小企業(yè)從會計核算到所得稅申報

內(nèi)容概要

小企業(yè)會計信息的外部使用者相對較少，主要是稅務(wù)部門，若不是稅法的強制性規(guī)定，個別小企業(yè)連賬簿也難建立起來。我們國家的所得稅申報主要還是建立在會計核算的的基礎(chǔ)上，但畢竟存在著差異。因此，本書主要從小企業(yè)會計的習(xí)慣出發(fā)，以“會計利潤+/-納稅調(diào)整項目=應(yīng)納稅所得額”為方向，詳細(xì)介紹會計從核算到申報的實際操作過程。

作者簡介

主編陸其祥，高級會計師，中國注冊會計師，中國注冊稅務(wù)師。中國民主促進會會員。1991年畢業(yè)于浙江財經(jīng)學(xué)院會計系，長期在會計事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所工作，現(xiàn)任海鹽現(xiàn)代稅務(wù)師事務(wù)所所長。

書籍目錄

第一講  導(dǎo)語  一、本書思路    （一）按照會計從核算到所得稅計算申報的習(xí)慣    （二）資產(chǎn)的稅務(wù)處理放在成本費用扣除中介紹    （三）稅收優(yōu)惠政策分解到各講  中介紹    （四）探討小企業(yè)簡單的合并、分立    （五）詳細(xì)介紹稅務(wù)檢查后的調(diào)賬  二、稅法與會計核算原則差異    （一）會計核算的一般原則    （二）稅前扣除原則    （三）稅前扣除確認(rèn)原則與會計核算一般原則的差異第二講  籌建期  一、如何確定籌建期開始和結(jié)束  二、籌建期會計處理    （一）籌建期費用及核算    （二）籌建期收入及核算    （三）籌建期結(jié)束會計核算  三、籌建期稅法與會計差異    （一）籌建期稅法規(guī)定    （二）差異    （三）開辦費稅前扣除臺賬第三講  收入項目  一、構(gòu)成會計利潤的收入科目    （一）主營業(yè)務(wù)收入    （二）其他業(yè)務(wù)收入    （三）營業(yè)外收入    （四）投資收益  二、構(gòu)成會計利潤的非收入類科目    （一）財務(wù)費用    （二）管理費用  三、不構(gòu)成會計利潤收入類納稅調(diào)增項目    （一）資本公積    （二）視同銷售    （三）非貨幣性資產(chǎn)交換    （四）逾期未退還包裝物押金  四、會計利潤中收入類納稅調(diào)減項目    （一）會計利潤中的免稅項目    （二）不征稅收入    （三）減計收入    （四）減免所得額    （五）所得額抵免第四講  成本費用項目  一、稅前扣除項目與會計支出關(guān)系    （一）會計核算與稅法的大致對應(yīng)關(guān)系    （二）稅前扣除項目概述  二、主營業(yè)務(wù)成本    （一）“主營業(yè)務(wù)成本”的來龍去脈    （二）“材料”科目有關(guān)所得稅問題    （三）商業(yè)企業(yè)購進存貨成本的區(qū)別    （四）工資有關(guān)所得稅問題    （五）制造費用  三、主營業(yè)務(wù)稅金及附加  四、其他業(yè)務(wù)支出  五、營業(yè)費用    （一）會計規(guī)定    （二）納稅調(diào)整  六、管理費用    （一）會計規(guī)定    （二）納稅調(diào)整  七、財務(wù)費用    （一）會計規(guī)定    （二）納稅調(diào)整  八、營業(yè)外支出    （一）會計規(guī)定    （二）納稅調(diào)整  九、預(yù)提費用和待攤費用    （一）待攤費用    （二）預(yù)提費用第五講  所得稅征管  一、征管范圍  二、征收管理    （一）居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念    （二）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征管辦法  三、核定征收  四、特別納稅調(diào)整    （一）資本弱化    （二）企業(yè)關(guān)聯(lián)交易第六講  所得稅計算和申報  一、虧損及虧損彌補    （一）新稅法虧損彌補的特點    （二）會計上的虧損    （三）稅法上的虧損  二、稅率  三、稅款計算與繳納    （一）應(yīng)納稅額計算順序    （二）減免所得稅額    （三）抵免所得稅額  四、季度預(yù)繳    （一）A類企業(yè)預(yù)繳申報    （二）B類企業(yè)預(yù)繳申報  五、匯算清繳    （一）年度申報主表    （二）收入明細(xì)表    （三）成本費用明細(xì)表    （四）納稅調(diào)整項目明細(xì)表    （五）稅前彌補虧損明細(xì)表    （六）稅收優(yōu)惠明細(xì)表    （七）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表    （八）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表    （九）投資所得（損失）明細(xì)表    （十）應(yīng)計未計的稅前扣除項目  六、查補稅款    （一）文件依據(jù)    （二）查補稅申報第七講  小企業(yè)的合并、分立  一、轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)    （一）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)概念    （二）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的增值稅和營業(yè)稅    （三）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的所得稅    （四）企業(yè)轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)建新賬案例  二、轉(zhuǎn)讓整體資產(chǎn)  三、合并    （一）企業(yè)合并的概念    （二）企業(yè)合并的流轉(zhuǎn)稅處理    （三）企業(yè)合并的所得稅處理    （四）合并簡單案例  四、企業(yè)分立    （一）企業(yè)分立的概念    （二）流轉(zhuǎn)稅處理    （三）企業(yè)分立業(yè)務(wù)的所得稅處理    （四）企業(yè)分立的會計處理    （五）分立簡單案例  五、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓    （一）整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的概念    （二）整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理原則    （三）整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理原則    （四）整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓案例    （五）免稅重組時應(yīng)注意的問題    （六）流轉(zhuǎn)稅處理第八講  所得稅檢查后賬務(wù)調(diào)整  一、賬務(wù)調(diào)整原則    （一）納稅調(diào)整原則    （二）會計調(diào)賬原則  二、不需要調(diào)賬但影響應(yīng)納稅所得額的情形    （一）永久性差異導(dǎo)致的納稅調(diào)整    （二）時間性差異導(dǎo)致的納稅調(diào)整    （三）查獲額屬于上述納稅調(diào)整項目的賬務(wù)處理  三、少計收入的調(diào)賬處理    （一）已實現(xiàn)的銷售收入記人“往來款”賬戶    （二）將收到的補貼收入計人“盈余公積”    （三）下腳料銷售不入賬    （四）營業(yè)收入不入賬    （五）收回已核銷的應(yīng)收賬款記人“資本公積”    （六）以分期收款方式銷售商品，未按規(guī)定確定銷售收入    （七）以預(yù)收貨款方式銷售貨物，未按規(guī)定確定銷售收入    （八）無法支付的應(yīng)付款項未申報納稅  四、多計成本、費用的調(diào)賬處理    （一）在“管理費用”中列支代墊運費    （二）多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本，金額較小    （三）多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本，金額較大    （四）將屬于固定資產(chǎn)的費用一次攤銷    （五）應(yīng)由“在建工程”列支的項目計入成本、費用    （六）多計提預(yù)提費用  五、不影響當(dāng)期所得稅但需調(diào)賬情況    （一）多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，本期未實現(xiàn)銷售    （二）多轉(zhuǎn)“在建工程”成本附錄  企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

章節(jié)摘錄

　　第一講　導(dǎo)語　　一、本書思路　?。ㄒ唬┌凑諘嫃暮怂愕剿枚愑嬎闵陥蟮牧?xí)慣　　《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。實際工作中小企業(yè)會計在所得稅的計算申報時，一定會從“賬”出發(fā)，不會按稅法規(guī)定，重新計算“收入總額”“扣除項目”。而是在會計利潤基礎(chǔ)上進行調(diào)整?！　　镀髽I(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。因此，納稅人按照會計制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)進行納稅調(diào)整增加、減少。所以，所得稅年度申報時是以“應(yīng)納稅所得額=會計利潤+/-納稅調(diào)整項目”為主要思路?！　?.《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，會計利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入+投資收益-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用-投資損失一營業(yè)外支出　　2.納稅調(diào)整項目主要有“收人類調(diào)整項目”、“扣除類調(diào)整項目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項目”等，具體來說可分為：　?。?）會計不作收入的應(yīng)稅項目、會計作收入的免稅和不征稅項目；　　（2）會計已列支但稅法規(guī)定“不得扣除項目”、“超限額扣項目”：　?。?）會計已列支稅法規(guī)定又“可加計扣除項目”；　?。?）會計已列支稅法規(guī)定在以后年列支的“以前年度遞延扣除項目”。

圖書封面

評論、評分、閱讀與下載

---

    小企業(yè)從會計核算到所得稅申報 PDF格式下載

---