章 審計(jì)證據(jù)及其理論框架一、審計(jì)證據(jù)的定義（一）審計(jì)證據(jù)定義綜述（二）動(dòng)態(tài)辯證地認(rèn)識(shí)審計(jì)證據(jù)二、相關(guān)學(xué)科的證據(jù)理論（一）法學(xué)中的證據(jù)理論（二）知識(shí)論中的證據(jù)理論（三）科學(xué)哲學(xué)中的證據(jù)理論三、審計(jì)證據(jù)理論的基礎(chǔ)框架（一）法學(xué)、知識(shí)論和科學(xué)中的證據(jù)與審計(jì)證據(jù)（二）審計(jì)證據(jù)理論的基礎(chǔ)框架本章小結(jié)第二章 審計(jì)證據(jù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)和證明標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)證據(jù)的判斷特征二、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性（一）相關(guān)性的基本含義（二）審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的判斷標(biāo)準(zhǔn)（三）對(duì)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的考慮三、審計(jì)證據(jù)的可靠性（一）判斷審計(jì)證據(jù)可靠性應(yīng)注意的問題（二）審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)四、審計(jì)證據(jù)的充分性（一）審計(jì)證據(jù)充分性的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋（二）審計(jì)證據(jù)充分性的理性思考五、審計(jì)證據(jù)的證明標(biāo)準(zhǔn)（一）提出審計(jì)證據(jù)證明標(biāo)準(zhǔn)的原因（二）審計(jì)證據(jù)證明標(biāo)準(zhǔn)的理論分析六、審計(jì)證據(jù)證明標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)選擇（一）審計(jì)證據(jù)證明標(biāo)準(zhǔn)的具體選擇（二）審計(jì)證據(jù)證明標(biāo)準(zhǔn)的兌現(xiàn)與保障本章小結(jié)第三章 審計(jì)證據(jù)組合一、貝葉斯定理下的審計(jì)證據(jù)組合（一）貝葉斯定理（二）貝葉斯定理下的審計(jì)證據(jù)組合二、信度函數(shù)框架內(nèi)的審計(jì)證據(jù)組合（一）概率解釋的困惑與發(fā)展（二）信度函數(shù)（三）信度函數(shù)框架內(nèi)的審計(jì)證據(jù)組合本章小結(jié)第四章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)認(rèn)定一、審計(jì)認(rèn)定二、傳統(tǒng)審計(jì)中的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)認(rèn)定（一）傳統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)與審計(jì)認(rèn)定（二）傳統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)、認(rèn)定與證據(jù)的關(guān)系三、現(xiàn)代審計(jì)中的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)認(rèn)定（一）現(xiàn)代審計(jì)的目標(biāo)與審計(jì)認(rèn)定（二）審計(jì)證據(jù)與審計(jì)認(rèn)定關(guān)系的現(xiàn)有研究（三）現(xiàn)有研究中存在的問題（四）審計(jì)證據(jù)與審計(jì)認(rèn)定關(guān)系的正確認(rèn)識(shí)本章小結(jié)第五章 審計(jì)證據(jù)理論的應(yīng)用一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與合理保證（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型化（三）合理保證二、貝葉斯定理下審計(jì)證據(jù)組合理論的應(yīng)用三、D—S理論在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用及其困難（一）D—S理論的產(chǎn)生與應(yīng)用（二）D—S理論的一個(gè)應(yīng)用簡例（三）D—S理論在審計(jì)報(bào)告中的應(yīng)用（四）D—S理論應(yīng)用的主要困難四、現(xiàn)行審計(jì)證據(jù)過程和準(zhǔn)則的完善（一）審計(jì)證據(jù)過程的演進(jìn)（二）現(xiàn)行審計(jì)證據(jù)過程的不足與改進(jìn)（三）審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則的完善本章小結(jié)研究總結(jié)參考文獻(xiàn)后記

圖書封面

評(píng)論、評(píng)分、閱讀與下載

---

    審計(jì)證據(jù)理論研究 PDF格式下載

---