財(cái)務(wù)報(bào)告編制和披露內(nèi)部控制

內(nèi)容概要

為落實(shí)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第七屆理事會(huì)科研規(guī)劃，繁榮中國(guó)的會(huì)計(jì)理論研究，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)組織實(shí)施了財(cái)政部重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研課題(2008)的研究。本次重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研課題是針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)以及理論研究中出現(xiàn)的亟待解決的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題等予以立項(xiàng)的，共有25個(gè)課題項(xiàng)目、59個(gè)課題組中標(biāo)。    中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)對(duì)所有立項(xiàng)課題進(jìn)行了嚴(yán)格的跟蹤管理。經(jīng)過(guò)近一年的認(rèn)真研究，絕大部分課題組較好地完成了課題預(yù)期的研究任務(wù)。自2009年3月開(kāi)始，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)先后在北京、南京、南昌等地召開(kāi)了4次課題結(jié)項(xiàng)鑒定會(huì)，與會(huì)專家對(duì)本次重點(diǎn)課題的研究成果給予了充分肯定，同時(shí)對(duì)每一份研究報(bào)告提出具體的修改意見(jiàn)。根據(jù)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的課題評(píng)審結(jié)果，已有49個(gè)課題研究報(bào)告通過(guò)評(píng)審，其中14個(gè)課題被評(píng)為優(yōu)秀。    為及時(shí)推廣本批課題的理論研究成果，推動(dòng)中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)展；進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，更好地為我國(guó)改革和發(fā)展服務(wù)，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)特選出部分優(yōu)良的課題研究報(bào)告，作為“財(cái)政部重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研課題系列叢書(shū)(2010)”予以出版。

書(shū)籍目錄

財(cái)務(wù)報(bào)告編制和披露內(nèi)部控制操作指引與典型案例研究(課題主持人：孫樹(shù)明)第一章　研究背景　一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的含義　二、外國(guó)及中國(guó)香港地區(qū)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)　三、中國(guó)內(nèi)地財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)　四、美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制披露的標(biāo)準(zhǔn)及其沿革　五、其他國(guó)家或組織財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)　六、中國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范框架　七、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的國(guó)外研究綜述　八、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的國(guó)內(nèi)研究綜述　九、小結(jié)第二章　上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制現(xiàn)狀的調(diào)查  一、調(diào)查的范圍及其實(shí)施情況  二、調(diào)查公司的基本情況  三、上市公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)  四、上市公司內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀  五、財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)內(nèi)部控制現(xiàn)狀第三章　公司特征對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響分析  一、ST和非ST公司狀況對(duì)內(nèi)部控制的影響分析  二、規(guī)模對(duì)上市公司內(nèi)部控制的影響分析  三、控股股東性質(zhì)對(duì)上市公司內(nèi)部控制的影響分析  四、行業(yè)對(duì)上市公司內(nèi)部控制的影響分析  五、不同特征公司《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實(shí)施成本  六、主板公司的內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)第四章　財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)驗(yàn)  一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)最主要風(fēng)險(xiǎn)的看法  二、使得內(nèi)部控制失效的主要薄弱環(huán)節(jié)  三、控制財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)主要風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)第五章　《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第××號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)(草案)》修改意見(jiàn)　一、總體意見(jiàn)匯總　二、對(duì)中小板上市公司的調(diào)查情況　三、對(duì)上交所上市公司的調(diào)查情況　四、對(duì)深交所上市公司的調(diào)查情況　五、基本規(guī)范及相關(guān)指引、評(píng)價(jià)指引實(shí)施難度調(diào)查第六章　財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制的構(gòu)建  一、財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)內(nèi)部控制的目標(biāo)  二、財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)內(nèi)部控制要素  三、財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)第七章　財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制的應(yīng)用案例  一、中石化公司建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)內(nèi)部控制體系的背景  二、中石化公司內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建和實(shí)施  三、中石化公司內(nèi)部控制體系實(shí)施中的主要問(wèn)題分析結(jié)論附錄  內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷參考文獻(xiàn)政策文件企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告

章節(jié)摘錄

插圖：COSO 1992報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制定義如下：“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他職員共同作用，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及對(duì)適用的法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)提供合理保證的一種過(guò)程。”較之傳統(tǒng)的內(nèi)部控制概念，這一定義的發(fā)展在于認(rèn)為內(nèi)部控制不應(yīng)僅僅著眼于會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告，還應(yīng)針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率、效果和遵循法律法規(guī)。同時(shí)，該定義體現(xiàn)了現(xiàn)代意義上的全程和全面的控制理念。COSO 1992報(bào)告的第一維是內(nèi)部控制目標(biāo)，即合理確保經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及對(duì)法律的遵循。第二維是內(nèi)部控制要素，由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通及監(jiān)控構(gòu)成。五個(gè)要素聯(lián)系緊密，必須共同發(fā)揮作用才能為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。第三維是企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)單元或其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對(duì)企業(yè)的任何業(yè)務(wù)單位或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也需要五個(gè)要素共同作用方能達(dá)到該業(yè)務(wù)單位或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)目標(biāo)。美國(guó)證監(jiān)會(huì)在2002年7月就SOX法案第404號(hào)條款所制定的“最終條例”明確表示COSO發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》可以作為評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。雖然這個(gè)框架在“最終條例”中并非唯一的指定標(biāo)準(zhǔn)，但是其審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的征求意見(jiàn)稿中曾多次提及《內(nèi)部控制——整合框架》可以作為評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。

編輯推薦

《財(cái)務(wù)報(bào)告編制和披露內(nèi)部控制:操作指引與典型案例研究》：財(cái)政部重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研課題系列叢書(shū)(2010)

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