審計(jì)學(xué)

前言

　　當(dāng)跨入21世紀(jì)的鐘聲的余音還在裊裊飄蕩的時(shí)候，“安然”、“帕瑪拉特”等一系列企業(yè)舞弊和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗丑聞已席卷而至。經(jīng)濟(jì)的動(dòng)蕩、社會(huì)的指責(zé)，給審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)帶來(lái)了前所未有的沖擊。人們對(duì)審計(jì)的高度關(guān)注，使審計(jì)自身獲得了巨大榮譽(yù)和法律地位的同時(shí)，也加重了自身的任務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)。要適應(yīng)高度風(fēng)險(xiǎn)化、現(xiàn)代化、國(guó)際化的潮流，必須革新和發(fā)展我國(guó)的審計(jì)技術(shù)和方法。2006年2月15日，財(cái)政部發(fā)布48項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、與國(guó)際慣例趨同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系正式建立。新的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則大大提高了財(cái)務(wù)信息的可靠性，不僅有利于保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)的安全與穩(wěn)定，更有利于改善經(jīng)濟(jì)環(huán)境，加快國(guó)際經(jīng)濟(jì)的融合?！　∶鎸?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的變化，以及為適應(yīng)日新月異的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，修訂《審計(jì)學(xué)》教材的體系與內(nèi)容已成為當(dāng)務(wù)之急。我們兩位作者，迎合審計(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，歷經(jīng)深入研究和思考，對(duì)新知識(shí)、新法規(guī)、新技術(shù)、新方法作了大量補(bǔ)充，使之更具現(xiàn)代氣息。具體地說(shuō)，修訂后的教材具有以下特點(diǎn)：（1）內(nèi)容合理。本書(shū)在內(nèi)容上充分體現(xiàn)了新審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最新變化，倡導(dǎo)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路，努力做到體系完整、深淺適度、重點(diǎn)突出。（2）設(shè)計(jì)新穎。本書(shū)中選用的圖表、文書(shū)格式貼近實(shí)務(wù)，配有的小資料、小知識(shí)、小經(jīng)驗(yàn)、小思考、案例分析、案例點(diǎn)評(píng)，設(shè)計(jì)合理，形式新穎，簡(jiǎn)明實(shí)用?！　”緯?shū)由何秀英任主編，張穎萍任副主編，最后由何秀英修改、總纂和定稿，具體分工如下：何秀英負(fù)責(zé)編寫(xiě)第一章至第七章以及第十三章，張穎萍負(fù)責(zé)編寫(xiě)第八章至第十二章?！　《艜怨饨淌趯?duì)本書(shū)的修訂提出了寶貴意見(jiàn)，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社的編輯對(duì)本書(shū)又一次給予大量的幫助，在此深表謝意。由于我們水平有限，書(shū)中難免存在一些缺點(diǎn)與疏漏，懇請(qǐng)各位老師、學(xué)界同仁批評(píng)指正。

內(nèi)容概要

本書(shū)是21世紀(jì)高等院校簡(jiǎn)明實(shí)用教材·會(huì)計(jì)教材之一。近年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，經(jīng)濟(jì)改革不斷深入，新的法律法規(guī)不斷出臺(tái)。在此形勢(shì)下，勢(shì)必要推出適應(yīng)當(dāng)形勢(shì)的教材。本書(shū)以審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的最新成果為藍(lán)本，根據(jù)多年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)的實(shí)際需要和學(xué)生的接受能力，并將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)和提煉，融入本書(shū)體系中，在系統(tǒng)介紹審計(jì)理論的同時(shí)，加入了一些實(shí)際案例和工作中的小竅門(mén)，力求“易學(xué)、易懂、易操作”。全書(shū)體系完整、貼近實(shí)務(wù)、結(jié)構(gòu)新穎、重點(diǎn)突出、深淺適度、簡(jiǎn)明實(shí)用，可作為高等院校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)用書(shū)。

書(shū)籍目錄

第一章　總論　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　獨(dú)立審計(jì)的概念與種類(lèi)　第二節(jié)　我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第二章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則　第二節(jié)　質(zhì)量控制準(zhǔn)則　第三節(jié)　職業(yè)道德準(zhǔn)則　第四節(jié)　職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第三章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任　第二節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任　第三節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)避　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第四章　審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　審計(jì)目標(biāo)　第二節(jié)　審計(jì)證據(jù)　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第五章　審計(jì)過(guò)程　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　計(jì)劃階段　第二節(jié)　實(shí)話(huà)階段　第三節(jié)　完成階段　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第六章　內(nèi)部控制及其評(píng)審　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　內(nèi)部控制的目標(biāo)與內(nèi)容　第二節(jié)　對(duì)內(nèi)部控制的了解和記錄　第三節(jié)　內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)　第四節(jié)　管理建議書(shū)　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第七章　審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　審計(jì)抽樣概述　第二節(jié)　抽樣技術(shù)的運(yùn)用　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第八章　審計(jì)報(bào)告　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　審計(jì)報(bào)告概述　第二節(jié)　審計(jì)報(bào)告的基本類(lèi)型　第三節(jié)　審計(jì)報(bào)告的編制　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第九章　銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)第十章　購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)第十一章　生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì)第十二章　籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十三章　貨幣資金審計(jì)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第一章　總論　　學(xué)習(xí)目標(biāo)　　知識(shí)目標(biāo)　　了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展過(guò)程；　　掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的概念和種類(lèi)：　　了解我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間、科目、登記：　　掌握我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍；　　明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管制的內(nèi)容?！　〖寄苣繕?biāo)　　解釋說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本概念；　　認(rèn)知并有意識(shí)地培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本素質(zhì)?！　〉谝还?jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的概念、種類(lèi)　　一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷程　?。ㄒ唬┪鞣絿?guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于16世紀(jì)的意大利。當(dāng)時(shí)，威尼斯城的航海貿(mào)易日益發(fā)達(dá)并出現(xiàn)了早期的合伙企業(yè)。在合伙企業(yè)中，通常只有少數(shù)幾人充當(dāng)執(zhí)行合伙人，負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，其他合伙人則只出資而不參加經(jīng)營(yíng)管理。非執(zhí)行合伙人需要了解合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)成果，執(zhí)行合伙人也希望能證實(shí)自己經(jīng)營(yíng)管理的能力與效率，因此雙方都希能從外部聘請(qǐng)獨(dú)立的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員來(lái)?yè)?dān)任查賬和監(jiān)督工作。這些會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員所進(jìn)行的查賬與監(jiān)督，可以被看作是獨(dú)立審計(jì)的萌芽和序曲?！　∽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真正產(chǎn)生并初步形成制度的歷史進(jìn)程是在英國(guó)完成的。18世紀(jì)下半葉，資本主義工業(yè)革命開(kāi)始以后，英國(guó)的生產(chǎn)社會(huì)化程度大大提高，特別是股份公司興起以后，企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離，絕大多數(shù)股東只向企業(yè)出資而完全脫離了經(jīng)營(yíng)管理。同時(shí)，也隱含著經(jīng)營(yíng)管理人員為牟取私利而損害所有者利益的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表作為溝通公司內(nèi)部和外部信息的橋梁，急需由財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者以外的專(zhuān)業(yè)人士來(lái)加以鑒證。1720年，英國(guó)爆發(fā)了南海公司破產(chǎn)事件，公司股東和債權(quán)人遭受了巨大經(jīng)濟(jì)損失。會(huì)計(jì)師查爾斯·斯內(nèi)爾受議會(huì)聘請(qǐng)對(duì)南海公司會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行了檢查，并以“會(huì)計(jì)師”名義出具了一份“查賬報(bào)告書(shū)”，指出南海公司的財(cái)務(wù)報(bào)告存在著嚴(yán)重的舞弊行為，這標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的正式誕生。1853年，愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在蘇格蘭成立，標(biāo)志著獨(dú)立審計(jì)職業(yè)的誕生。　　……

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