小企業(yè)從會(huì)計(jì)核算到所得稅申報(bào)

內(nèi)容概要

小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的外部使用者相對(duì)較少，主要是稅務(wù)部門，若不是稅法的強(qiáng)制性規(guī)定，個(gè)別小企業(yè)連賬簿也難建立起來。我們國家的所得稅申報(bào)主要還是建立在會(huì)計(jì)核算的的基礎(chǔ)上，但畢竟存在著差異。因此，本書主要從小企業(yè)會(huì)計(jì)的習(xí)慣出發(fā)，以“會(huì)計(jì)利潤(rùn)+/-納稅調(diào)整項(xiàng)目=應(yīng)納稅所得額”為方向，詳細(xì)介紹會(huì)計(jì)從核算到申報(bào)的實(shí)際操作過程。

作者簡(jiǎn)介

主編陸其祥，高級(jí)會(huì)計(jì)師，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中國注冊(cè)稅務(wù)師。中國民主促進(jìn)會(huì)會(huì)員。1991年畢業(yè)于浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)系，長(zhǎng)期在會(huì)計(jì)事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所工作，現(xiàn)任海鹽現(xiàn)代稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)。

書籍目錄

第一講  導(dǎo)語  一、本書思路    （一）按照會(huì)計(jì)從核算到所得稅計(jì)算申報(bào)的習(xí)慣    （二）資產(chǎn)的稅務(wù)處理放在成本費(fèi)用扣除中介紹    （三）稅收優(yōu)惠政策分解到各講  中介紹    （四）探討小企業(yè)簡(jiǎn)單的合并、分立    （五）詳細(xì)介紹稅務(wù)檢查后的調(diào)賬  二、稅法與會(huì)計(jì)核算原則差異    （一）會(huì)計(jì)核算的一般原則    （二）稅前扣除原則    （三）稅前扣除確認(rèn)原則與會(huì)計(jì)核算一般原則的差異第二講  籌建期  一、如何確定籌建期開始和結(jié)束  二、籌建期會(huì)計(jì)處理    （一）籌建期費(fèi)用及核算    （二）籌建期收入及核算    （三）籌建期結(jié)束會(huì)計(jì)核算  三、籌建期稅法與會(huì)計(jì)差異    （一）籌建期稅法規(guī)定    （二）差異    （三）開辦費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬第三講  收入項(xiàng)目  一、構(gòu)成會(huì)計(jì)利潤(rùn)的收入科目    （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入    （二）其他業(yè)務(wù)收入    （三）營(yíng)業(yè)外收入    （四）投資收益  二、構(gòu)成會(huì)計(jì)利潤(rùn)的非收入類科目    （一）財(cái)務(wù)費(fèi)用    （二）管理費(fèi)用  三、不構(gòu)成會(huì)計(jì)利潤(rùn)收入類納稅調(diào)增項(xiàng)目    （一）資本公積    （二）視同銷售    （三）非貨幣性資產(chǎn)交換    （四）逾期未退還包裝物押金  四、會(huì)計(jì)利潤(rùn)中收入類納稅調(diào)減項(xiàng)目    （一）會(huì)計(jì)利潤(rùn)中的免稅項(xiàng)目    （二）不征稅收入    （三）減計(jì)收入    （四）減免所得額    （五）所得額抵免第四講  成本費(fèi)用項(xiàng)目  一、稅前扣除項(xiàng)目與會(huì)計(jì)支出關(guān)系    （一）會(huì)計(jì)核算與稅法的大致對(duì)應(yīng)關(guān)系    （二）稅前扣除項(xiàng)目概述  二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    （一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的來龍去脈    （二）“材料”科目有關(guān)所得稅問題    （三）商業(yè)企業(yè)購進(jìn)存貨成本的區(qū)別    （四）工資有關(guān)所得稅問題    （五）制造費(fèi)用  三、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加  四、其他業(yè)務(wù)支出  五、營(yíng)業(yè)費(fèi)用    （一）會(huì)計(jì)規(guī)定    （二）納稅調(diào)整  六、管理費(fèi)用    （一）會(huì)計(jì)規(guī)定    （二）納稅調(diào)整  七、財(cái)務(wù)費(fèi)用    （一）會(huì)計(jì)規(guī)定    （二）納稅調(diào)整  八、營(yíng)業(yè)外支出    （一）會(huì)計(jì)規(guī)定    （二）納稅調(diào)整  九、預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用    （一）待攤費(fèi)用    （二）預(yù)提費(fèi)用第五講  所得稅征管  一、征管范圍  二、征收管理    （一）居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念    （二）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅征管辦法  三、核定征收  四、特別納稅調(diào)整    （一）資本弱化    （二）企業(yè)關(guān)聯(lián)交易第六講  所得稅計(jì)算和申報(bào)  一、虧損及虧損彌補(bǔ)    （一）新稅法虧損彌補(bǔ)的特點(diǎn)    （二）會(huì)計(jì)上的虧損    （三）稅法上的虧損  二、稅率  三、稅款計(jì)算與繳納    （一）應(yīng)納稅額計(jì)算順序    （二）減免所得稅額    （三）抵免所得稅額  四、季度預(yù)繳    （一）A類企業(yè)預(yù)繳申報(bào)    （二）B類企業(yè)預(yù)繳申報(bào)  五、匯算清繳    （一）年度申報(bào)主表    （二）收入明細(xì)表    （三）成本費(fèi)用明細(xì)表    （四）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表    （五）稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表    （六）稅收優(yōu)惠明細(xì)表    （七）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表    （八）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表    （九）投資所得（損失）明細(xì)表    （十）應(yīng)計(jì)未計(jì)的稅前扣除項(xiàng)目  六、查補(bǔ)稅款    （一）文件依據(jù)    （二）查補(bǔ)稅申報(bào)第七講  小企業(yè)的合并、分立  一、轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)    （一）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)概念    （二）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅    （三）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的所得稅    （四）企業(yè)轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)建新賬案例  二、轉(zhuǎn)讓整體資產(chǎn)  三、合并    （一）企業(yè)合并的概念    （二）企業(yè)合并的流轉(zhuǎn)稅處理    （三）企業(yè)合并的所得稅處理    （四）合并簡(jiǎn)單案例  四、企業(yè)分立    （一）企業(yè)分立的概念    （二）流轉(zhuǎn)稅處理    （三）企業(yè)分立業(yè)務(wù)的所得稅處理    （四）企業(yè)分立的會(huì)計(jì)處理    （五）分立簡(jiǎn)單案例  五、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓    （一）整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的概念    （二）整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理原則    （三）整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理原則    （四）整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓案例    （五）免稅重組時(shí)應(yīng)注意的問題    （六）流轉(zhuǎn)稅處理第八講  所得稅檢查后賬務(wù)調(diào)整  一、賬務(wù)調(diào)整原則    （一）納稅調(diào)整原則    （二）會(huì)計(jì)調(diào)賬原則  二、不需要調(diào)賬但影響應(yīng)納稅所得額的情形    （一）永久性差異導(dǎo)致的納稅調(diào)整    （二）時(shí)間性差異導(dǎo)致的納稅調(diào)整    （三）查獲額屬于上述納稅調(diào)整項(xiàng)目的賬務(wù)處理  三、少計(jì)收入的調(diào)賬處理    （一）已實(shí)現(xiàn)的銷售收入記人“往來款”賬戶    （二）將收到的補(bǔ)貼收入計(jì)人“盈余公積”    （三）下腳料銷售不入賬    （四）營(yíng)業(yè)收入不入賬    （五）收回已核銷的應(yīng)收賬款記人“資本公積”    （六）以分期收款方式銷售商品，未按規(guī)定確定銷售收入    （七）以預(yù)收貨款方式銷售貨物，未按規(guī)定確定銷售收入    （八）無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)未申報(bào)納稅  四、多計(jì)成本、費(fèi)用的調(diào)賬處理    （一）在“管理費(fèi)用”中列支代墊運(yùn)費(fèi)    （二）多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本，金額較小    （三）多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本，金額較大    （四）將屬于固定資產(chǎn)的費(fèi)用一次攤銷    （五）應(yīng)由“在建工程”列支的項(xiàng)目計(jì)入成本、費(fèi)用    （六）多計(jì)提預(yù)提費(fèi)用  五、不影響當(dāng)期所得稅但需調(diào)賬情況    （一）多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，本期未實(shí)現(xiàn)銷售    （二）多轉(zhuǎn)“在建工程”成本附錄  企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

章節(jié)摘錄

　　第一講　導(dǎo)語　　一、本書思路　?。ㄒ唬┌凑諘?huì)計(jì)從核算到所得稅計(jì)算申報(bào)的習(xí)慣　　《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。實(shí)際工作中小企業(yè)會(huì)計(jì)在所得稅的計(jì)算申報(bào)時(shí)，一定會(huì)從“賬”出發(fā)，不會(huì)按稅法規(guī)定，重新計(jì)算“收入總額”“扣除項(xiàng)目”。而是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整?！　　镀髽I(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。因此，納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加、減少。所以，所得稅年度申報(bào)時(shí)是以“應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+/-納稅調(diào)整項(xiàng)目”為主要思路。　　1.《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，會(huì)計(jì)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營(yíng)業(yè)外收入+投資收益-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-其他業(yè)務(wù)支出-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-投資損失一營(yíng)業(yè)外支出　　2.納稅調(diào)整項(xiàng)目主要有“收人類調(diào)整項(xiàng)目”、“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”等，具體來說可分為：　?。?）會(huì)計(jì)不作收入的應(yīng)稅項(xiàng)目、會(huì)計(jì)作收入的免稅和不征稅項(xiàng)目；　?。?）會(huì)計(jì)已列支但稅法規(guī)定“不得扣除項(xiàng)目”、“超限額扣項(xiàng)目”：　　（3）會(huì)計(jì)已列支稅法規(guī)定又“可加計(jì)扣除項(xiàng)目”；　?。?）會(huì)計(jì)已列支稅法規(guī)定在以后年列支的“以前年度遞延扣除項(xiàng)目”。

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