審計學(xué)

前言

　　當(dāng)跨入21世紀(jì)的鐘聲的余音還在裊裊飄蕩的時候，“安然”、“帕瑪拉特”等一系列企業(yè)舞弊和會計師事務(wù)所審計失敗丑聞已席卷而至。經(jīng)濟(jì)的動蕩、社會的指責(zé)，給審計的理論與實務(wù)帶來了前所未有的沖擊。人們對審計的高度關(guān)注，使審計自身獲得了巨大榮譽(yù)和法律地位的同時，也加重了自身的任務(wù)和風(fēng)險。要適應(yīng)高度風(fēng)險化、現(xiàn)代化、國際化的潮流，必須革新和發(fā)展我國的審計技術(shù)和方法。2006年2月15日，財政部發(fā)布48項注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，標(biāo)志著適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、與國際慣例趨同的注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系正式建立。新的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則大大提高了財務(wù)信息的可靠性，不僅有利于保持我國經(jīng)濟(jì)的安全與穩(wěn)定，更有利于改善經(jīng)濟(jì)環(huán)境，加快國際經(jīng)濟(jì)的融合?！　∶鎸ψ詴嫀焾?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的變化，以及為適應(yīng)日新月異的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，修訂《審計學(xué)》教材的體系與內(nèi)容已成為當(dāng)務(wù)之急。我們兩位作者，迎合審計發(fā)展的新形勢，歷經(jīng)深入研究和思考，對新知識、新法規(guī)、新技術(shù)、新方法作了大量補(bǔ)充，使之更具現(xiàn)代氣息。具體地說，修訂后的教材具有以下特點：（1）內(nèi)容合理。本書在內(nèi)容上充分體現(xiàn)了新審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的最新變化，倡導(dǎo)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎悸罚ψ龅襟w系完整、深淺適度、重點突出。（2）設(shè)計新穎。本書中選用的圖表、文書格式貼近實務(wù)，配有的小資料、小知識、小經(jīng)驗、小思考、案例分析、案例點評，設(shè)計合理，形式新穎，簡明實用?！　”緯珊涡阌⑷沃骶?，張穎萍任副主編，最后由何秀英修改、總纂和定稿，具體分工如下：何秀英負(fù)責(zé)編寫第一章至第七章以及第十三章，張穎萍負(fù)責(zé)編寫第八章至第十二章?！　《艜怨饨淌趯Ρ緯男抻喬岢隽藢氋F意見，東北財經(jīng)大學(xué)出版社的編輯對本書又一次給予大量的幫助，在此深表謝意。由于我們水平有限，書中難免存在一些缺點與疏漏，懇請各位老師、學(xué)界同仁批評指正。

內(nèi)容概要

本書是21世紀(jì)高等院校簡明實用教材·會計教材之一。近年來，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，經(jīng)濟(jì)改革不斷深入，新的法律法規(guī)不斷出臺。在此形勢下，勢必要推出適應(yīng)當(dāng)形勢的教材。本書以審計理論和實務(wù)的最新成果為藍(lán)本，根據(jù)多年的教學(xué)經(jīng)驗，針對當(dāng)前國內(nèi)的實際需要和學(xué)生的接受能力，并將實踐經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)和提煉，融入本書體系中，在系統(tǒng)介紹審計理論的同時，加入了一些實際案例和工作中的小竅門，力求“易學(xué)、易懂、易操作”。全書體系完整、貼近實務(wù)、結(jié)構(gòu)新穎、重點突出、深淺適度、簡明實用，可作為高等院校會計專業(yè)教學(xué)用書。

書籍目錄

第一章　總論　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　獨(dú)立審計的概念與種類　第二節(jié)　我國注冊會計師管理　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第二章　注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　獨(dú)立審計準(zhǔn)則　第二節(jié)　質(zhì)量控制準(zhǔn)則　第三節(jié)　職業(yè)道德準(zhǔn)則　第四節(jié)　職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第三章　注冊會計師的法律責(zé)任　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　注冊會計師的職業(yè)責(zé)任　第二節(jié)　注冊會計師的法律責(zé)任　第三節(jié)　注冊會計師法律責(zé)任的規(guī)避　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第四章　審計目標(biāo)和審計證據(jù)　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　審計目標(biāo)　第二節(jié)　審計證據(jù)　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第五章　審計過程　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　計劃階段　第二節(jié)　實話階段　第三節(jié)　完成階段　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第六章　內(nèi)部控制及其評審　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　內(nèi)部控制的目標(biāo)與內(nèi)容　第二節(jié)　對內(nèi)部控制的了解和記錄　第三節(jié)　內(nèi)部控制測試與評價　第四節(jié)　管理建議書　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第七章　審計測試中的抽樣技術(shù)　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　審計抽樣概述　第二節(jié)　抽樣技術(shù)的運(yùn)用　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第八章　審計報告　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　審計報告概述　第二節(jié)　審計報告的基本類型　第三節(jié)　審計報告的編制　本章小結(jié)　主要概念　關(guān)鍵思考題第九章　銷售與收款循環(huán)審計第十章　購貨與付款循環(huán)審計第十一章　生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計第十二章　籌資與投資循環(huán)審計第十三章　貨幣資金審計參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第一章　總論　　學(xué)習(xí)目標(biāo)　　知識目標(biāo)　　了解注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展過程；　　掌握注冊會計師審計的概念和種類：　　了解我國注冊會計師考試時間、科目、登記：　　掌握我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍；　　明確注冊會計師行業(yè)管制的內(nèi)容?！　〖寄苣繕?biāo)　　解釋說明注冊會計師的基本概念；　　認(rèn)知并有意識地培養(yǎng)注冊會計師的基本素質(zhì)?！　〉谝还?jié)　注冊會計師審計的概念、種類　　一、注冊會計師審計的發(fā)展歷程　?。ㄒ唬┪鞣絿易詴嫀煂徲嫷漠a(chǎn)生與發(fā)展　　注冊會計師審計起源于16世紀(jì)的意大利。當(dāng)時，威尼斯城的航海貿(mào)易日益發(fā)達(dá)并出現(xiàn)了早期的合伙企業(yè)。在合伙企業(yè)中，通常只有少數(shù)幾人充當(dāng)執(zhí)行合伙人，負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營管理，其他合伙人則只出資而不參加經(jīng)營管理。非執(zhí)行合伙人需要了解合伙企業(yè)的經(jīng)營情況和經(jīng)營成果，執(zhí)行合伙人也希望能證實自己經(jīng)營管理的能力與效率，因此雙方都希能從外部聘請獨(dú)立的會計專業(yè)人員來擔(dān)任查賬和監(jiān)督工作。這些會計專業(yè)人員所進(jìn)行的查賬與監(jiān)督，可以被看作是獨(dú)立審計的萌芽和序曲。　　注冊會計師審計真正產(chǎn)生并初步形成制度的歷史進(jìn)程是在英國完成的。18世紀(jì)下半葉，資本主義工業(yè)革命開始以后，英國的生產(chǎn)社會化程度大大提高，特別是股份公司興起以后，企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離，絕大多數(shù)股東只向企業(yè)出資而完全脫離了經(jīng)營管理。同時，也隱含著經(jīng)營管理人員為牟取私利而損害所有者利益的風(fēng)險。財務(wù)報表作為溝通公司內(nèi)部和外部信息的橋梁，急需由財產(chǎn)所有者和經(jīng)營者以外的專業(yè)人士來加以鑒證。1720年，英國爆發(fā)了南海公司破產(chǎn)事件，公司股東和債權(quán)人遭受了巨大經(jīng)濟(jì)損失。會計師查爾斯·斯內(nèi)爾受議會聘請對南海公司會計賬目進(jìn)行了檢查，并以“會計師”名義出具了一份“查賬報告書”，指出南海公司的財務(wù)報告存在著嚴(yán)重的舞弊行為，這標(biāo)志著注冊會計師的正式誕生。1853年，愛丁堡會計師協(xié)會在蘇格蘭成立，標(biāo)志著獨(dú)立審計職業(yè)的誕生。　　……

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