清代榷關(guān)制度研究

內(nèi)容概要

本書主要圍繞榷關(guān)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員、稅務(wù)管理等方面的內(nèi)容，揭示清代稅制度存在、發(fā)展的過程，并從清代國(guó)家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策對(duì)榷關(guān)發(fā)展的影響和榷關(guān)稅收的社會(huì)環(huán)境等方面進(jìn)行研究。
近年來，無論是中國(guó)斷代史研究，還是中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)史研究，皆已由大而化之的宏觀 論述逐漸發(fā)展到個(gè)案研究的微觀突破，其中不乏兼具理論縝密思考和史料深刻剖析相得 益彰的研究佳作。祁美琴女史所撰《清代榷關(guān)制度研究》(內(nèi)蒙古大學(xué)出版社，2004年3 月)無疑就是上述研究范式重大轉(zhuǎn)變的典型范例。這一研究成果的貢獻(xiàn)，不僅在于梳理 和描述了我國(guó)榷關(guān)制度演變尤其是清代榷關(guān)制度發(fā)展的完整歷史過程，使我們加深了對(duì) 中國(guó)傳統(tǒng)意義上的關(guān)稅問題的真切認(rèn)識(shí)，且觸及到榷關(guān)這一清代國(guó)家財(cái)政的“中樞神經(jīng) ”，成為考量清代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與政治制度演變的重要砝碼。通過清代榷關(guān)制度研究的 個(gè)案突破，以闡釋深化清代史研究的豐富內(nèi)涵，思路十分明確；而該成果的形成無疑實(shí) 現(xiàn)了作者的意圖與既定目標(biāo)。筆者展讀者再，深感收獲良多。取其大要，有如下四個(gè)方 面：
一曰大處著眼，縱觀全局。該作抓住清代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與政治勢(shì)力角逐中的根本性問 題，體現(xiàn)了作者選題論證能夠從大處入眼的宏闊視野。誠(chéng)如作者在論述榷關(guān)的設(shè)置與沿 革時(shí)關(guān)注到的那樣：榷關(guān)是國(guó)家的重要“利孔”所在，榷關(guān)的設(shè)置與沿革也反映國(guó)家稅 收的盈縮變化規(guī)律，中央政府既要取得豐厚的榷關(guān)稅收來保障其經(jīng)濟(jì)上的控制權(quán)，又要 給廣大的地方社會(huì)提供必要的物質(zhì)資源，這種中央與地方利益瓜分的態(tài)勢(shì)反映在榷關(guān)的 增設(shè)與撤并過程中的規(guī)律性事件，往往表現(xiàn)在中央政府把那些稅收成本高、稅額趨于萎 縮的稅種讓渡給地方政府，另一方面，又將管理成本低、收入相對(duì)豐厚的稅種劃歸中央 政府直接掌握，專差與兼差也很大程度上取決于這種利益的考慮。直到清末清理財(cái)政改 革時(shí)，實(shí)行分稅制，即通過稅種體現(xiàn)利益劃分，成為中央與地方稅收制度分治構(gòu)建的物 質(zhì)基礎(chǔ)。顯然，榷關(guān)問題超出了它的表象本身，作者在平實(shí)客觀的介紹與評(píng)析過程中， 時(shí)時(shí)處處體現(xiàn)出匠心獨(dú)具。如在論證榷關(guān)的內(nèi)、外部組織與管理時(shí)，便著筆不繁卻余味 無窮。從內(nèi)容來看，盡管榷關(guān)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)與管理方面的內(nèi)容著實(shí)枯燥無味，似乎難 覓生動(dòng)的話題，但透過作者對(duì)稅款存儲(chǔ)與報(bào)解的具體而細(xì)微的分析、解釋，我們豁然發(fā) 現(xiàn)包括榷關(guān)在內(nèi)的所有官僚機(jī)構(gòu)和利益主體之間均存在著“數(shù)馬分肥”的現(xiàn)象，而這正 是榷關(guān)運(yùn)行過程中最具有本質(zhì)內(nèi)容之處。從機(jī)構(gòu)歸屬而言，榷關(guān)歸戶部管轄，而由于分 設(shè)在全國(guó)各地，其組織結(jié)構(gòu)幾必然呈現(xiàn)出戶部與地方政府雙重管理的特色。戶部從公開 稅則、劃一稅收、保障庫(kù)藏、規(guī)范管理入手，地方則協(xié)同管理，在一些榷關(guān)稅源盈縮變 化比較大、征榷成本較高的時(shí)期，往往委托地方兼管，榷關(guān)在戶部與地方政府管理關(guān)系 方面的此消彼長(zhǎng)、相互制約的微妙關(guān)系，其表面上往往是組織結(jié)構(gòu)的頻繁調(diào)整，而體現(xiàn) 出來的卻是實(shí)實(shí)在在的利益角逐。同樣，內(nèi)務(wù)府通過對(duì)榷關(guān)人事的安排與控制，也達(dá)到 了清代皇權(quán)對(duì)“利孔”的實(shí)際控制。對(duì)于榷關(guān)額稅的分配與用途進(jìn)行細(xì)致的分析研究， 也可以通過一斑而窺國(guó)家這一龐大機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的全豹。因?yàn)槿蛾P(guān)稅收的支出，主要是服務(wù) 于封建國(guó)家的經(jīng)濟(jì)與政治職能需要。既有固定的分配奏銷渠道，也有因時(shí)而定的臨時(shí)安 排，而這正是國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)作的生動(dòng)畫面反映在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的一個(gè)縮影。榷關(guān)關(guān)稅的 盈絀變化，也必然是同期社會(huì)經(jīng)濟(jì)繁榮與衰落的晴雨表；而盈絀變化的制約因素也正是 促進(jìn)或阻礙社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因所在。這種知微見著的洞察力，是從事社會(huì)經(jīng)濟(jì)史研究 不可多得的解剖武器，《清代榷關(guān)制度研究》的成功之處，恰恰表現(xiàn)在總體上把握到了 清代榷關(guān)與清代社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)的關(guān)聯(lián)性問題，給相對(duì)生硬的制度考證賦予了極為豐富的 內(nèi)涵，從榷關(guān)制度的演變，折射出清代社會(huì)歷史的全局性進(jìn)程。
二曰史料詳實(shí)，剖析深刻。從理論上講，制度史比之社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、文化史似乎有著更 多的穩(wěn)定性和規(guī)律性。然而制度本身也是人為的一種資源配置手段和工具，如果透過制 度本身去分析其運(yùn)行的社會(huì)背景，實(shí)際發(fā)生的變數(shù)往往出人意料。作者在研究過程中， 既滿足了人們對(duì)一般意義上的制度構(gòu)建的認(rèn)識(shí)要求，通過對(duì)清代政典法規(guī)資料考證，把 清代榷關(guān)制度的各個(gè)方面作了詳盡的介紹，而且運(yùn)用大量的文獻(xiàn)資料來論證制度之外的 人為變數(shù)；在分析清代榷關(guān)的人事管理制度時(shí)尤見其研究功力。在闡述榷關(guān)存在戶部專 差與地方兼差及差官選用、考核的基本程序之后，特別注意到內(nèi)務(wù)府包衣司員與關(guān)差之 間特殊關(guān)系，繼而分析清代皇帝安插內(nèi)務(wù)府包衣為關(guān)差的多方面考量；尤其是如何妥善 體面地處理“國(guó)庫(kù)”與“內(nèi)帑”甚至皇帝本人“私帑”之間的變量關(guān)系，使制度層面不 便解決的難題，通過一種有派系傾向的人事安排，從體制外形成有序的“銀兩”供應(yīng)鏈 結(jié)，這正是中國(guó)古代帝王大談“祖宗之法”的所謂“法制”，而實(shí)際上卻實(shí)行“便宜行 事”的“人治”的具體體現(xiàn)。該著作通篇都在闡述著制度運(yùn)作過程中一以貫之的人為因 素的作用。在檢討清代榷關(guān)的發(fā)展與貿(mào)易限制時(shí)，通過大量的事實(shí)剖析后明確地指出， “清代的榷關(guān)，既是規(guī)范商品流通、增加國(guó)賦的經(jīng)濟(jì)部門，同時(shí)也是執(zhí)行限制貿(mào)易禁令 的行政機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)的二重性是榷關(guān)設(shè)立給商業(yè)貿(mào)易帶來諸多阻礙的原因，同時(shí)也是榷關(guān) 管理始終受認(rèn)為因素的干擾，不能建立起良好的運(yùn)行、發(fā)展秩序的根源所在。”(第294 頁(yè))在榷關(guān)興廢與稅利爭(zhēng)斗中，作者關(guān)注到榷關(guān)的發(fā)展直接受到航運(yùn)業(yè)發(fā)展的影響，尤 其是海運(yùn)業(yè)的發(fā)達(dá)，給海關(guān)與內(nèi)地榷關(guān)、特別是那些與海關(guān)距離較近的河關(guān)之間利益沖 突日益凸現(xiàn)出來，受各自本位利益的誘導(dǎo)，各關(guān)之間斗爭(zhēng)越來越激烈，最后導(dǎo)致處處設(shè) 關(guān)重疊課征，各地扼河阻水，常常誘發(fā)商民控爭(zhēng)的案件，這種陋習(xí)實(shí)際上到民國(guó)初期仍 然存在。這種控制和阻礙商品貿(mào)易的榷關(guān)貿(mào)易，在制度層面上否定了資本主義在中國(guó)專 制土壤上蘊(yùn)生的可能性。正如作者所推導(dǎo)的那樣，從一開始就證明了中國(guó)沒有資本主義 ，即使有所謂資本主義萌芽，也絕不是西方那種促進(jìn)國(guó)內(nèi)商品市場(chǎng)形成、保護(hù)民族工商 業(yè)發(fā)展的關(guān)稅制度。清代榷關(guān)所展現(xiàn)的背景，或曰官僚買辦資產(chǎn)階級(jí)與專制體制協(xié)同追 求的價(jià)值目標(biāo)是官僚壟斷利益，而非商品壟斷利益，其結(jié)果必然是殖民地化。(311頁(yè)) 同樣，作者在研究清代榷關(guān)的稅額、稅率、稅收及其用處等問題時(shí)，也論證了傳統(tǒng)(榷 關(guān))關(guān)稅對(duì)社會(huì)發(fā)展的負(fù)面影響。像其他歷史時(shí)期一樣，榷關(guān)的稅率與稅則、稅額與稅 收，在清代沒有一個(gè)穩(wěn)定、透明的標(biāo)準(zhǔn)，既沒有“從價(jià)稅”、“從量稅”之分別，也沒 有“定額包干”、“比例分成”等差異。雖然戶部對(duì)各榷關(guān)都有公開的稅則和奏銷數(shù)額 ，但是各關(guān)在征榷過程中實(shí)際上卻呈現(xiàn)出隨心所欲、五花八門的混亂局面。這種因地而 異的混亂無章的征榷系統(tǒng)所帶來的后果，除了大量關(guān)稅流失，不知去向之外，便是對(duì)有 限的商品經(jīng)濟(jì)給予致命的打擊，最終導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)民生的日益艱難。該書細(xì)致剖析榷關(guān)問題 的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到了如數(shù)家珍般娓娓道來，并在此基礎(chǔ)上取得非常深刻的認(rèn)識(shí)。而這些 成功的取得，都是源于大量翔實(shí)的資料例證。資料富澹是該書的一個(gè)鮮明特點(diǎn)，這不僅 見諸于每個(gè)細(xì)小問題，都是通過大量的資料進(jìn)行鞭剝?nèi)肜锏耐笍乜季?，而且附錄五表?資料匯輯，使人閱后對(duì)許多問題迎刃而解，如從附表(三)“各關(guān)專差官員一覽表”所反 映的身份來看，清代皇帝為了控制榷關(guān)并且監(jiān)督各地輿情動(dòng)向，大量的內(nèi)務(wù)府司員被安 插到各榷關(guān)中擔(dān)任要職，與前面書中的論述形成對(duì)照，使人一目了然。
三曰邏輯嚴(yán)密，論證清晰。把握清代榷關(guān)制度演變的歷史進(jìn)程，并通過研究得出科學(xué) 結(jié)論，關(guān)鍵在于如何把握好歷史與邏輯的有機(jī)結(jié)合與完美統(tǒng)一。該書顯示出在這一問題 上邏輯嚴(yán)密、論證清晰的特點(diǎn)。作者首先把榷關(guān)制度本身的基本框架及其發(fā)展脈絡(luò)輸理 得一清二楚，勾勒出其歷史過程的清晰輪廓。但這仍然只是問題的一個(gè)方面。因?yàn)橹贫?演變的歷史取決于諸多社會(huì)因素的變量，制度的文本層面與制度的實(shí)施層面常常是大相 徑庭。所以，清代榷關(guān)制度演變的真實(shí)情況到底如何，必須在制度外的背景分析方面施 以濃墨重彩。作者所展現(xiàn)給人們的認(rèn)識(shí)恰恰是努力使應(yīng)然與實(shí)然統(tǒng)一起來，將理論研究 扎根于對(duì)研究對(duì)象全面把握的基礎(chǔ)之上，使得論證更具有邏輯連貫性和穿透力。如在論 證榷關(guān)的盈縮與制約因素、晚清榷關(guān)的衰落及其地位改變中，既考慮到榷關(guān)本身存在的 弊端對(duì)榷稅所產(chǎn)生的消極影響，又著眼于社會(huì)環(huán)境變化對(duì)榷稅帶來的強(qiáng)大作用，兩方面 因素的分析論證具備邏輯上的協(xié)調(diào)一致。榷關(guān)本身的弊端常常經(jīng)過有限的改革之后很快 得到平復(fù)，如吏治的整飭，稅率的統(tǒng)一，機(jī)構(gòu)的撤并，稅種的調(diào)整，往往在體制內(nèi)可以 得到及時(shí)解決；而社會(huì)環(huán)境帶來的消極作用，通常不是制度完善所能夠解決得了的難題 。如書中分析的戰(zhàn)爭(zhēng)、災(zāi)害，則不以人的意志為轉(zhuǎn)移，其影響也非常久遠(yuǎn)。如太平天國(guó) 起義給長(zhǎng)江流域的中國(guó)傳統(tǒng)關(guān)稅制度以致命打擊，在戰(zhàn)爭(zhēng)過后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)，混亂的 關(guān)稅制度造成對(duì)商民重疊課征的交困局面，便久久沒有得到妥善處理。該書所分析的近 代意義上的中國(guó)海關(guān)，正是在這一時(shí)期乘機(jī)攫取了傳統(tǒng)榷關(guān)的大片利益空間，清代榷關(guān) 走向衰落與近代買辦資本主義海關(guān)制度應(yīng)運(yùn)而生，這一起一落之間，既是歷史演變的自 然形態(tài)，也是理論分析論證的邏輯結(jié)果。近代中國(guó)內(nèi)外交困的社會(huì)環(huán)境，給予清代榷關(guān) 制度演變一個(gè)基本的走向，中國(guó)近代半殖民地化的歷史進(jìn)程也成為清代榷關(guān)制度發(fā)展的 最終歸屬。作者對(duì)清代榷關(guān)制度研究的邏輯嚴(yán)密性在此表現(xiàn)得淋漓盡致。
四曰見證歷史，有利當(dāng)代。作者在研究清代榷關(guān)制度的同時(shí)，把視野延伸到中國(guó)明代 和近代進(jìn)行對(duì)比分析，使人們更加清晰地了解榷關(guān)所應(yīng)對(duì)的中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)演變過程，是 一個(gè)歷史滄桑的沉重話題。明代在中國(guó)、尤其是東南沿海地區(qū)，一度涌現(xiàn)出商品經(jīng)濟(jì)繁 榮的景象。盡管作者不能茍同在封建榷關(guān)制度下產(chǎn)生資本主義萌芽的說法，但榷關(guān)所具 有課征稅入、稽查商貨、調(diào)控物價(jià)的功能，仍然可以說明，榷關(guān)產(chǎn)生甚至在一些商品經(jīng) 濟(jì)獲得一定程度發(fā)展的地區(qū)星羅棋布，正是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)寫照。榷關(guān)進(jìn)入近代社 會(huì)以后，被海關(guān)與常關(guān)所分割，由于近代中國(guó)半殖民地社會(huì)的特殊性，使得被帝國(guó)主義 控制的海關(guān)與常關(guān)之間蒙上了一層內(nèi)外之爭(zhēng)，但是榷關(guān)從本質(zhì)功能上說就是設(shè)關(guān)征稅， 其作為調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)的手段在現(xiàn)代中國(guó)乃至世界的影響，是不言而喻的，因而研究清代 榷關(guān)制度，無疑能夠給當(dāng)代社會(huì)許多思考和借鑒。因?yàn)槎惙N選擇、稅率輕重、稅關(guān)設(shè)置 ，直接導(dǎo)致人們經(jīng)濟(jì)行為的決策方向，正如該書作者所分析的那樣，榷關(guān)制度本身對(duì)社 會(huì)政治經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生深刻影響的同時(shí)，榷關(guān)制度之外的社會(huì)環(huán)境，常常成為我們考量稅制合 理與否的重要前提。盡管聯(lián)系當(dāng)代實(shí)際來思考這些問題，不是該書所要達(dá)到的研究目的 ，但其結(jié)論性的中西封建關(guān)稅制度比較，仍然可以超越時(shí)空的限制，給當(dāng)代人以深刻啟 發(fā)。
祁美琴女史為蒙古族學(xué)者，曾師從當(dāng)代清史滿族史大家王鐘翰先生，獲史學(xué)博士學(xué)位 。多年來致力于清代制度史研究，曾有專著《清代內(nèi)務(wù)府制度》行世。現(xiàn)又推出新作， 功力又見長(zhǎng)進(jìn)。古來文人學(xué)士素有“佳作共賞”之雅趣，所以我愿為同人推薦這部精審之作。
（資料來源：《清史研究》2005年第1期）

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